【《政策跟踪审计相关文献综述》4100字】

政策跟踪审计相关文献综述1.1政策跟踪审计涵义我国的政策跟踪审计开展时间截止到目前为止并不长，其始于审计署“十二五”规划提出的要对国家重大政策落实情况进行跟踪审计。由于审计实践开展的时间不长，所以国内针对于该问题开展的研究相对来说比较少，整体的研究成果也相对较少。在对政策跟踪审计的涵义进行探究时，当前出现的观点可以分为四种，第一种是将政策跟踪审计定义为是公共政策审计的一种。陈尘肇（2011）在其研究文献中提出了这样的观点，即政策跟踪审计是从“形式、事实、价值”三方面对政策进行系统的评估与监督。同样，朱智鸿（2016）、王慧（2017）在其研究文献中探讨了当前跟踪审计工作的具体实施情况，其认为政策跟踪审计是审计机关对于各地方政府以及各部门政策措施落实情况的一种检查和监督，通过检查和监督能够更好的发现当前政策落实过程中存在的问题，并进行及时有效的解决。同时，在检查和监督过程中还能够总结良好的做法和经验，并及时整理成案例，这样可以明确政策实施过程中可能出现的一些新情况和新问题，更好的发挥出审计工作在推动政策落实方面的作用。第二种是将政策跟踪审计与绩效审计的概念联合起来。苏孜、何延平（2016），李瑞峥（2016），夏明省（2018）在其研究文献中指出，针对各种政策措施开展跟踪审计工作，是我国审计部门依照国家的相关规范所开展的一种审计工作形式，能够更好的对审计当中涉及到的政策措施进行跟踪调查，判断政策措施的开展持续性，同时也能够更好地明确政策措施实施的具体效果。其总体上来说是推动政策工作开展优化的一种组织方式。第三种是上述两种观点的结合，认为政策落实跟踪审计既有公共政策审计的特点，又有绩效审计的特点。陈希晖、邢祥娟（2017），王静（2020）在其研究文献中指出，针对于政策的落实情况进行审计监督，能够更好的发挥出跟踪审计工作的优势，提升审计的效果，同时还能够更好地推动公共政策的发展，实现各项政策更好地落地开展。第四种是认为政策跟踪审计是一种结果审计。王帆（2019）认为政策跟踪审计是通过对政策执行效果的监督发现影响政策落实效果的有利及不利因素。在对政策落实跟踪审计等问题进行研究时，相对于国内研究，国外对这方面的研究并不是这样称呼。国外针对相关问题所用的具体概念为政策评估或者是政策审计。跟踪审计的相关理论最早是在上个世纪80年代由国外学者Pomeranz所提出的，其也是当前学术界公认的跟踪审计理论的前身。Pomeranz（1983）在其著作中首次提出，要将“预先审计”的方法应用到政府的工程建设以及政策的落实上，更好的发挥出监督的作用。DavidM.Walker（2006）在其文献中提出政策审计是为了更好的提升政府部门工作的效率，提升政府部门对于政策的理解和落实水平。Nalewalk（2007）则认为政策跟踪审计是对政策管理、政策落实成本、政策完成进度进行的跟踪审查。U.SGAO在其研究报告中对于当前公共政策的审计进行了探讨，给出了详细的评价，其认为通过一系列的审计工作，能够让公共政策的制定者获得更加明确的反馈，对于政策的完善发展以立法进程的推进都有着极大的帮助。ChristopherM.Williams（2014）对学校食堂健康营养政策进行研究，发现通过审计和反馈，该项政策可以实现全校覆盖。由此，他们得出政策跟踪审计有利于扩大政策覆盖面，对促进政策全覆盖有积极意义。1.2政策跟踪审计目标目前学术界关于政策跟踪审计的审计目标存在着不同的观点。徐向真、段曼曼、任莉娜（2018），纪欢（2019），王淑云（2020）在其研究文献中指出，现阶段政策跟踪审计的目标是通过对重大的政策进行跟踪审计，揭示政策在落实过程中存在的一系列的问题。