2025年税务师资格认证试题及答案

2025年税务师资格认证试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年税务师资格认证试题及答案考核对象：税务师资格认证考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。2.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣。3.个人所得税法中，居民个人综合所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。4.土地增值税计算中，房地产企业开发的普通住宅项目，其转让收入扣除项目金额的20%为增值额，适用税率为30%。5.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。6.契税的纳税人是在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。7.资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭等自然资源，但不包括水资源。8.企业所得税法规定，固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于国家规定的最低折旧年限。9.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率征收个人所得税。10.环境保护税的纳税义务人是在中华人民共和国领域内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.契税2.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.5%B.10%C.15%D.20%3.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%4.个人所得税法中，下列收入不属于“工资薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.加班费D.离退休工资5.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的（）。A.个人B.企业C.事业单位D.以上均正确6.契税的税率根据房屋用途不同有所区别，其中住宅的税率为（）。A.3%B.5%C.10%D.15%7.资源税的计税依据是（）。A.转让收入B.资源开采量C.资源销售量D.资源成本8.企业所得税法规定，固定资产的最低折旧年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年9.个人出租非住房取得的收入，减按（）的税率征收个人所得税。A.10%B.12%C.20%D.25%10.环境保护税的税额根据应税污染物的种类和排放量确定，其中大气污染物的税额为每污染当量（）。A.1.2元B.2元C.3元D.5元三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列支出属于税前扣除范围的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.罚金支出2.增值税一般纳税人购进货物时，其进项税额不得抵扣的情形包括（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于简易计税项目的货物C.购进用于出口的货物D.购进用于免税项目的货物E.购进用于固定资产的货物3.个人所得税法中，下列收入属于“劳务报酬所得”的有（）。A.稿酬所得B.讲座费所得C.设计费所得D.工资所得E.离退休工资4.土地增值税的计算中，下列项目可以扣除的有（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.转让收入5.契税的纳税人包括（）。A.购买住宅的个人B.购买商业用地的企业C.转让土地使用权的个人D.转让房屋所有权的单位E.转让股权的个人6.资源税的征税对象包括（）。A.原油B.天然气C.水资源D.煤炭E.金属矿7.企业所得税法规定，下列资产属于固定资产的有（）。A.房屋B.机器设备C.运输工具D.存货E.无形资产8.个人所得税法中，下列收入属于“经营所得”的有（）。A.企业经营所得B.个人独资企业所得C.合伙企业所得D.工资所得E.稿酬所得9.环境保护税的应税污染物包括（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声E.放射性物质10.增值税小规模纳税人适用的征收率根据不同行业有所区别，包括（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：1.销售商品取得含税收入100万元，增值税税率为13%。2.购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。3.支付广告费10万元，取得增值税专用发票，注明税额0.65万元。4.支付业务招待费8万元，取得增值税专用发票，注明税额0.104万元。5.该企业2024年销售（营业）收入为200万元。要求：计算该企业2024年度应缴纳的增值税和企业所得税。案例二：某个人2024年取得以下收入：1.工资收入12万元，已预缴个人所得税3万元。2.劳务报酬所得5万元。3.稿酬所得3万元。4.出租住房取得租金收入6万元，已按10%的税率预缴个人所得税。要求：计算该个人2024年度应补缴的个人所得税。案例三：某房地产企业转让一栋写字楼，取得转让收入5000万元，相关扣除项目金额为3000万元。该企业适用的土地增值税税率为30%。要求：计算该企业应缴纳的土地增值税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中，企业研发费用加计扣除政策的意义及其适用条件。2.结合当前税收政策，分析增值税留抵退税政策对企业现金流的影响及其意义。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.×（增值额超过扣除项目金额20%的，适用税率为30%，但需计算增值率）5.√6.√7.×（水资源属于资源税征税对象）8.√9.√10.√解析：4.土地增值税的税率根据增值率确定，增值额未超过扣除项目金额20%的，税率为30%；超过20%的，适用更高税率。7.水资源属于资源税征税对象，但具体征收标准因地区而异。二、单选题1.B2.A3.A4.D5.D6.A7.C8.B9.C10.B解析：4.离退休工资不属于工资薪金所得，属于免税收入。10.大气污染物的税额为每污染当量2元。三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,D3.A,B,C4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D,E7.A,B,C8.A,B,C9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D解析：1.罚金支出不得税前扣除。6.资源税征税对象包括金属矿、煤炭等。四、案例分析案例一：1.增值税应纳税额计算：销项税额=100/(1+13%)×13%=11.74万元进项税额=6.5万元（广告费、业务招待费不得抵扣）应纳增值税=11.74-6.5=5.24万元2.企业所得税应纳税所得额计算：业务招待费扣除限额=200×60%=12万元>实际发生8万元，可扣除8万元广告费扣除限额=200×15%=30万元>实际发生10万元，可扣除10万元应纳税所得额=100-50-8-10+(8-8)=30万元应纳企业所得税=30×25%=7.5万元案例二：1.工资所得应补税：应纳税所得额=12-6-3=3万元应补税=3×3%=0.09万元（实际已缴3万元，无需补税）2.劳务报酬所得应纳税：应纳税所得额=5×(1-20%)=4万元应纳税额=4×20%=0.8万元3.稿酬所得应纳税：应纳税所得额=3×(1-70%)=0.9万元应纳税额=0.9×20%×(1-30%)=0.126万元4.出租住房应补税：应纳税所得额=6-6×10%=5.4万元应补税=5.4×10%=0.54万元5.总应补税=0.8+0.126+0.54=1.466万元案例三：增值额=5000-3000=2000万元增值率=2000/3000=66.67%应纳税额=2000×30%=600万元五、论述题1.企业研发费用加计扣除政策的意义及其适用条件意义：-提高企业研发投入积极性，促进技术创新。-增强企业竞争力，推动产业升级。-创造就业机会