税务师资格考试重点解析试题及答案

税务师资格考试重点解析试题及答案考试时长：120分钟满分：100分税务师资格考试重点解析试题及答案试卷名称：税务师资格考试重点解析试题及答案考核对象：税务师资格考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.纳税人发生应税行为，无论是否收取价款，均应缴纳增值税。2.企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额中按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。3.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，以每月收入额减除5000元后的余额为应纳税所得额。4.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额。5.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。6.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。7.个人所得税法规定，个人出租房屋取得的收入，减除相关税费后的余额为应纳税所得额。8.增值税小规模纳税人适用征收率为3%，且不得享受进项税额抵扣。9.契税的纳税人是指通过订立契约方式取得土地、房屋权属的单位和个人。10.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予在税前扣除。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，不属于增值税应税行为的是（）。A.提供交通运输服务B.销售货物C.转让土地使用权D.提供金融服务2.企业所得税法规定，下列资产中，不计提折旧的是（）。A.房屋、建筑物B.机器、设备C.运输工具D.存货3.个人所得税法规定，下列收入中，免征个人所得税的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息、红利所得D.转让房产所得4.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣期限为（）。A.当月B.次月C.季度末D.年度终了5.土地增值税的纳税人，应在转让房地产合同签订后（）日内，向税务机关办理纳税申报。A.7B.10C.15D.306.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.15%C.20%D.25%7.个人所得税法规定，个人出租房屋取得的收入，减除相关税费后的余额，适用税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%8.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%9.契税的税率为（）。A.3%B.5%C.10%D.15%10.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，不包括（）。A.工资薪金支出B.营业费用支出C.资本性支出D.利息支出三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于增值税应税行为的有（）。A.提供交通运输服务B.销售货物C.转让土地使用权D.提供金融服务E.提供餐饮服务2.企业所得税法规定，下列资产中，应计提折旧的有（）。A.房屋、建筑物B.机器、设备C.运输工具D.存货E.管理设备3.个人所得税法规定，下列收入中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息、红利所得D.转让房产所得E.劳务报酬所得4.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣的条件包括（）。A.货物已验收合格B.取得合法有效的发票C.货物已入库D.货物已使用E.税务机关认可5.土地增值税的纳税人，应在转让房地产合同签订后，向税务机关办理纳税申报，其申报内容包括（）。A.转让房地产的收入B.转让房地产的扣除项目金额C.转让房地产的增值额D.转让房地产的税金E.转让房地产的权属证明6.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，其结转年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.15年E.永久7.个人所得税法规定，个人出租房屋取得的收入，减除相关税费后的余额，适用税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%E.50%8.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%9.契税的纳税人包括（）。A.购买土地使用权的单位B.购买房屋的个人C.转让土地使用权的单位D.转让房屋的个人E.租赁土地使用权的单位10.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）。A.工资薪金支出B.营业费用支出C.资本性支出D.利息支出E.税金支出四、案例分析（每题6分，共18分）案例一某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：1.销售货物取得含税收入100万元，开具增值税专用发票。2.购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物已验收合格。3.支付广告费20万元，取得增值税专用发票，注明税额2.4万元。4.支付业务宣传费15万元，取得增值税专用发票，注明税额1.8万元。要求：计算该企业2023年6月应缴纳的增值税。案例二某个人出租房屋，2023年取得租金收入12万元，当年支付修缮费用2万元，支付相关税费0.6万元。要求：计算该个人2023年应缴纳的个人所得税。案例三某企业转让一处土地使用权，取得收入500万元，该土地原值为200万元，支付相关税费50万元。要求：计算该企业应缴纳的土地增值税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别及其税务管理要求。2.论述企业所得税法中关于广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定及其意义。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.×（应为“以每月收入额减除3500元后的余额”）4.√5.√6.×（应为“不超过当年销售（营业）收入15%的部分”）7.√8.√9.√10.√解析1.纳税人发生应税行为，无论是否收取价款，均应缴纳增值税，符合增值税法规定。2.企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额中按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除，符合企业所得税法规定。3.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，以每月收入额减除3500元后的余额为应纳税所得额，而非5000元。4.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额，符合增值税法规定。5.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，符合土地增值税法规定。6.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，而非100%。7.个人所得税法规定，个人出租房屋取得的收入，减除相关税费后的余额为应纳税所得额，符合个人所得税法规定。8.增值税小规模纳税人适用征收率为3%，且不得享受进项税额抵扣，符合增值税法规定。9.契税的纳税人是指通过订立契约方式取得土地、房屋权属的单位和个人，符合契税法规定。10.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予在税前扣除，符合企业所得税法规定。二、单选题1.D2.D3.B4.A5.C6.B7.B8.A9.B10.C解析1.提供金融服务属于金融服务行业，不属于增值税应税行为。2.存货不计提折旧，属于流动资产，其他选项均需计提折旧。3.稿酬所得属于综合所得，其他选项均需单独计税。4.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣期限为当月。5.土地增值税的纳税人，应在转让房地产合同签订后15日内，向税务机关办理纳税申报。6.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.个人所得税法规定，个人出租房屋取得的收入，减除相关税费后的余额，适用税率为20%。8.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%。9.契税的税率为5%。10.资本性支出不属于与生产经营活动有关的合理支出，不得在税前扣除。三、多选题1.A,B,C,E2.A,B,C,E3.A,B,E4.A,B,C5.A,B,C,D,E6.A,B7.A,B8.A,B,C,D9.A,B,D10.A,B,D,E解析1.提供交通运输服务、销售货物、转让土地使用权、提供餐饮服务均属于增值税应税行为。2.房屋、建筑物、机器、设备、管理设备均需计提折旧，存货不计提折旧。3.工资薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得属于综合所得。4.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣的条件包括货物已验收合格、取得合法有效的发票、货物已入库。5.土地增值税的纳税人，应在转让房地产合同签订后，向税务机关办理纳税申报，其申报内容包括转让房地产的收入、扣除项目金额、增值额、税金、权属证明。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，其结转年限为3年。7.个人出租房屋取得的收入，减除相关税费后的余额，适用税率为10%或20%。8.增值税小规模纳税人适用的征收率包括3%、5%、6%、9%。9.购买土地使用权的单位、购买房屋的个人、转让房屋的personal均属于契税的纳税人。10.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金支出、营业费用支出、利息支出、税金支出。四、案例分析案例一计算该企业2023年6月应缴纳的增值税：1.销售货物应纳增值税=100/(1+13%)×13%=11.84万元2.购进货物可抵扣进项税额=10.4万元3.广告费可抵扣进项税额=2.4万元4.业务宣传费可抵扣进项税额=1.8万元5.当期应纳增值税=11.84-10.4-2.4-1.8=-2.76万元（不足抵扣，可结转下期）案例二计算该个人2023年应缴纳的个人所得税：1.应纳税所得额=12-2-0.6=9.4万元2.应纳个人所得税=9.4×20%=1.88万元案例三计算该企业应缴纳的土地增值税：1.增值额=500-200-50=250万元2.增值率=250/(200+50)×100%=125%3.应纳土地增值税=250×30%=75万元五、论述题1.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别及其税务管理要求增值税一般纳税人和小规模纳税人主要区别在于计税方法和税率：-计税方法：一般纳税人采用销项税额抵扣进项税额的方法，小规模纳税人采用简易计税方法，按征收率计算应纳税额。-税率：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%、5%等征收率。-税务管理要求：一般纳税人需取得并认证进项税额专用发票，进行复杂的税务申报，小规模纳税人则简化申报流程，无需认证进项