大型商场财务制度

PAGE大型商场财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范大型商场的财务管理行为，确保商场财务工作的有序进行，保护商场资产的安全与完整，提高资金使用效益，为商场的稳定运营和发展提供有力的财务支持。（二）适用范围本制度适用于[商场名称]及其所属各部门、各经营单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映商场的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，确保财务信息的质量。4.完整性原则：全面涵盖商场的各项财务活动，不得遗漏重要信息，保证财务资料的完整性。5.及时性原则：及时处理财务业务，按时编制财务报表，为商场决策提供及时有效的财务信息。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置商场设立独立的财务部门，负责统筹管理商场的财务工作。财务部门应根据工作需要，合理设置会计核算、财务管理、资金管理等岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）财务人员配备1.财务部门应配备具备专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳等。会计人员应持有会计从业资格证书，并具备相应的会计专业知识和工作经验。2.财务人员应定期参加培训和学习，不断提高业务水平和综合素质，以适应商场财务管理工作的需要。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映商场的财务状况和经营成果。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。定期核对账目，进行财产清查，确保账账相符、账实相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度的规定办理相关业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。协助会计做好其他财务工作。三、财务核算（一）会计核算基础商场采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照收入与费用配比的原则，合理确认各期的收入和费用。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和商场的实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，如需调整，应经财务部门负责人批准，并报上级主管部门备案。（三）财务报表编制1.商场应按照国家统一的会计制度规定的格式和要求，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务部门负责人应认真审核财务报表，确保报表质量。（四）会计档案管理1.会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务资料等。会计档案应按照国家有关规定进行整理、归档和保管。2.会计档案保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3.会计档案不得外借，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。四、资金管理（一）资金预算管理1.商场应根据年度经营计划和财务状况，编制年度资金预算。资金预算应包括现金流量预算、资金筹集预算、资金使用预算等。2.资金预算应经商场管理层审核批准后执行。在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整资金预算，应按规定程序办理审批手续。（二）资金筹集管理1.商场可根据经营需要，通过自有资金、银行贷款、商业信用等方式筹集资金。筹集资金应符合国家有关法律法规和政策规定，确保资金来源合法、合规。2.商场应合理安排资金筹集规模和结构，降低资金成本，防范财务风险。在筹集资金过程中，应与金融机构保持良好的合作关系，及时了解金融市场动态，选择合适的融资方式和渠道。（三）资金使用管理1.商场应严格按照资金预算安排资金使用，确保资金使用的合理性和效益性。资金使用应遵循审批制度，未经批准不得擅自挪用资金。2.商场的资金支出分为经营性支出、投资性支出和筹资性支出等。各类资金支出应按照规定的审批流程进行审批，审批流程应明确各环节的职责和权限。3.加强对资金使用的监控，定期对资金使用情况进行分析和评价，及时发现和解决资金使用过程中存在的问题。（四）现金及银行存款管理1.现金管理商场应严格遵守现金管理规定，控制现金库存限额，确保现金安全。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。出纳人员应每日盘点现金，做到账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并按规定进行处理。2.银行存款管理商场应按照银行结算制度的规定，办理银行存款收付业务。银行账户应严格保密，不得出租、出借银行账户。定期与银行核对银行存款余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金应按照本制度中资金管理的相关规定进行管理。2.应收账款：商场应建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。定期对应收账款进行清理和催收，对逾期账款应采取有效措施进行追收。3.存货存货包括商品、原材料、低值易耗品等。商场应建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。如发现存货盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，并按规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。2.固定资产购置商场购置固定资产应按照规定的审批程序进行，确保购置的固定资产符合商场经营需要，且价格合理。购置固定资产应签订合同，明确双方的权利和义务。固定资产购置后，应及时办理验收、入账等手续。3.固定资产折旧固定资产折旧采用平均年限法计提。折旧年限根据国家有关规定和固定资产的实际使用情况确定。定期计算固定资产折旧，并编制折旧计算表。固定资产折旧应计入相关成本费用。4.固定资产清查定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、质量、使用状况等。如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，并按规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指商场拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括商标权、专利权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价与摊销无形资产应按照取得时的实际成本计价。