上海市殡葬事业财务制度

PAGE上海市殡葬事业财务制度一、总则（一）目的为了规范上海市殡葬事业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障殡葬事业健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于上海市行政区域内从事殡葬服务的各类单位，包括殡仪馆、公墓、骨灰堂等殡葬服务机构（以下统称殡葬单位）。（三）基本原则1.严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.坚持勤俭办事业的方针，厉行节约，降低成本，提高资金使用效益。3.正确处理事业发展需要与资金供给的关系，社会效益与经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。4.实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，殡葬单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。二、财务管理体制（一）单位负责人职责殡葬单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责，应当按照国家有关规定组织好单位的财务管理工作，保障财务工作的正常开展，支持财务部门依法履行职责。（二）财务部门职责1.贯彻执行国家有关法律法规和财务规章制度，结合本单位实际情况，制定具体的财务管理制度和实施办法。2.负责编制本单位年度财务预算和决算，组织实施预算，并对预算执行情况进行分析和考核。3.负责本单位的会计核算工作，按照国家统一的会计制度进行账务处理，及时、准确、完整地反映单位财务状况和经营成果。4.负责本单位的资金管理，合理筹集和使用资金，确保资金安全。加强对各类资产的管理，定期进行清查盘点，保证资产的安全完整。5.负责本单位的财务分析工作，定期编制财务分析报告，为单位领导决策提供依据。6.负责本单位的财务监督工作，对财务收支、经济活动和内部控制制度的执行情况进行监督检查，及时发现和纠正问题。7.负责本单位财务档案的整理、归档和保管工作，按照国家有关规定妥善保管财务档案。（三）财务人员配备殡葬单位应当配备具有会计从业资格证书的财务人员，并根据工作需要合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。财务人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务规章制度，遵守职业道德，保守单位财务秘密。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则。严格执行国家有关法律法规和政策规定，确保预算编制符合法律法规要求。2.完整性原则。全面反映殡葬单位的各项收入和支出，不得隐瞒或虚报。3.真实性原则。以实际发生的经济业务为基础，合理预计各项收入和支出，确保预算数据真实可靠。4.稳妥性原则。坚持收支平衡，积极稳妥地安排预算，避免编制赤字预算。5.重点性原则。根据殡葬事业发展的重点和优先顺序，合理安排资金，确保重点项目的资金需求。（二）预算编制方法殡葬单位应当根据年度事业发展计划和任务，采用零基预算法编制年度财务预算。在编制预算时，应当对各项收入和支出进行充分的分析和预测，结合本单位的实际情况，合理确定预算指标。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知。单位财务部门根据上级主管部门的要求和本单位的实际情况，下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、程序和时间要求等。2.各部门编制预算草案。各业务部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的业务工作实际，编制本部门的年度预算草案，包括收入预算和支出预算。3.财务部门审核汇总。单位财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，对不符合预算编制要求的项目提出修改意见，并进行汇总编制单位年度预算草案。4.提交单位领导审批。单位年度预算草案编制完成后，提交单位领导审批。经单位领导审批后的预算草案作为正式预算下达各部门执行。（四）预算执行与调整1.预算执行。殡葬单位应当严格执行年度预算，按照预算安排组织收入和安排支出。各部门应当将预算指标层层分解，落实到具体岗位和个人，确保预算的有效执行。2.预算调整。在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应当按照规定程序进行调整。预算调整方案应当由单位财务部门提出，经单位领导审核后，报上级主管部门审批。未经批准，不得擅自调整预算。（五）预算分析与考核1.预算分析。单位财务部门应当定期对预算执行情况进行分析，及时掌握预算执行进度和存在的问题，并向单位领导报告。预算分析应当包括预算执行情况与预算指标的对比分析、预算执行差异原因分析等内容。2.预算考核。单位应当建立健全预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核。预算考核应当与部门和个人的绩效挂钩，对预算执行情况好的部门和个人给予奖励，对预算执行不力的部门和个人进行处罚。四、收入管理（一）收入范围殡葬单位的收入包括殡葬服务收入、丧葬用品销售收入、墓地销售收入、其他业务收入等。（二）收入确认原则1.殡葬服务收入。按照与客户签订的服务合同约定的收费标准和服务完成进度确认收入。2.丧葬用品销售收入。在丧葬用品发出并收到款项或取得收款权利时确认收入。3.墓地销售收入。在墓地交付并收到款项或取得收款权利时确认收入。4.其他业务收入。按照相关业务的收入确认原则确认收入。（三）收费管理1.殡葬单位应当按照物价部门核定的收费标准收取费用，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费项目和收费标准应当在经营场所显著位置公示，接受社会监督。3.殡葬单位应当使用财政部门统一监制的收费票据，不得使用自制票据或其他非法票据收费。