2025年本溪满族自治县中级会计考试《会计实务》全真模拟试题及答案

2025年本溪满族自治县中级会计考试《会计实务》全真模拟试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A材料账面价值（成本）为1200万元，市场售价为1180万元，假设不考虑销售费用。A材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本400万元，B产品2024年12月31日的市场售价为1650万元，估计销售B产品将发生销售费用及相关税费80万元。则2024年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。A.1170B.1200C.1180D.16502.2024年6月1日，乙公司购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费10万元，增值税税额0.9万元。安装过程中领用自产产品一批，成本为30万元，市场售价为40万元（不含增值税）；支付安装工人工资5万元。设备于2024年8月20日达到预定可使用状态。该设备的入账价值为（）万元。A.545B.585C.550D.5403.丙公司2023年1月1日购入一项专利权，实际支付价款500万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销（与税法规定一致）。2024年12月31日，该专利权发生减值迹象，预计可收回金额为320万元。计提减值后，预计剩余使用年限为5年，摊销方法不变。则2025年该专利权应摊销的金额为（）万元。A.50B.64C.40D.324.丁公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得戊公司30%的股权，能够对戊公司施加重大影响。取得投资时，戊公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2024年戊公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。2024年12月31日，丁公司对戊公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3240C.3300D.36005.己公司2024年10月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为200万元，预计总成本为150万元。截至2024年12月31日，己公司实际发提供本90万元，预计还将发提供本60万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按实际发提供本占预计总成本的比例确定履约进度。则2024年己公司应确认的收入为（）万元。A.120B.90C.200D.1506.庚公司2024年1月1日购入面值为5000万元的债券，作为债权投资核算。该债券系分期付息、到期还本，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付利息。2024年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.5000B.5050C.4970D.52007.辛公司2024年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的交易或事项中，会计与税法规定存在差异的事项如下：（1）国债利息收入50万元；（2）税收滞纳金10万元；（3）交易性金融资产公允价值变动收益30万元；（4）计提存货跌价准备20万元。则辛公司2024年应交所得税为（）万元。A.245B.250C.255D.2608.壬公司2025年3月10日（财务报告批准报出日为2025年4月20日）发现2024年一项管理用固定资产未计提折旧，金额为100万元（重要前期差错）。壬公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，该事项对2024年未分配利润的影响金额为（）万元。A.-75B.-67.5C.-100D.-909.癸公司拥有子公司子公司A（持股80%）和子公司B（持股60%）。2024年12月31日，子公司A向子公司B销售商品一批，售价为200万元，成本为150万元，子公司B购入后作为存货核算，至年末未对外出售。不考虑其他因素，编制合并报表时应抵消的存货金额为（）万元。A.50B.40C.30D.2010.甲公司2024年1月1日将一项投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量。该投资性房地产原成本为8000万元，已计提折旧2000万元，转换日公允价值为9000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。则该会计政策变更对期初留存收益的影响金额为（）万元。A.1000B.750C.2000D.1500二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.小规模纳税人购入存货支付的增值税B.进口存货支付的关税C.采购过程中发生的合理损耗D.采购人员差旅费2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的更新改造支出，应计入固定资产成本B.日常修理费用应计入当期损益C.固定资产改良期间不计提折旧D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本3.下列关于无形资产处置的表述中，正确的有（）。A.出售无形资产取得的净收益计入资产处置损益B.出租无形资产取得的租金收入计入其他业务收入C.报废无形资产的净损失计入营业外支出D.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应予以转销4.下列关于长期股权投资权益法的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资成本B.