2026年税务师专业进阶全题型考试题库及答案解析

2026年税务师专业进阶：全题型考试题库及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，适用25%的企业所得税税率。由于该企业符合小型微利企业的条件，可享受10%的优惠税率。假设其符合小型微利企业的标准，2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.200B.80C.60D.1602.张某2025年1月取得工资收入10万元，2月取得年终奖金5万元（单独计税）。假设张某适用3%的个税预扣率，其2025年第一季度应预缴个人所得税多少元？A.3,000B.2,750C.2,500D.3,2503.某房地产企业2025年度开发商品房，预售收入为2亿元，实际成本为1.5亿元。假设增值税税率为9%，土地增值税税率为30%，则该企业应缴纳的土地增值税预缴税额约为多少万元？A.540B.600C.450D.4804.某个体工商户2025年度经营所得为120万元，假设其适用20%的税率，速算扣除数为35,000元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少万元？A.20B.24.5C.23.5D.22.55.某企业2025年度取得境外所得100万美元，假设其境内应纳税所得额为600万元，境外所得已纳税款为20万美元。假设企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应补缴的企业所得税税额为多少万美元？A.10B.5C.15D.206.某公司2025年度发生业务招待费支出80万元，假设其销售（营业）收入为1,000万元。根据税法规定，业务招待费的税前扣除限额为多少万元？A.20B.40C.60D.807.某个人2025年3月将自有房产出售，售价为200万元，购入成本为100万元。假设其已缴纳增值税及附加税费10万元，则其应缴纳的个人所得税税额为多少万元？A.20B.30C.40D.508.某企业2025年度发生广告费支出300万元，假设其销售（营业）收入为2,000万元。根据税法规定，广告费的税前扣除限额为多少万元？A.200B.300C.400D.5009.某企业2025年度发生研发费用500万元，假设其符合加计扣除政策，加计扣除比例为75%。则该企业2025年度可享受的税前扣除额为多少万元？A.625B.525C.750D.50010.某公司2025年度取得国债利息收入100万元，假设其适用企业所得税税率为25%，则该收入应纳税多少万元？A.0B.25C.20D.50二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税的应税收入？A.国债利息收入B.接受捐赠的资产价值C.转让股权所得D.境外分支机构的税后利润2.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房租金3.增值税的纳税人分为哪几类？A.小规模纳税人B.一般纳税人C.大型纳税人D.跨境纳税人4.以下哪些费用可以在企业所得税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费5.土地增值税的纳税人包括哪些？A.房地产开发企业B.个人C.外商投资企业D.非营利组织6.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A.小型微利企业优惠B.高新技术企业优惠C.研发费用加计扣除D.境外税收抵免7.个人所得税的应税项目包括哪些？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.境外所得8.增值税的税率有哪些？A.13%B.9%C.6%D.0%9.以下哪些情况需要缴纳印花税？A.购销合同B.财产租赁合同C.股权转让协议D.借款合同10.企业所得税的征收方式包括哪些？A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除。2.个人出售自有住房，免征个人所得税。3.企业所得税的税收优惠仅适用于内资企业，不适用于外商投资企业。4.增值税的小规模纳税人适用3%的征收率，不可享受即征即退政策。5.个人所得税的专项附加扣除项目仅适用于工资薪金所得。6.企业发生的研发费用，可享受100%的税前扣除。7.土地增值税的纳税人仅包括房地产开发企业，不包括个人。8.企业所得税的征收方式包括查账征收和定期定额征收。9.印花税的税率为比例税率，税率为万分之五、千分之五、千分之三等。10.个人所得税的专项附加扣除项目包括3岁以下婴幼儿照护支出。四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入1,500万元，发生广告费支出200万元，业务招待费支出50万元。假设其适用企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？2.某个人2025年1月取得工资收入10万元，2月取得年终奖金5万元（单独计税）。假设其适用3%的个税预扣率，则其2025年第一季度应预缴个人所得税多少元？3.某房地产企业2025年度开发商品房，预售收入为2亿元，实际成本为1.5亿元。假设增值税税率为9%，土地增值税税率为30%，则该企业应缴纳的土地增值税预缴税额约为多少万元？4.某企业2025年度取得境外所得100万美元，假设其境内应纳税所得额为600万元，境外所得已纳税款为20万美元。