2026年会计师税务实务操作练习题

2026年会计师税务实务操作练习题一、单项选择题（每题1分，共20题）1.某小型微利企业2026年应纳税所得额为50万元，其应缴纳的企业所得税为（）。A.5万元B.10万元C.12.5万元D.15万元2.个体工商户的年度汇算清缴期限为（）。A.每月15日前B.每季度终了后15日内C.每年3月31日前D.每年6月30日前3.某公司2026年1月销售商品，货款为100万元，增值税税率为13%，销项税额为（）。A.10万元B.13万元C.15万元D.16万元4.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.10%D.13%5.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元6.企业所得税前可扣除的工资薪金支出，其扣除限额为（）。A.实际发生额B.工资薪金总额的50%C.工资薪金总额的70%D.法定标准限额7.某企业2026年取得国债利息收入20万元，其计入应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.20万元8.个人所得税居民个人的综合所得，其预扣预缴税款的计算周期为（）。A.每月B.每季度C.每半年D.每年9.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分可结转（）。A.1年B.2年C.3年D.5年10.个人所得税的非居民个人，其在中国境内工作期间取得的工资薪金所得，适用的税率为（）。A.3%~45%B.5%~35%C.7%~42%D.10%~40%11.某公司2026年发生公益性捐赠支出50万元，年度利润总额为200万元，其税前扣除限额为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元12.增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，其进项税额（）。A.可以抵扣B.不可以抵扣C.部分可以抵扣D.视情况而定13.个人所得税专项附加扣除中，3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元14.企业发生的与生产经营相关的合理费用，其税前扣除原则为（）。A.实际发生额B.标准限额C.合理部分D.法定减免部分15.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得抵扣进项税额，其销售额的征收率为（）。A.3%或5%B.6%或10%C.13%D.17%16.个人所得税居民个人从中国境外取得的所得，应在中国境内进行纳税申报，其应纳税所得额的计算方法为（）。A.境内所得+境外所得B.境内所得-境外所得C.境内所得×境外所得D.境外所得÷境内所得17.企业发生的固定资产折旧费用，其税前扣除的折旧方法为（）。A.直线法B.减速折旧法C.双倍余额递减法D.以上均可18.某个体工商户2026年应纳税所得额为20万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.2.4万元B.3万元C.4万元D.5万元19.增值税一般纳税人购进免税农产品，其进项税额可按9%扣除，其扣除依据为（）。A.发票金额B.实际成本C.计税价格D.以上均可20.个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息扣除期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年二、多项选择题（每题2分，共10题）1.企业所得税前可扣除的项目包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费C.职工教育经费D.固定资产折旧费用2.个人所得税专项附加扣除的项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.住房租金3.增值税一般纳税人适用的税率包括（）。A.6%B.9%C.13%D.10%4.企业发生的与生产经营相关的费用，其税前扣除的合理性要求包括（）。A.经济合理B.实际发生C.与生产经营相关D.符合税法规定5.个人所得税居民个人的综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.股息红利所得6.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.3%B.5%C.10%D.13%7.企业发生的公益性捐赠支出，其税前扣除限额为年度利润总额的（）。A.12%B.15%C.30%D.50%8.个人所得税非居民个人的所得，其在中国境内工作期间取得的工资薪金所得，适用的税率包括（）。A.3%B.10%C.20%D.25%9.固定资产折旧费用的税前扣除方法包括（）。A.直线法B.减速折旧法C.双倍余额递减法D.年数总和法10.企业发生的与生产经营相关的合理费用，其税前扣除的合理性要求包括（）。A.经济合理B.实际发生C.与生产经营相关D.符合税法规定三、判断题（每题1分，共10题）1.增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，其进项税额可以抵扣。（）2.个人所得税居民个人从中国境外取得的所得，无需在中国境内进行纳税申报。（）3.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可结转5年扣除。（）4.个人所得税专项附加扣除中，3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月2000元。（）5.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得抵扣进项税额，其销售额的征收率为3%或5%。（）6.企业所得税前可扣除的工资薪金支出，其扣除限额为工资薪金总额的70%。（）7.个人所得税非居民个人，其在中国境内工作期间取得的工资薪金所得，适用的税率为3%~45%。（）8.固定资产折旧费用的税前扣除方法包括直线法、减速折旧法、双倍余额递减法。（）9.企业发生的与生产经营相关的合理费用，其税前扣除的合理性要求包括经济合理、实际发生、与生产经营相关、符合税法规定。（）10.个人所得税居民个人的综合所得包括工资薪金所得、经营所得、利息所得、股息红利所得。（）四、计算题（每题5分，共4题）1.某公司2026年取得销售收入500万元，发生广告费60万元，业务宣传费40万元，计算其税前可扣除的广告费和业务宣传费金额。2.某企业2026年取得国债利息收入20万元，银行存款利息收入10万元，计算其应纳税所得额。