被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益C.被投资单位其他综合收益变动，投资企业应调整长期股权投资账面价值并计入其他综合收益D.被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例调整长期股权投资账面价值并计入投资收益5.下列各项中，属于在某一时点履行履约义务的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.企业销售商品，客户已验收并取得所有权6.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.重分类日是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天D.重分类时，以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值与账面价值的差额计入当期损益7.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础8.下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后发现报告期重大会计差错C.资产负债表日后资本公积转增资本D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失9.下列各项中，属于合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司直接拥有其50%表决权的子公司B.母公司间接拥有其55%表决权的子公司C.母公司直接拥有其40%表决权，但能够控制的子公司D.母公司拥有其30%表决权，但其他股东委托母公司行使表决权的子公司10.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.坏账准备计提比例由5%改为10%D.无形资产摊销年限由10年改为8年三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）2.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失，应计入当期损益。（）3.企业内部研究开发项目的开发阶段支出，均应确认为无形资产。（）4.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本为付出对价的公允价值。（）5.企业采用总额法确认收入时，应按已收或应收对价总额确认收入；采用净额法时，应按已收或应收对价扣除应支付给第三方的价款后的净额确认收入。（）6.其他债权投资的公允价值变动应计入当期损益。（）7.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）8.资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表相关项目。（）9.合并财务报表中，少数股东权益应在所有者权益项目下单独列示。（）10.会计政策变更采用追溯调整法时，应调整列报前期最早期初留存收益及相关项目。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12.5分，第2小题12.5分，共25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年至2026年与固定资产相关的业务如下：（1）2023年1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费20万元，增值税税额1.8万元。设备运抵后，安装过程中领用原材料一批，成本为50万元（原购入时增值税税额为6.5万元）；支付安装工人工资30万元。设备于2023年3月31日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。（2）2024年12月31日，该设备出现减值迹象，预计可收回金额为350万元。（3）2026年6月30日，甲公司将该设备出售，取得价款200万元（不含增值税），增值税税额为26万元，款项已收存银行。要求：（1）计算设备的入账价值并编制购入及安装的会计分录；（2）计算2023年、2024年该设备应计提的折旧额；（3）判断2024年末是否需要计提减值准备，如需计提，编制相关会计分录；（4）计算2025年该设备应计提的折旧额；（5）编制出售设备的会计分录。2.乙公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下与收入相关的业务：（1）2024年1月1日，与客户签订一项为期3年的专利技术许可合同，合同总价款为300万元（不含增值税），增值税税率为6%。乙公司提供的专利技术具有重大独立功能，客户可在合同期内自行使用该技术。乙公司估计该专利技术的公允价值为300万元，无重大后续服务。（2）2024年4月1日，与客户签订一项设备销售合同，合同约定设备售价为500万元（不含增值税），增值税税额为65万元；同时约定乙公司需在2025年4月1日前以550万元（不含增值税）回购该设备。设备已发出，成本为400万元。（3）2024年7月1日，与客户签订一项装修合同，合同总价款为200万元（不含增值税），预计总成本为150万元。截至2024年12月31日，实际发提供本90万元（均为人工费用），预计还将发提供本60万元。该装修服务属于在某一时段内履行的履约义务，按实际发提供本占预计总成本的比例确定履约进度。要求：（1）判断专利技术许可合同的收入确认时点，并编制2024年相关会计分录；（2）判断设备销售合同的业务性质，编制2024年相关会计分录；（3）计算装修合同2024年应确认的收入和成本，编制相关会计分录。五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.丙公司和丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2024年1月1日，丙公司以银行存款5000万元取得丁公司80%的股权，能够对丁公司实施控制。