2025年税务师考试税法一重点难点突破试题及答案

2025年税务师考试税法一重点难点突破试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年税务师考试税法一重点难点突破试题及答案考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以不办理税务登记。2.一般纳税人销售货物适用13%的增值税税率，但销售农产品可按9%简易计税。3.企业发生的与生产经营相关的利息支出，无论是否取得合规票据，均可全额税前扣除。4.个人出租住房取得的租金收入，减按10%税率缴纳个人所得税。5.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。6.企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，最高可按年度利润总额12%扣除。7.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但实际税负可能因进项抵扣而降低。8.企业资产损失税前扣除需经税务机关审批，且需提供专项申报材料。9.个人购买首套自住房贷款利息支出，可全额在计算应纳税所得额时扣除。10.纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按50%征收增值税。二、单选题（每题2分，共20分）1.某商贸企业2024年1月销售货物不含税价100万元，适用13%税率，当月购进货物取得增值税专用发票注明的税额为10万元，该企业当月应纳增值税为（）。A.3万元B.13万元C.23万元D.10万元2.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.转让股权所得B.行政罚款支出C.存货盘盈收益D.固定资产租赁收入3.个人通过公益性社会组织向地震灾区捐赠，在计算应纳税所得额时，允许扣除的限额是（）。A.年度工资薪金收入的30%B.年度应纳税所得额的30%C.年度综合所得的30%D.实际捐赠金额的30%4.某企业转让一栋已使用5年的办公楼，原值2000万元，累计折旧500万元，转让收入1500万元，该企业应缴纳土地增值税的税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%5.增值税小规模纳税人2024年3月销售额10万元，当月进项税额1万元，其应纳增值税为（）。A.0元B.0.3万元C.0.2万元D.0.1万元6.企业发生的与生产经营无关的赞助支出，税前处理的正确方式是（）。A.全额税前扣除B.50%税前扣除C.不予税前扣除D.报税务机关核准后扣除7.个人出租商铺月租金收入2万元，扣除相关费用后净收入1万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.800元B.1200元C.2000元D.3000元8.土地增值税计算中，下列项目不计入转让收入的是（）。A.转让价款B.搬迁补偿费C.转让环节支付的税费D.加收的违约金9.企业发生的广告费支出，税前扣除的限额为（）。A.年度销售收入的15%B.年度营业收入的15%C.年度利润总额的15%D.实际发生额的80%10.增值税一般纳税人购进农产品，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣率为（）。A.10%B.13%C.9%D.6%三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将委托加工收回的货物用于广告D.将自产半成品用于连续生产2.企业发生的下列支出，可在企业所得税前扣除的有（）。A.职工福利费支出B.职工教育经费支出C.资产减值损失D.非广告性质的赞助支出3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息支出4.土地增值税的计税依据包括（）。A.转让收入B.转让成本C.相关税费D.加计扣除费用5.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.6%D.13%6.企业资产损失税前扣除的常见情形有（）。A.存货毁损B.坏账损失C.固定资产报废D.非正常损失7.个人出租房产的税前扣除项目包括（）。A.房产税B.物业管理费C.车船税D.修缮费用8.增值税一般纳税人进项税额转出的情形包括（）。A.货物因管理不善发生霉烂B.货物用于免税项目C.货物用于集体福利D.货物被盗9.企业发生的下列费用，属于业务招待费的有（）。A.客户招待费B.工作餐费C.节日礼品费D.会议费10.土地增值税的清算情形包括（）。A.转让项目全部完成B.转让合同签订后3年内未完成C.纳税人申请注销税务登记D.转让收入明显偏低四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某制造业企业为增值税一般纳税人，2024年6月经营情况如下：-销售产品不含税收入500万元，适用13%税率；-购进原材料取得增值税专用发票，注明的税额为60万元；-支付运输费用取得增值税专用发票，注明的税额为3万元；-将自产产品用于职工福利，成本价80万元；-支付广告费取得增值税专用发票，注明的税额为5万元。要求：计算该企业当月应纳增值税。案例二：某个人通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金10万元，其年收入情况如下：-工资收入20万元；-利息收入2万元；-股息收入5万元；-财产转让所得8万元。要求：计算该个人可税前扣除的捐赠金额。案例三：某房地产企业转让一栋已开发完成的地块，相关资料如下：-转让收入3000万元；-土地取得成本2000万元；-累计开发成本500万元；-支付相关税费300万元；-加计扣除费用按取得成本和开发成本的20%计算。要求：计算该企业应缴纳的土地增值税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人与小规模纳税人选择的税务筹划要点。2.结合实际案例，分析企业所得税前扣除凭证的管理要点及风险防范。---标准答案及解析一、判断题1.×（未超过起征点仍需登记）2.×（农产品适用9%简易计税，非13%）3.×（需取得合规票据）4.√5.√6.×（最高9%）7.√8.√9.√10.√二、单选题1.A（应纳增值税=100×13%-10-3×9%-5×6%=3万元）2.B（行政罚款不可税前扣除）3.C（扣除限额=综合所得应纳税所得额的30%）4.B（增值额=1500-（2000-500）=1000万元，适用40%）5.B（应纳增值税=10×3%-1×9%=0.3万元）6.C（非广告性质的赞助不可税前扣除）7.A（应纳个人所得税=（10000-8000）×10%=800元）8.B（搬迁补偿费不计入收入）9.A（广告费扣除限额=年销售收入的15%）10.C（农产品9%扣除率）三、多选题1.ABC（均属视同销售）2.ABC（赞助支出不可扣除）3.ABCD4.ACD（转让成本、相关税费不计入计税依据）5.AB（小规模纳税人适用1%或3%）6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.AC（业务招待费与招待活动直接相关）10.AC（清算条件）四、案例分析案例一：应纳增值税=（500+80）×13%-60-3-5=41.9万元案例二：综合所得应纳税所得额=20+2+5+8-6=29万元可扣除限额=29×30%=8.7万元实际捐赠10万元＞8.7万元，可扣除8.7万元案例三：增值额=3000-（2000+500+300+（2000+500）×20%）=400万元适用税率为30%，应纳税额=400×30%=120万元五、论述题1.增值税纳税人选择要点：-收入规模：小规模纳税人年应税销售额未超限额可降低管理成本；-进项抵扣：一般纳税人可抵扣进项税，需评估采购规模；-行业特性：如农产品销