2025年湖南涉外会计题库及答案

2025年湖南涉外会计题库及答案一、单项选择题1.某湖南涉外企业2024年12月1日从美国进口一批原材料，合同约定以美元结算，金额为10万美元。当日即期汇率为1美元=7.20元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=7.25元人民币。该企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期末对该应付账款进行调整时，应确认的汇兑损益为（）。A.收益5000元B.损失5000元C.收益0元D.损失2500元答案：B解析：应付账款属于负债类外币货币性项目，期末按当日即期汇率折算。初始入账金额=10万×7.20=72万元人民币；期末调整金额=10万×7.25=72.5万元人民币。负债增加，产生汇兑损失=72.5-72=0.5万元（5000元）。2.根据《企业会计准则第19号——外币折算》，企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中应采用资产负债表日即期汇率折算的是（）。A.营业收入B.盈余公积C.固定资产D.管理费用答案：C解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”外，采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率折算。固定资产属于资产项目，应采用资产负债表日即期汇率。3.某外贸企业出口一批货物，FOB价为50万美元（当日即期汇率1:7.2），该货物增值税征税率13%，退税率10%。已知该批货物国内采购成本为200万元（不含税），取得增值税专用发票。则该企业应退增值税为（）。A.20万元B.26万元C.14.4万元D.36万元答案：A解析：外贸企业出口货物增值税退税实行“免退税”办法，应退税额=购进货物的增值税专用发票注明的金额×退税率=200×10%=20万元。4.下列关于外汇账户管理的表述中，错误的是（）。A.经常项目外汇账户收入范围包括贸易、服务等经常项目外汇收入B.资本项目外汇账户收入范围包括境外直接投资、外债等资本项目外汇收入C.企业可根据需要开立多个经常项目外汇账户D.资本项目外汇账户内资金结汇需经外汇管理局逐笔审批答案：D解析：资本项目外汇账户内资金结汇实行“支付结汇制”或“意愿结汇制”，部分业务可直接在银行办理，无需逐笔审批（如外商投资企业外汇资本金结汇）。5.甲公司为湖南涉外企业，2024年10月向日本乙公司出口商品，合同约定3个月后收取1亿日元。为防范日元贬值风险，甲公司与银行签订了3个月期的远期外汇合约，约定远期汇率为100日元=5.10元人民币。3个月后，即期汇率为100日元=5.05元人民币。则甲公司通过远期合约锁定的汇兑收益为（）。A.5万元B.-5万元C.50万元D.-50万元答案：A解析：按远期合约，甲公司可兑换人民币=1亿÷100×5.10=510万元；按即期汇率兑换=1亿÷100×5.05=505万元。锁定收益=510-505=5万元。二、多项选择题1.下列属于涉外会计中“外币非货币性项目”的有（）。A.存货B.长期应收款C.固定资产D.交易性金融资产（股票）答案：ACD解析：非货币性项目是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、交易性金融资产（股票）等；长期应收款属于货币性项目（收取固定或可确定金额的货币）。2.关于国际税收中的“转让定价”，下列说法正确的有（）。A.转让定价是跨国公司调节利润、降低税负的常用手段B.税务机关对不合理的转让定价可进行调整，调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法等C.转让定价仅涉及关联企业之间的货物销售，不包括服务和无形资产交易D.我国《企业所得税法》规定，企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少应纳税收入的，税务机关有权按照合理方法调整答案：ABD解析：转让定价涵盖关联企业之间的货物、服务、无形资产等各类交易，因此C错误。3.下列出口货物中，适用“免税不退税”政策的有（）。A.增值税小规模纳税人出口的货物B.国家计划内出口的卷烟C.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具D.来料加工复出口的货物答案：ABD解析：选项C属于“不免税也不退税”范围（特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具视同内销征税）。4.外汇风险管理的常用方法包括（）。A.远期外汇合约套期保值B.外汇期权交易C.提前或延期结汇D.选择本币计价结算答案：ABCD解析：以上均为企业管理外汇风险的常见手段，通过金融工具或商业策略降低汇率波动影响。5.关于涉外企业的利润分配，下列表述正确的有（）。A.外商投资企业提取的“储备基金”“企业发展基金”属于利润分配项目B.向境外股东分配股息时，需代扣代缴10%的企业所得税（协定税率低于10%的除外）C.利润分配的会计处理需将“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”科目D.境外股东以分得利润再投资于境内企业的，可享受递延纳税优惠答案：ABCD解析：储备基金、企业发展基金是外商投资企业按规定从净利润中提取的留存收益；向非居民企业分配股息需代扣预提所得税；利润分配的账务处理符合会计准则；再投资递延纳税政策是鼓励外资的重要措施。三、判断题1.企业因经营环境改变而变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（）答案：√解析：根据准则规定，企业变更记账本位币时，所有项目应采用变更当日的即期汇率折算，不会产生汇兑差额。2.出口货物的“免抵退税”办法中，“免”税指免征出口环节增值税，“抵”税指抵减内销货物的应纳税额，“退”税指未抵减完的部分予以退还。（）答案：√解析：“免抵退税”是生产企业出口退税的主要方法，表述正确。3.资本项目外汇收入实行意愿结汇制，企业可自由选择是否结汇；经常项目外汇收入则必须强制结汇。（）答案：×解析：我国自2012年起取消经常项目外汇强制结汇，企业可自主保留外汇；资本项目外汇收入部分实行意愿结汇（如资本金），部分仍需审批。4.国际双重征税是指两个或两个以上国家对同一纳税人的同一征税对象或税源同时征税的现象，解决方式包括免税法、抵免法等。