饮食服务企业财务制度

PAGE饮食服务企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范饮食服务企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业稳健运营，提高经济效益，保护投资者权益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及饮食服务行业相关法规制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本饮食服务企业及其所属各独立核算的部门和分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动必须遵守国家法律法规，依法纳税，合法经营。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，确保各项财务收支和经济业务都能得到准确记录和核算。4.及时性原则：及时进行财务核算、报表编制和财务分析，为企业决策提供及时有效的财务信息。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置企业应设立独立的财务部门，配备与企业规模和业务需求相适应的财务人员，负责企业的财务管理和会计核算工作。财务部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全内部岗位责任制。（二）会计人员配备1.资质要求：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育，不断提高业务素质。2.岗位职责会计主管：负责组织领导企业的财务会计工作，制定财务管理制度，审核重要财务事项，组织编制财务报表和财务分析报告，协调与外部相关部门的关系。会计人员：负责日常会计核算工作，包括账务处理、凭证编制、账簿登记、财务报表编制等，确保财务数据的准确性和及时性。出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保资金安全。（三）会计工作交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。三、会计核算（一）会计科目设置企业应按照《企业会计准则》的规定，结合饮食服务行业的特点，设置会计科目进行账务核算。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如有必要变更，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中予以说明。（二）记账方法采用借贷记账法进行记账，以“借”、“贷”作为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。（三）会计凭证1.原始凭证：企业发生的每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证。原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.记账凭证：会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（四）会计账簿1.总账：按照会计科目设置总账账户，进行总分类核算，提供总括的会计信息。2.明细账：根据明细科目设置明细账账户，对总账账户进行明细分类核算，详细反映各项经济业务的具体情况。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员按照业务发生顺序逐日逐笔登记，确保现金和银行存款的收支记录准确无误。4.辅助账簿：根据企业管理需要设置辅助账簿，如固定资产卡片、往来账款备查簿等，对特定经济业务进行详细记录和管理。（五）财务报表1.资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润等情况。3.现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表：反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况。5.财务报表附注：对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。企业应按照规定的时间和格式编制财务报表，并及时报送相关部门和人员。财务报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。四、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理企业应严格遵守现金管理制度，实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行坐支。企业应定期对现金进行清查盘点，确保现金账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。2.银行存款管理企业应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户和其他必要的银行账户。银行账户的开立、变更和撤销应报经财务负责人批准，并按照规定办理相关手续。企业应严格遵守银行结算制度，规范银行存款收支业务。银行存款的收付应通过合法有效的票据和结算凭证进行，并及时登记银行存款日记账。企业应定期与银行核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。如发现未达账项，应及时查明原因，并进行相应的处理。（二）应收账款管理1.客户信用评估：企业应建立客户信用评估制度，对客户的信用状况进行调查和评估，确定客户的信用等级和信用额度。2.应收账款核算：企业应按照权责发生制原则，及时确认应收账款，并进行明细核算。应收账款应按照客户名称设置明细账，详细记录应收账款的发生、收回及余额情况。3.应收账款催收：企业应加强应收账款的催收工作，定期对应收账款进行账龄分析，对逾期账款及时采取有效的催收措施。对于长期拖欠的应收账款，应通过法律途径进行追讨。4.坏账准备计提：企业应按照规定计提坏账准备，对可能发生的坏账损失进行预提。坏账准备的计提方法和计提比例应符合国家有关规定，并报经税务机关备案。（三）存货管理1.存货分类：企业的存货主要包括原材料、库存商品、低值易耗品等。2.存货计价：存货应按照实际成本计价。原材料的采购成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等；库存商品的成本包括采购成本、加工成本和使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本。3.存货核算：企业应设置存货明细账，对存货的收发存情况进行详细记录。存货的收发应办理出入库手续，并及时进行账务处理。4.存货清查：企业应定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。如发现存货盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。对于盘盈的存货，应冲减管理费用；对于盘亏或毁损的存货，应根据不同情况分别计入管理费用、营业外支出等。（四）固定资产管理1.固定资产定义与分类：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.固定资产计价：固定资产应按照取得时的成本入账。外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3.固定资产折旧：企业应按照规定对固定资产计提折旧。折旧方法可采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。4.固定资产清查：企业应定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。对于盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并计入营业外收入；对于盘亏或毁损的固定资产，应按照其账面价值扣除保险公司和过失人赔偿后的余额，计入营业外支出。五、成本费用管理（一）成本核算1.成本核算对象：饮食服务企业的成本核算对象应根据企业的经营特点和管理要求确定，一般可分为餐饮产品成本、客房服务成本等。2.成本核算方法：企业应根据成本核算对象和成本项目，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。3.成本项目：饮食服务企业的成本项目一般包括原材料成本、人工成本、燃料动力成本、其他直接成本等。（二）费用管理1.费用分类：企业的费用可分为营业费用、管理费用和财务费用。营业费用：是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、业务宣传费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费（按职工工资总额的一定比例计提拨交给工会）、待业保险费、劳动保险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。2.费用控制：企业应建立健全费用管理制度，加强费用预算管理，严格控制费用支出。各项费用应按照规定的开支范围和标准进行列支，不得超支。对于重大费用支出，应实行集体决策和审批制度。六、收入管理（一）收入确认原则企业应按照权责发生制原则确认收入。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入企业；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。提供劳务收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.收入的金额能够可靠地计量；2.相关的经济利益很可能流入企业；3.交易的完工进度能够可靠地确定；4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。（二）收入核算企业应按照收入的类别设置明细账，对各项收入进行明细核算。营业收入应按照实际发生额入账，不得虚增或虚减收入。对于销售折扣、折让和销售退回等情况，应按照规定进行相应的账务处理。七、利润及利润分配管理（一）利润计算企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（二）利润分配企业实现的净利润，应按照国家有关规定和企业章程进行分配。一般顺序为：1.弥补以前年度亏损；2.提取法定盈余公积；3.提取任意盈余公积；4.向投资者分配利润。企业应按照规定的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积的提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积的提取比例由企业股东大会或董事会决定。八、财务报告与财务分析（一）财务报告企业应按照国家有关规定和企业会计准则的要求，定期编制财务报告。财务报告包括财务报表和财务情况说明书。财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。财务情况说明书应对企业的生产经营情况、财务状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、资产负债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项等进行说明。（二）财务分析企业应定期对财务报告进行分析，为企业管理层提供决策依据。财务分析的内容主要包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。通过财务分析，应揭示企业财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题，提出改进措施和建议。九、内部控制与财务监督（一）内部控制制度企业应建立健全内部控制制度，