2026年企业财务审计与内部控制专业试题

2026年企业财务审计与内部控制专业试题一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.某制造业企业2025年存货周转率较上年下降15%，但毛利率保持稳定。根据财务分析逻辑，最可能的原因是（）。A.存货采购成本上升B.产品销售价格下降C.存货管理效率提升D.产品需求结构变化2.内部控制的五要素不包括（）。A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.财务报告3.在审计抽样中，若样本出现重大错报，审计师应首先考虑（）。A.增加样本量B.调整抽样方法C.停止审计程序D.直接发表非无保留意见4.某上市公司2025年应收账款账龄分析显示，三年以上账龄应收账款占比达30%，且未计提足额坏账准备。审计师应重点关注（）。A.应收账款真实性B.应收账款计提政策合理性C.应收账款回收风险D.应收账款核算准确性5.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制目标不包括（）。A.合法合规B.资源有效利用C.财务报告可靠性D.最大限度降低经营风险6.某零售企业采用“永续盘存制”管理库存，但2025年盘点发现实际库存较账面库存少5%。审计师应首先怀疑（）。A.记账错误B.盘点方法不当C.库存管理漏洞D.自然损耗增加7.在审计固定资产减值测试中，审计师通常采用的方法是（）。A.现金流量折现法B.成本法C.市场法D.重置成本法8.某餐饮企业2025年营业成本占收入比率为75%，高于行业平均水平。审计师应重点核查（）。A.原材料采购价格B.人工成本分摊合理性C.制造费用归集准确性D.营业外收支项目9.根据《企业内部控制配套指引》，风险评估方法不包括（）。A.流程分析法B.问卷调查法C.风险矩阵法D.德尔菲法10.某制造企业2025年固定资产折旧年限由10年调整为5年，审计师应关注此举是否（）。A.影响当期利润B.违反会计准则C.提高资产回报率D.降低所得税负担11.在审计货币资金时，审计师通常不实施的程序是（）。A.核对银行存款日记账与银行对账单B.检查现金盘点记录C.审查银行承兑汇票背书情况D.测试支付授权程序12.某科技公司2025年研发支出资本化比例达60%，审计师应重点关注（）。A.研发项目未来经济利益B.资本化政策符合性C.研发支出归集准确性D.资本化金额合理性13.内部控制的“监督”要素通常由（）负责实施。A.内部审计部门B.财务部C.业务部门D.董事会14.某房地产企业2025年存货跌价准备计提比例较上年大幅增加，审计师应核查（）。A.房地产市场变化B.存货成本核算方法C.存货跌价准备计提政策D.存货变现能力15.在审计抽样中，若采用分层抽样方法，其优势在于（）。A.提高样本代表性B.减少抽样风险C.简化审计程序D.降低审计成本16.某物流企业2025年运输成本占收入比率为40%，高于行业平均水平。审计师应重点核查（）。A.车辆购置成本B.油耗费用真实性C.司机薪酬合理性D.路桥费分摊准确性17.根据《企业内部控制配套指引》，内部控制评价报告应由（）出具。A.内部审计部门B.财务部C.总经理办公室D.董事会18.某制造业企业2025年采购价格波动较大，审计师应关注（）。A.采购合同条款B.供应商管理政策C.采购价格波动合理性D.采购成本分摊方法19.在审计收入确认时，审计师通常不实施的程序是（）。A.检查销售合同条款B.核对发货单与发票一致性C.测试客户信用评估程序D.审查收入确认政策变更20.某零售企业采用“后进先出法”核算存货成本，但在2025年通胀环境下，该方法的局限性在于（）。A.高估当期利润B.低估期末存货价值C.影响现金流量D.违反会计准则二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.内部控制的要素包括（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督2.审计应收账款时，审计师通常实施的程序包括（）。A.函证应收账款B.检查账龄分析表C.测试坏账准备计提政策D.核对销售合同与发票E.测试收款授权程序3.固定资产审计中，审计师应关注的风险包括（）。A.固定资产未入账B.折旧政策变更C.固定资产减值测试D.资产闲置或报废处理E.资产使用效率低下4.货币资金审计中，审计师应重点核查的内容包括（）。A.银行存款余额调节表B.现金盘点记录C.银行承兑汇票背书情况D.支付授权程序E.资金调度合理性5.收入确认审计中，审计师应关注的风险包括（）。A.收入确认时点不当B.销售合同条款变更C.客户信用评估不足D.收入归属错误E.收入确认政策不合规6.存货审计中，审计师应重点核查的内容包括（）。A.存货盘点记录B.存货跌价准备计提政策C.存货成本核算方法D.存货管理流程E.存货周转率变化7.内部控制的缺陷类型包括（）。A.设计缺陷B.运行缺陷C.管理缺陷D.技术缺陷E.制度缺陷8.固定资产减值测试中，审计师常用的方法包括（）。A.现金流量折现法B.市场法C.成本法D.重置成本法E.比较分析法9.审计抽样中，常用的抽样方法包括（）。A.任意抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样E.简单随机抽样10.货币资金内部控制中，常见的控制措施包括（）。A.银行账户管理B.现金盘点制度C.支付授权程序D.资金调度审批E.内部审计监督三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.内部控制的目标是确保企业经营活动的合法合规。（×）2.