谭志武（2012）、池敏（2016）对此并不十分认同，其认为对于政策开展跟踪审计工作并不是为了查找政策落实过程中的问题，纠正错误，而是为了通过这种形式，形成更好的监督机制，保证政策能够准确高效的执行，取得良好的落实效果。后者则将政策跟踪审计分为两个层次：政策落实情况及政策实施效果，通过反馈政策实施效果来促进政策完善。常凌杰，郭爱芳（2018）在其研究文献中指出，在对各项政策开展跟踪审计时，必须要保持良好的持续性，同时还要从政策的执行评估和落实等层面开展全面的跟踪审计工作。此外，还需要针对政策的科学性和兼容性，进行有针对性的总结和提升。郑石桥（2018）则认为审计目标要与特定的审计主题相联系，审计主题包括信息、行为、制度三方面。1.3政策跟踪审计内容在审计内容方面，付忠伟、陆小平、黄翠竹（2015），曲天任（2020）认为，政策跟踪审计以国家重大政策的落实情况为主线，重点审计与政策有关资金的流向和绩效问题，侧重于对资金进行审计。苏孜（2016）在其研究文献中指出，通过对政策开展跟踪审计，能够更好地判断政策执行过程中的一些项目以及资金的发展情况。裘家瑜（2017）在其研究过程中，对于国内6个跟踪审计的项目进行了调查和分析，发现跟踪审计工作主要是对财政资金的使用情况、政策执行情况、政策效果分析、问题整改情况进行审计评价。郑石桥（2018）则认为审计内容首先表现为审计主题，一般可分为财务信息、非财务信息、特定行为和特定制度。王瑶瑶（2021）则认为政策跟踪审计应重点关注政府最新发布的政策以及政府重点关注的项目。1.4政策跟踪审计技术方法关于政策跟踪审计技术方法，学者们提出了形形色色的意见，大致可归类如下。第一种是主张在大数据时代的背景下，结合大数据审计技术开展政策跟踪审计。陈尘肇（2011）、李泽众（2020）、李昭星（2021）提出，审计机关在开展政策落实跟踪审计时，需要在对政策进行系统深入了解的基础上，利用信息技术以及大数据技术进行更好的数据处理和分析，以此来形成更为先进的审计方法，推动工作效率的有效提升。王姝（2012）则认为在审计方法上，要构建“联网审计”“实时监控”和“动态监测”审计系统。ZihPingHo（2013）在其研究文献中指出，在跟踪审计工作开展过程中，还可以将智能手机、机器人等先进的设备应用其中。Chiu（2014）认为应该充分利用计算机和信息系统进行辅助。第二种是将政策进行更好的分类，将其作为公共政策审计的一种形式，通过采用更公共政策审计的一些方法，收集审计证据。淄博市审计局课题组在其研究文献中指出，当前跟踪审计工作可以借鉴公共政策审计的方法，从形式，事实以及价值这三个视角来进行政策跟踪审计。第三种是用预决算审计等专项审计中使用常规审计方法开展政策跟踪审计。王会金、陈丹萍（2012），王瑶瑶（2020）基于常规审计工作方法对政策跟踪审计方法提出了建议。而郑石桥（2018）在其研究中提出，审计方法应包含审计模式，以及审计方案来获取审计证据。其中，审计模式是由命题论证型模式和事实发现型两种组成。要选取哪一种审计模式则受审计主题的影响。1.5政策跟踪审计评价审计评价是审计机关和人员在实施了一系列的审计程序之后对政策的落实效果进行的反馈。在关于政策跟踪审计现存问题的探讨中，政策跟踪审计体系不健全，缺乏政策效果评价指标是许多学者都提出的一大难点。王肖倩（2018）从政策本身出发以政策制定、政策执行和政策影响三个阶段为框架构建了“精准扶贫”政策跟踪审计的评价指标体系。苏孜，王俊锋（2018），张龙平（2020）所设定的评价指标同样也是从政策本身出发，不同是他们将政策成了四个阶段来作为一级指标，分别是政策制定、政策实施、政策监控和政策效果。刘湘云（2017）使用过APH（层次分析法）对政策评价指标进行赋权。在国外学者的研究中，Vedung（2008）则指出应当以政策的预期目标为评价的逻辑起点，对政策作用与目标群体的效果进行客观、系统和经验性测量。