（四）收入核算与管理1.殡葬单位应当按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入核算的准确性和完整性。2.加强对收入的管理，建立健全收入台账，及时记录各项收入的收取情况，定期对收入进行核对和分析，防止收入流失。3.对于逾期未收取的款项，应当及时进行催收，采取有效措施确保款项收回。五、支出管理（一）支出范围殡葬单位的支出包括人员经费、公用经费、业务经费、固定资产购建与修缮费、其他支出等。（二）支出审批制度1.建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应当按照规定的审批权限和程序进行审批，未经审批不得支出。2.一般支出由部门负责人审核，财务部门复核后报单位领导审批；重大支出应当经过单位领导集体研究决定，并按照规定程序审批。（三）费用报销规定1.报销凭证应当真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。报销凭证应当包括发票、收据、报销单等，发票应当符合国家税务部门的规定。2.费用报销应当按照规定的报销标准和范围进行，不得超标准、超范围报销。3.报销费用应当及时办理，不得拖延。对于跨年度的费用报销，应当按照规定的时间要求办理，不得在次年报销上一年度的费用。（四）专项资金管理1.对于财政部门或上级主管部门拨入的专项资金，应当专款专用，不得挪作他用。2.专项资金应当按照规定的用途和项目进行使用，建立专项资金使用台账，详细记录专项资金的使用情况。3.专项资金使用结束后，应当及时进行决算和绩效评价，确保专项资金使用效益。（五）成本费用管理1.加强成本费用管理，建立健全成本费用核算制度，合理归集和分配成本费用。2.殡葬单位应当根据自身业务特点，制定成本费用控制目标和措施，降低成本费用水平，提高经济效益。3.定期对成本费用进行分析和考核，及时发现和解决成本费用管理中存在的问题。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金。包括现金、银行存款等，应当按照国家有关规定进行管理，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项。包括应收账款、预付账款、其他应收款等，应当加强管理，定期进行核对和清理，及时收回款项，防止坏账损失。3.存货。包括丧葬用品、骨灰盒等，应当建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行清查盘点，确保存货的安全完整。（二）固定资产1.固定资产标准。殡葬单位的固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分类。殡葬单位的固定资产一般分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等六类。3.固定资产购置。固定资产购置应当按照规定的程序进行，纳入单位年度预算管理。购置固定资产应当进行可行性研究和论证，确保购置的固定资产符合单位业务发展需要。4.固定资产折旧。殡葬单位应当按照国家有关规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。5.固定资产清查。定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应当及时报告单位领导，并按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产范围。殡葬单位的无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价。无形资产应当按照取得时的实际成本计价。3.无形资产摊销。殡葬单位应当按照国家有关规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。（四）资产处置1.资产处置范围。包括资产的出售、转让、报废、毁损等。2.资产处置审批。资产处置应当按照规定的审批权限和程序进行审批。一般资产处置由单位领导审批，重大资产处置应当经过单位领导集体研究决定，并报上级主管部门备案。3.资产处置收入管理。资产处置收入应当按照国家有关规定进行管理，纳入单位预算，统一核算，统一管理。七、负债管理（一）负债范围殡葬单位的负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理原则1.合理控制原则。根据单位业务发展需要和财务状况，合理确定负债规模，避免过度负债。2.风险防范原则。加强对负债的风险管理，定期对负债情况进行分析和评估，及时发现和防范债务风险。3.规范核算原则。按照国家统一的会计制度进行负债核算，确保负债核算的准确性和完整性。（三）债务偿还殡葬单位应当按照合同约定及时偿还债务，确保按时足额偿还本金和利息。对于逾期债务，应当采取有效措施进行催收，避免债务违约。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告内容。殡葬单位应当按照国家统一的会计制度编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、所有者权益变动表、附注等。2.财务报告编制要求。财务报告应当真实、准确、完整、及时，数据之间应当相互衔接，不得相互矛盾。财务报告应当由单位负责人和财务负责人签字并盖章。3.财务报告报送。殡葬单位应当按照规定的时间和要求，向上级主管部门和财政部门报送财务报告。（二）财务分析1.财务分析内容。财务分析应当包括单位财务状况分析、经营成果分析、预算执行情况分析、资金使用效益分析等内容。2.财务分析方法。采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。3.财务分析报告。定期编制财务分析报告，为单位领导决策提供依据。财务分析报告应当客观、公正、全面，提出存在的问题和改进建议。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务收支、经济活动和内部控制制度执行情况的监督检查。2.单位内部审计机构应当定期对单位财务状况进行审计，及时发现和纠正