无形资产的摊销采用直线法，摊销期限根据国家有关规定和无形资产的使用寿命确定。定期计算无形资产摊销，并编制摊销计算表。无形资产摊销应计入相关成本费用。六、成本费用管理（一）成本费用分类1.营业成本：指商场销售商品或提供劳务等主营业务活动所发生的成本，包括商品进价成本、运输费、装卸费等。2.期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用是指商场在销售商品或提供劳务过程中发生的各项费用；管理费用是指商场为组织和管理经营活动而发生的各项费用；财务费用是指商场为筹集资金而发生的各项费用。（二）成本费用核算1.商场应按照权责发生制原则，正确核算营业成本和期间费用。营业成本应在确认销售商品或提供劳务收入时，按照配比原则进行结转。2.期间费用应按照规定的核算方法和标准进行归集和分配，计入当期损益。（三）成本费用控制1.建立成本费用控制制度，明确成本费用控制目标和责任。各部门应加强对成本费用的管理，严格控制各项成本费用支出。2.定期对成本费用进行分析和评价，找出成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施进行改进。七、收入管理（一）收入分类1.主营业务收入：指商场销售商品或提供劳务等主营业务活动所取得的收入。2.其他业务收入：指商场除主营业务活动以外的其他经营活动所取得的收入，如出租固定资产、出租包装物等取得的收入。（二）收入确认原则1.主营业务收入应在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，同时满足以下条件时予以确认：商场已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；商场既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入商场；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.其他业务收入应在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。（三）收入核算与管理1.商场应按照国家统一的会计制度规定，正确核算主营业务收入和其他业务收入。收入核算应及时、准确，不得隐瞒或虚增收入。2.加强对收入的管理，建立健全收入管理制度。定期对收入进行分析和评价，确保收入的真实性、合法性和完整性。八、利润及利润分配管理（一）利润计算商场的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去销售费用、管理费用和财务费用后的余额；利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的余额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。（二）利润分配1.商场的利润分配应按照国家有关法律法规和公司章程的规定进行。利润分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。2.提取法定盈余公积的比例为净利润的10%，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。提取任意盈余公积的比例由商场股东大会或董事会决定。3.向投资者分配利润应根据商场的盈利情况和发展需要，经股东大会或董事会批准后进行。九、税务管理（一）税务登记商场应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，如实填写税务登记表，提供有关证件、资料。税务登记内容发生变化时，应及时办理变更税务登记手续。（二）纳税申报1.商场应按照规定的纳税期限和申报方式，如实办理纳税申报。纳税申报内容包括应纳税额、减免税额、已缴税额等。2.财务部门应加强对纳税申报的管理，确保纳税申报的准确性和及时性。如遇特殊情况需要延期申报，应按规定办理延期申报手续。（三）税款缴纳1.商场应按照税务机关核定的税额，按时足额缴纳税款。税款缴纳方式包括自行申报缴纳、代扣代缴、代收代缴等。2.加强对税款缴纳的管理，确保税款及时足额入库。如遇税款滞纳等情况，应按照规定缴纳滞纳金。（四）税务风险管理1.建立税务风险管理制度，加强对税务风险的识别、评估和应对。定期对税务风险进行排查，及时发现和解决税务风险问题。2.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策法规的变化，确保商场的税务处理符合法律法规的要求。十、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证商场财务活动合法合规，确保财务工作符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.保护商场资产的安全与完整，防止资产流失。3.提高财务信息质量，确保财务信息真实、准确、完整、及时。4.提高资金使用效益，促进商场经营目标的实现。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖商场财务活动的全过程，包括决策、执行、监督等各个环节。2.重要性原则：内部控制应关注重要业务事项和高风险领域，确保重点控制。3.制衡性原则：内部控制应在机构设置、职责分工、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：内部控制应与商场的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：合理设置财务岗位，明确各岗位的职责和权限，确保不相容职务相互分离。不相容职务包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2.授权审批控制：建立授权审批制度，明确审批权限和审批程序。重大财务事项应实行集体决策审批。3.会计系统控制：按照国家统一的会计制度进行会计核算，建立健全会计凭证、会计账簿、财务报表等会计档案管理制度，确保会计信息真实、准确、完整。4.财产保护控制：加强对资产的实物管理，定期进行财产清查，确保资产安全。对重要资产应采取必要的安全防护措施。5.预算控制：加强预算管理，建立预算编制、执行、分析、考核等管理制度，确保预算的严格执行。6.运营分析控制：定期对商场的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，及时发现问题并采取措施进行解决。7.绩效考评控制：建立财务绩效考评制度，对财务部门和相关人员的工作业绩进行考核评价，激励其提高工作效率和质量。十一、财务监督与检查（一）内部监督1.商场应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。财务