综上，大部分学者是从政策本身出发研究政策跟踪审计的评价指标的，评价范围是从政策产生到其产生效果的全过程。参考文献[1]毕华荣.地方税收审计中加强对减免税的审计工作[J].中外企业家,2015(25):109+111.[2]陈尘肇.关于加强转变经济发展方式相关政策执行情况审计监督的思考[J].审计研究，2011(04):14-18[3]陈希晖,邢祥娟.重大政策落实跟踪审计的实施框架[J].中国审计评论,2017(02):30-38.[4]常凌杰,郭爱芳.政府政策跟踪审计机理及实现方式探讨[J].财会通讯，2018（34）：93-97.[5]付忠伟,陆小平,黄翠竹.重大政策跟踪审计应着眼地方与国家战略的精准对接[J].审计研究.2015(6):19-24[6]郭矜.支持高质量发展减税降费效应分析及优化路径[J].地方财政研究,2021(01):81-89.[7]郭新刚.浅议基层审计机关如何开展减税降费专项审计[J].财经界,2020(10):236-237.[8]高正斌,张开志,倪志良.减税能促进企业创新吗?——基于所得税分享改革的准自然实验[J].财政研究,2020(08):86-100.[9]侯东强.加强减税降费后续评估工作的建议——以铜川市为例[J].西部财会,2020(04):15-17.[10]胡耘通,钟琳毓.政策跟踪审计研究综述及展望[J].商业会计,2020(19):36-40.[11]胡怡建,宫映华,汪豫.加大减税降费力度积极应对四大挑战[J].税务研究,2020(08):5-10.[12]黄擎,唐耀祥.基于高新技术行业减税降费效果的案例研究[J].交通财会,2020(12):41-45.[13]侯全明.“三维”视角下政策措施落实情况跟踪审计分析[J].审计研究，2016，(1)：22-28[14]纪欢.审计机关“放管服”政策跟踪审计的例证分析[D].南京审计大学,2019.[15]李萌.审计监督助力减税降费政策落地[J].审计观察,2018(05):18-21.[16]李乾文,徐安奕.减税降费政策跟踪审计实践解析[J].审计观察,2020(10):84-87.[17]李瑞峥.新常态下开展政策落实跟踪审计的着力点[J].审计月刊，2016(4):33-34.[18]李泽众.减税降费政策效果研究[J].经济师,2020(09):115-117.[19]李昭星.数据可视化技术对政策跟踪落实审计的思考[J].理财,2021(04):88-89.[20]刘明辉.以审计环境为逻辑起点构建审计理论体系[J].审计与经济研究，2003，(04)：3-7[21]刘松华.浅析涉企收费的基本特征及审计思路[N].中国审计报,2017-08-09(006).[22]刘西友.美国审计署税收领域审计的内容重点及启示[J].审计月刊,2015(02):12-14.[23]刘湘云，吴文洋.基于高新技术产业的科技金融政策作用路径与效果评价研究[J].科技管理研究，2017（5）:20-24[24]龙丽佳.“六稳”背景下减税降费理论分析[J].税收经济研究,2020,25(03):19-24.[25]娄尔行，唐清亮.论审计的本质[J].审计研究，1987，(06)：11-19[26]欧阳扬帆.减税降费政策落实跟踪审计研究[D].云南财经大学,2020.[27]裘家瑜，王帆.我国政策跟踪审计的实践研究——基于6个审计项目[J].当代经济，2017(26)：132-133.[28]曲天任,李金荣,马悦.基于审计全覆盖视角下重大政策跟踪审计研究[J].中国管理信息化,2020,23(19):6-7.[29]申向红.浅谈减免税审计中的几个问题[J].山西财税,2004(07):45.[30]苏孜,何延平.政策措施落实跟踪审计相关问题初探