应收账款账龄分析是评估坏账风险的重要依据。（√）3.固定资产折旧年限的变更必须经过董事会批准。（√）4.内部控制评价报告应由财务部门出具。（×）5.存货盘亏通常计入管理费用。（√）6.货币资金审计中，银行存款余额调节表是核心证据。（√）7.收入确认时点以发货日为准即可。（×）8.内部控制的缺陷必须全部整改。（×）9.固定资产减值准备一经计提不得转回。（√）10.审计抽样中，样本量越大，抽样风险越低。（√）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述内部控制五要素及其相互关系。（5分）2.简述应收账款函证的目的和注意事项。（5分）3.简述固定资产减值测试的程序和关键点。（5分）五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某制造业企业2025年财务报表显示，存货周转率较上年下降20%，毛利率基本稳定。审计师初步分析认为可能的原因包括：①原材料价格上涨；②产品需求结构变化；③存货管理效率下降。请简述审计师应如何进一步核查这些原因。（10分）2.某零售企业2025年营业外收入较上年大幅增加，审计师发现主要来自资产处置收益。请简述审计师应如何核查这些资产处置收益的真实性和合理性。（10分）答案与解析一、单项选择题答案1.D2.D3.A4.B5.B6.A7.A8.A9.D10.B11.B12.A13.A14.A15.A16.B17.D18.C19.C20.B解析：1.D（存货周转率下降但毛利率稳定，说明销售价格未变，问题可能出在产品需求结构变化导致滞销库存增加）。2.D（内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督）。3.A（发现重大错报应优先增加样本量以验证错报性质和范围）。4.B（账龄长且未提足准备，需核查计提政策合理性）。5.B（内部控制目标包括合法合规、资产安全、财务报告可靠性、提高经营效率）。6.A（库存盘亏应优先核查记账错误）。7.A（固定资产减值测试通常采用现金流量折现法）。8.A（成本高可能源于原材料价格上涨）。9.D（风险评估方法包括流程分析、问卷调查、风险矩阵，德尔菲法为预测方法）。10.B（折旧年限变更需符合会计准则，否则可能违规）。11.B（现金盘点记录通常在货币资金审计中核查，应收账款审计不涉及现金盘点）。12.A（研发支出资本化需关注未来经济利益）。13.A（内部审计负责内部控制监督）。14.A（存货跌价准备增加需核查房地产市场变化）。15.A（分层抽样能提高样本代表性）。16.B（运输成本高可能源于油耗费用虚增）。17.D（内部控制评价报告由董事会出具）。18.C（采购价格波动需核查合理性）。19.C（收入确认核查与客户信用评估无关）。20.B（后进先出法在通胀环境下低估期末存货价值）。二、多项选择题答案1.A,B,C,D,E2.A,B,C,D,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C,D,E5.A,B,C,D,E6.A,B,C,D,E7.A,B8.A,B,D9.B,C,D,E10.A,B,C,D,E解析：1.内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。2.应收账款审计程序包括函证、账龄分析、坏账准备政策、销售合同核查、收款授权测试。3.固定资产审计风险包括未入账、折旧政策变更、减值测试、闲置报废处理、使用效率低下。4.货币资金审计重点包括银行调节表、现金盘点、银行承兑汇票、支付授权、资金调度。5.收入确认风险包括时点不当、合同变更、信用评估不足、归属错误、政策不合规。6.存货审计重点包括盘点记录、跌价准备政策、成本核算、管理流程、周转率变化。7.内部控制缺陷类型为设计缺陷和运行缺陷。8.减值测试方法包括现金流量折现法、市场法、重置成本法。9.常用抽样方法包括系统抽样、分层抽样、整群抽样、简单随机抽样。10.货币资金控制措施包括银行账户管理、现金盘点、支付授权、资金调度审批、内部审计监督。三、判断题答案1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.√解析：1.内部控制目标还包括资产安全、经营效率等。2.账龄分析是评估坏账风险的重要依据。3.折旧年限变更需符合会计准则。4.评价报告由董事会出具。5.存货盘亏计入管理费用（正常损耗）或营业外支出（非正常损耗）。6.银行调节表是核心证据。7.收入确认需同时满足合同履行、风险转移等条件。8.缺陷可分级整改，非必须全部整改。9.减值准备一经计提不得转回。10.样本量越大，抽样风险越低。四、简答题答案1.内部控制五要素及其相互关系-控制环境：企业治理结构、管理层诚信与道德价值观、组织结构、权责分配等。-风险评估：识别和分析经营风险，制定应对措施。-控制活动：授权审批、职责分离、实物控制、业绩评价等。-信息与沟通：确保信息及时、准确传递，支持决策和控制。-监督：内部审计、管理层监督等，持续评估内部控制有效性。关系：五要素相互依存，控制环境是基础，风险评估是前提，控制活动是手段，信息与沟通是保障，监督是保障和改进机制。2.应收账款函证目的和注意事项-目的：验证应收账款真实性、金额准确性，发现错报、遗漏或舞弊。-注意事项：-选择函证对象（大额、异常客户优先）；-使用标准函证格式；-审核回函（差异需调查）；-替代程序（如检查合同、发货单）。3.固定资产减值测试程序和关键点-程序：1.识别可能发生减值的资产；2.测试资产可收回金额（账面价值与预计未来现金流折现孰高）；3.比较可收回金额与账面价值，计提减值准备。-关键点：-减值测试需每年进行；-未来现金流预测需合