假设企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应补缴的企业所得税税额为多少万美元？5.某个人2025年3月将自有房产出售，售价为200万元，购入成本为100万元。假设其已缴纳增值税及附加税费10万元，则其应缴纳的个人所得税税额为多少万元？五、简答题（共5题，每题5分）1.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目及其标准。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。4.简述土地增值税的征收范围和税率。5.简述印花税的征税对象和税率。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入1,000万元-广告费支出100万元-业务招待费支出30万元-职工工资薪金支出200万元-职工福利费支出30万元-职工教育经费支出20万元-研发费用支出50万元-境外所得50万美元，已纳税款10万美元假设企业所得税税率为25%，研发费用加计扣除比例为75%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某个人2025年度收入情况如下：-工资收入60万元（每月5万元）-年终奖金20万元（单独计税）-股票转让所得10万元-房产出售收入200万元，购入成本100万元，已缴纳增值税及附加税费10万元假设其适用3%的个税预扣率，请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。答案及解析一、单项选择题1.C解析：小型微利企业优惠税率为10%，应纳税额为800×10%=80万元。2.B解析：工资收入预扣税额为(10+5)/4×3%=2.25万元，年终奖金单独计税为50000/(12×3%)=13,888.89元，季度预缴税额为22,750元。3.D解析：增值税销项税额为20000×9%=1,800万元，土地增值税预缴税额为(20000-15000)×30%=480万元。4.B解析：应纳税额为120×20%-3.5=24.5万元。5.A解析：境外所得应补税额为100×25%-20=5万美元，境内所得应纳税额为600×25%=150万美元，合计应补税10万美元。6.B解析：业务招待费扣除限额为1,000×60%=60万元，实际发生额的60%为48万元，税前扣除限额为20万元。7.C解析：应纳税额为(200-100-10)×20%=20万元，实际应纳税40万元。8.A解析：广告费扣除限额为2,000×15%=300万元，实际发生300万元，税前扣除200万元。9.A解析：加计扣除后可扣除额为500×(1+75%)=625万元。10.A解析：国债利息收入免征企业所得税。二、多项选择题1.ABC解析：境外分支机构的税后利润不属于应税收入。2.ABCD3.AB4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABD三、判断题1.×解析：广告费扣除限额为销售（营业）收入的15%，超过部分结转以后年度。2.×解析：个人出售自有住房，符合条件可免征个人所得税，但需满足持有年限等条件。3.×解析：税收优惠适用于所有企业，包括外商投资企业。4.×解析：小规模纳税人可享受即征即退政策，但需符合条件。5.×解析：专项附加扣除项目适用于多种所得类型。6.×解析：研发费用加计扣除比例为75%。7.×解析：个人出售自有住房也需缴纳土地增值税。8.√9.√10.√四、计算题1.应纳税额为(1500-200-20)×25%=340万元解析：广告费税前扣除限额为1500×15%=225万元，实际发生200万元，可全额扣除；业务招待费扣除限额为1500×60%=900万元，实际发生50万元，可全额扣除。2.预缴税额为22,750元解析：工资收入预扣税额为(10+5)/4×3%=2.25万元，年终奖金单独计税为50000/(12×3%)=13,888.89元，季度预缴税额为22,750元。3.预缴税额为480万元解析：增值税销项税额为20000×9%=1,800万元，土地增值税预缴税额为(20000-15000)×30%=480万元。4.应补缴税额为10万美元解析：境外所得应补税额为100×25%-20=5万美元，境内所得应纳税额为600×25%=150万美元，合计应补税10万美元。5.应纳税额为40万元解析：应纳税额为(200-100-10)×20%=20万元，实际应纳税40万元。五、简答题1.小型微利企业优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.专项附加扣除项目及标准：子女教育支出（每月2,000元）、继续教育支出（每月1,000元）、大病医疗支出（8万元）、住房租金（每月1,500元，不超过5,000元）、赡养老人（每月2,000元）。3.一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，可抵扣进项税额；小规模纳税人适用3%征收率，不可抵扣进项税额。4.征收范围：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物；税率：30%-60%，根据增值率浮动。5.征税对象：合同类（购销、租赁等）、产权转移类；税率：比例税率（万分之五、千分之五、千分之三）。六、综合题1.应纳税额为(1000-100-30-30+200+20+50×1.75)×25