3.某个体工商户2026年应纳税所得额为30万元，计算其应缴纳的个人所得税。4.某公司2026年发生公益性捐赠支出50万元，年度利润总额为200万元，计算其税前可扣除的公益性捐赠支出金额。五、简答题（每题6分，共4题）1.简述个人所得税专项附加扣除的项目及标准。2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。3.简述企业固定资产折旧费用的税前扣除方法及要求。4.简述企业公益性捐赠支出的税前扣除限额及计算方法。答案及解析一、单项选择题1.C解析：小型微利企业所得税税率为20%，但实际税负为50%，应缴纳企业所得税=50×50%=12.5万元。2.D解析：个体工商户的年度汇算清缴期限为每年6月30日前。3.B解析：销项税额=100×13%=13万元。4.A解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。5.A解析：子女教育扣除标准为每月1000元。6.A解析：企业所得税前可扣除的工资薪金支出，其扣除限额为实际发生额。7.A解析：国债利息收入免征企业所得税，计入应纳税所得额的金额为0万元。8.A解析：个人所得税居民个人的综合所得，其预扣预缴税款的计算周期为每月。9.B解析：广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可结转2年扣除。10.A解析：个人所得税非居民个人，其在中国境内工作期间取得的工资薪金所得，适用的税率为3%~45%。11.B解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的30%，但实际扣除限额为50×30%=15万元，但因限额为30万元，故可扣除30万元。12.B解析：增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，其进项税额不可以抵扣。13.A解析：3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月1000元。14.C解析：企业发生的与生产经营相关的合理费用，其税前扣除原则为合理部分。15.A解析：增值税小规模纳税人发生应税行为，不得抵扣进项税额，其销售额的征收率为3%或5%。16.A解析：个人所得税居民个人从中国境外取得的所得，应在中国境内进行纳税申报，其应纳税所得额的计算方法为境内所得+境外所得。17.D解析：固定资产折旧费用的税前扣除方法包括直线法、减速折旧法、双倍余额递减法、年数总和法。18.A解析：个体工商户个人所得税税率表，应缴纳个人所得税=20×5%=2.4万元。19.A解析：增值税一般纳税人购进免税农产品，其进项税额可按9%扣除，其扣除依据为发票金额。20.B解析：个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息扣除期限为5年。二、多项选择题1.ABCD解析：企业所得税前可扣除的项目包括工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费、固定资产折旧费用。2.ABCD解析：个人所得税专项附加扣除的项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金。3.ABCD解析：增值税一般纳税人适用的税率包括6%、9%、13%、10%。4.ABCD解析：企业发生的与生产经营相关的费用，其税前扣除的合理性要求包括经济合理、实际发生、与生产经营相关、符合税法规定。5.ABCD解析：个人所得税居民个人的综合所得包括工资薪金所得、经营所得、利息所得、股息红利所得。6.AB解析：增值税小规模纳税人适用的征收率为3%或5%。7.ABC解析：企业发生的公益性捐赠支出，其税前扣除限额为年度利润总额的12%、15%、30%。8.ABC解析：个人所得税非居民个人的所得，其在中国境内工作期间取得的工资薪金所得，适用的税率包括3%、10%、20%。9.ABCD解析：固定资产折旧费用的税前扣除方法包括直线法、减速折旧法、双倍余额递减法、年数总和法。10.ABCD解析：企业发生的与生产经营相关的合理费用，其税前扣除的合理性要求包括经济合理、实际发生、与生产经营相关、符合税法规定。三、判断题1.×解析：增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，其进项税额不可以抵扣。2.×解析：个人所得税居民个人从中国境外取得的所得，需在中国境内进行纳税申报。3.×解析：广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可结转2年扣除。4.×解析：个人所得税专项附加扣除中，3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月1000元。5.√解析：增值税小规模纳税人发生应税行为，不得抵扣进项税额，其销售额的征收率为3%或5%。6.×解析：企业所得税前可扣除的工资薪金支出，其扣除限额为实际发生额。7.√解析：个人所得税非居民个人，其在中国境内工作期间取得的工资薪金所得，适用的税率为3%~45%。8.√解析：固定资产折旧费用的税前扣除方法包括直线法、减速折旧法、双倍余额递减法。9.√解析：企业发生的与生产经营相关的合理费用，其税前扣除的合理性要求包括经济合理、实际发生、与生产经营相关、符合税法规定。10.√解析：个人所得税居民个人的综合所得包括工资薪金所得、经营所得、利息所得、股息红利所得。四、计算题1.广告费和业务宣传费税前可扣除金额：销售收入500万元，广告费60万元，业务宣传费40万元，税前可扣除限额为销售收入×15%=500×15%=75万元，实际发生100万元，故税前可扣除75万元。2.应纳税所得额：国债利息收入20万元，银行存款利息收入10万元，应纳税所得额=20+10=30万元。3.个人所得税：个体工商户个人所得税税率表，应缴纳个人所得税=30×5%=1.5万元。4.公益性捐赠支出税前可扣除金额：年度利润总额200万元，公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额×30%=200×30%=60万元，实际发生50万元，故税前可扣除50万元。五、简答题1.个人所得税专项附加扣除的项目及标准：-子女教育：每月1000元-继续教育：每月1000元（最高48个月）-住房贷款利息：每月1000元（最长240个月）-住房租金：每月1500元（实际支出扣除）或1000元（直辖市、省会城市、计划单列市）-赡养老人：每月2000元2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别：-税率：一般纳税人13%