丁公司当日可辨认净资产公允价值为6000万元（与账面价值相同），其中股本3000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元。2024年丁公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元（尚未支付），其他综合收益增加200万元（可转损益）。2024年12月31日，丁公司可辨认净资产公允价值为7000万元。要求：（1）编制丙公司2024年1月1日取得丁公司股权的会计分录；（2）编制丙公司2024年12月31日合并报表中对子公司长期股权投资的调整分录；（3）编制丙公司2024年12月31日合并报表中母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录；（4）编制丙公司2024年12月31日合并报表中投资收益与子公司利润分配的抵消分录。2.戊公司2023年至2025年与金融资产相关的业务如下：（1）2023年1月1日，购入面值为1000万元的债券，作为其他债权投资核算。该债券系分期付息、到期还本，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付利息。2023年12月31日，该债券的公允价值为1020万元；2024年12月31日，公允价值为980万元；2025年1月10日，以1010万元（不含增值税）出售该债券。（2）2024年1月1日，戊公司将一项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该金融资产的公允价值为800万元，原账面价值为780万元（成本700万元，公允价值变动80万元）。要求：（1）编制2023年购入债券、年末确认利息收入及公允价值变动的会计分录；（2）编制2024年确认利息收入及公允价值变动的会计分录；（3）编制2025年出售债券的会计分录；（4）编制2024年金融资产重分类的会计分录（不考虑增值税）。答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.C5.A6.C7.A8.B9.A10.B二、多项选择题1.ABC2.ABC3.ABCD4.ACD5.D6.ACD7.AD8.ACD9.BCD10.ACD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）设备入账价值=800+20+50+30=900（万元）购入及安装分录：借：在建工程820（800+20）应交税费——应交增值税（进项税额）105.8（104+1.8）贷：银行存款925.8借：在建工程80（50+30）贷：原材料50应付职工薪酬30借：固定资产900贷：在建工程900（2）2023年折旧额=（900-20）×5/15×9/12=（880×5/15）×9/12=220（万元）2024年折旧额=（900-20）×5/15×3/12+（900-20）×4/15×9/12=（880×5/15×3/12）+（880×4/15×9/12）=73.33+176=249.33（万元）（3）2024年末账面价值=900-220-249.33=430.67（万元），可收回金额350万元，应计提减值=430.67-350=80.67（万元）借：资产减值损失80.67贷：固定资产减值准备80.67（4）2025年折旧额=（350-20）×4/（1+2+3+4）=330×4/10=132（万元）（5）2026年1-6月折旧额=（350-20）×3/10×6/12=330×3/10×0.5=49.5（万元）出售时账面价值=350-132-49.5=168.5（万元）借：固定资产清理168.5累计折旧581.5（220+249.33+132+49.5）固定资产减值准备80.67贷：固定资产900借：银行存款226贷：固定资产清理200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：固定资产清理31.5（200-168.5）贷：资产处置损益31.52.（1）专利技术许可属于在某一时点履行的履约义务，应在合同开始日确认收入。2024年确认收入=300/3=100（万元）（注：若合同约定一次性收取但服务期3年，应分期确认；若技术无后续服务，应一次性确认。本题按“具有重大独立功能且无后续服务”，应一次性确认收入。修正：题目中“为期3年的许可合同”，通常分期确认。）正确处理：因客户可在合同期内自行使用，且无重大后续服务，属于时段履约义务，按时间比例确认。2024年确认收入=300×12/36=100（万元）分录：借：银行存款/应收账款318（300×1.06）贷：主营业务收入100合同负债200应交税费——应交增值税（销项税额）18（300×6%）（注：增值税纳税义务可能在收款时发生，此处简化处理）（2）设备销售属于融资交易（回购价高于售价），应确认金融负债。收到款项时：借：银行存款565（500+65）贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）652024年确认利息费用=（550-500）×9/12=37.5（万元）借：财务费用37.5贷：其他应付款37.5（3）履约进度=90/（90+60）=60%确认收入=200×60%=120（万元）确认成本=150×60%=90（万元）分录：借：合同履约成本90贷：应付职工薪酬90借：应收账款135.6（120×1.13）贷：主营业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）15.6借：主营业务成本90贷：合同履约成本90五、综合题1.（1）2024年1月1日：借：长期股权投资5000贷：银行存款5000（2）调整分录（成本法转权益法）：确认投资收益=1000×80%=800（万元）借：长期股权投资800贷：投资收益800确认现金股利=300×80%=240（万元）借：投资收益240贷：长期股权投资240确认其他综合收益=200×80%=160（万元）借：长期股权投资160贷：其他综合收益160（3）抵消分录：借：股本3000资本公积2000盈余公积600（500+100）未分配利润1100（500+1000-100-300）其他综合收益200商誉200