（）答案：√解析：国际双重征税的定义及解决方法表述正确。5.涉外企业在编制合并财务报表时，境外经营子公司的外币报表折算差额应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示。（）答案：√解析：根据会计准则，外币报表折算差额属于其他综合收益，合并时需在所有者权益中单独列示。四、计算分析题1.湖南A公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下涉外业务：（1）11月5日，从德国进口一批设备，合同价款50万欧元（当日即期汇率1:7.5），款项未付，设备已验收入库（假设关税税率10%，增值税税率13%，关税及增值税已用银行存款支付）。（2）11月15日，向美国B公司出口商品一批，FOB价80万美元（当日即期汇率1:7.3），商品已发出，款项尚未收到（该商品退税率10%，征税率13%）。（3）11月30日，即期汇率为1欧元=7.6元人民币，1美元=7.4元人民币。要求：（1）编制11月5日进口设备的会计分录；（2）编制11月15日出口商品的会计分录；（3）计算11月30日应收账款（美元）和应付账款（欧元）的汇兑损益，并编制调整分录。答案：（1）进口设备会计分录：关税完税价格=50万×7.5=375万元关税=375×10%=37.5万元增值税组成计税价格=375+37.5=412.5万元增值税=412.5×13%=53.625万元借：固定资产——设备4125000（375万+37.5万）应交税费——应交增值税（进项税额）536250贷：应付账款——欧元户（50万欧元）3750000（50万×7.5）银行存款871250（37.5万+53.625万）（2）出口商品会计分录：借：应收账款——美元户（80万美元）5840000（80万×7.3）贷：主营业务收入5840000（注：出口免增值税，不确认销项税额）（3）汇兑损益计算及调整：应付账款（欧元）：期末应有余额=50万×7.6=380万元，原账面余额375万元，汇兑损失=380-375=5万元应收账款（美元）：期末应有余额=80万×7.4=592万元，原账面余额584万元，汇兑收益=592-584=8万元调整分录：借：应收账款——美元户80000财务费用——汇兑差额50000贷：应付账款——欧元户50000财务费用——汇兑差额80000（或合并为：借：应收账款8万，贷：应付账款5万，财务费用3万）2.湖南某外贸企业2024年12月出口一批货物，具体情况如下：国内采购成本：不含税金额300万元，增值税专用发票注明税额39万元；出口离岸价（FOB）：60万美元（当日即期汇率1:7.2）；该货物征税率13%，退税率9%；当月无内销业务，上期留抵税额5万元。要求：计算该企业应退增值税税额及免抵税额（假设外贸企业适用“免退税”办法）。答案：外贸企业出口货物应退税额=购进货物的不含税金额×退税率=300×9%=27万元当期增值税进项税额=39万元（国内采购）+上期留抵5万元=44万元当期应纳税额=内销销项税额-（进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额）=0-（44-0）=-44万元（留抵税额44万元）由于应退税额27万元≤留抵税额44万元，实际应退税额=27万元，剩余留抵税额=44-27=17万元（无免抵税额，因外贸企业“免退税”不涉及抵减内销应纳税额）。五、综合题湖南C公司为一家有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2024年10月发生以下业务：（1）10月2日，从法国进口原材料一批，到岸价（CIF）20万欧元（当日即期汇率1:7.5），关税税率10%，增值税税率13%，款项已通过银行存款支付（假设关税及增值税已缴纳）。（2）10月8日，向英国D公司出口自产产品，FOB价100万美元（当日即期汇率1:7.3），商品已发出，款项尚未收回（该产品征税率13%，退税率10%）。（3）10月15日，收回应收账款50万美元（原入账时汇率1:7.4），当日即期汇率1:7.25，结汇时银行买入价1:7.2。（4）10月31日，即期汇率为1欧元=7.6元人民币，1美元=7.35元人民币；当月内销产品取得不含税收入400万元，销项税额52万元；月初留抵税额8万元。要求：（1）编制进口原材料的会计分录；（2）编制出口产品的会计分录；（3）编制收汇及结汇的会计分录；（4）计算10月31日外币货币性项目的汇兑损益；（5）计算当月“免抵退税”税额，并编制相关会计分录。答案：（1）进口原材料会计分录：关税完税价格=20万×7.5=150万元关税=150×10%=15万元增值税组成计税价格=150+15=165万元增值税=165×13%=21.45万元借：原材料1650000（150万+15万）应交税费——应交增值税（进项税额）214500贷：银行存款——欧元户（20万欧元）1500000（20万×7.5）银行存款——人民币户364500（15万+21.45万）（2）出口产品会计分录：借：应收账款——美元户（100万美元）7300000（100万×7.3）贷：主营业务收入7300000（免出口环节增值税，同时计算免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×（征税率-退税率）×汇率=100万×（13%-10%）×7.3=21.9万元）借：主营业务成本219000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）219000（3）收汇及结汇会计分录：收汇时（50万美元）：借：银行存款——美元户（50万美元）3625000（50万×7.25）财务费用——汇兑差额25000（50万×（7.4-7.25））贷：应收账款——美元户（50万美元）3700000（50万×7.4）结汇时（按银行买入价1:7.2）：借：银行存款——人民币户3600000（50万×7.2）财务费用——汇兑差额25000贷：银行存款——美元户（50万美元）3625000（4）10月31日汇兑损益计算：应收账款（美元）：剩余50万美元（100万-50万），原账面余额=730万-370万=360万；期末应有余额=50万×7.35=367.5万，汇兑收益=367.5-360=7.5万应付账款（无，本题进口已付款）银行存款（美元户）：无余额（50万已结汇）汇兑损益合计：应收账款收益7.5万，收汇时已确认损失2.5万，结汇时损失2.5万，总影响=7.5-2.5-2.5=2.5万（收益）调整分录：借：应收账款——美元户75