【国有企业内部审计问题研究-以M公司为例16000字（论文）】

I国有企业内部审计问题研究一以M公司为例的业务监督到严格审查和考核公司的业务行为，作为内部控制和其他管理工具的适用性和其有效性，内部监督的职能正在越来越深。内部审计的完善与良好发展可以更好地增进企业的组织管理，激励价值的实现，最终实现经济目标。但是现在我国的经济已经从快速的发展水平逐步发展到更高的发展水平，企业面临的经济环境变得更加的错综复杂，内部审计的组织架构与管理体系迎来了更大的风险挑战和前进阻碍。而现行国有企业的内部审计体系并未完全完善，还面临着审计制度不健全、审计部门建设不完善、缺乏独立性等种种不足。宏观视角下的国有企业内部审计研究可以更好的从企业审计不同角度区分析企业经济活动，对业务的各个阶段进行质量评估与风险防范，加强企业的组织架构完善以及审计工作的执行力，借以提高审计工作的最终成效，推动国有企业持续健康地前进。本文主要旨在通过对我国国有企业内部管理问题进行分析，正确评价现行体系下国有企业发展不本文以对企业内部审计的相关概念进行了着手，借助于文量有关内部审计的文献，对内部审计的概念、种类、特点及其管理方法等问题进行了总结归纳，并通过大量数据分析出相关的理论知识，从而为后文研究提供了理论依据。借助于案例分析法，对我国国有企业内部审计中出现问题及其原因进行了研究总结，现行国有企业内部审计中普遍存在的内部管理体系不健全；审计机构管理者的业务工作能力和个体素质较低；审计方法不符合公司实际，内部审计手段有缺陷等审计不足。并借此提出了相关解决对策，要求确保组织和管理层正确的认识内部审计问题，确保内部审计在公司中具有独立职位，扩大对被审计单位日常质量监控工作规范内部审计程序，加强质量监督，对内关键词：审计模式；内部管控；国有企业 31.1研究背景与意义 3 31.1.2研究意义 3 4 4 4 5Ⅱ1.3论文的结构及主要内容 5 62理论基础 72.1企业内部审计相关理论 72.1.1企业内部审计的概念 72.1.2企业内部审计的种类 72.1.3企业内部审计的特点 7 2.2内部审计与政府审计、注册会计师审计的直接联系与差异 82.2.1内部审计与政府审计、注册会计师审计的直接联系 82.3内部控制理论 82.3.1内部控制的定义 8 3我国国有企业内部审计的现状与存在问题的原因 93.1国有企业的特点 93.2我国国有企业内部审计的现状 93.2.1企业内部审计部门设置不合理，缺乏独立性 3.2.2企业审计人员能力不足，对内部审计的认识不到位 3.2.3企业内部审计方法技术手段落后 3.3我国国有企业内部审计存在问题的原因 4国有企业内部审计问题案例分析——以M公司为例 4.1M公司简介 4.2M公司的审计模式特点 4.3M公司内部审计的应用现状以及存在的缺陷 4.3.1M公司内部审计的应用现状 4.3.2M公司内部审计存在的缺陷 4.4M公司内部审计存在的问题分析 4.4.2审计人员的工作技术能力和个人素质较低 4.4.3审计方法不符合公司实际，内部审计手段有缺陷 4.5M公司内部审计问题的控制与具体防范措施 4.5.2扩大企业内部审计监管范围，加强对被审计单位的日常监控工作 4.5.3规范内部审计程序，加强质量管理 4.5.4汲取国外的先进经验，探索内部审计的创造性模式与方法□ 世界经济强国之一。作为经济发展的领导者的国有企业做出了杰出的贡献，并已成审核问题并弄清楚如何分析审核问题。查找并解决审计问题，以支持国有企业的持的乳制品事件到2016年的太化股份、金亚科技、山水文化、欣泰电气等多家上市公(1)理论意义(2)实践意义训，不断完善相关培训措施，在企业内部建立监管机制，提高内部审计从业人员整证审计质量，提高工作效率，学习科技知识，走向信息化。而且，会促使我国很多RobertD.Allen等(2006)提出，随着时间的流逝，内部审计在逐渐地拓展到董中小企业只需要企业自身内部审计满足自身基本工作需求即可，而对于一些大型企PhilGriffiths(2014)提出管理层需要在较为广泛的审计范围内为其提供更高的确6条建议。尹维劼(2012)表示，审计人员的专业性会在源头上根本上影响企业的审计水平，2013年，王明认为内部审计是企业在进行内控活动中的关键步骤，意在通过对陈燊(2014)表示，企业内部审计设计方面很广，渗透到企业管理规范、审计管李慧娟(2015)表示，现行内部审计模式以组织价值为方向进行发展，我国企业重视事前审计控制，主要通过加大调研，全面了解项目的信息；二要执行审计控制。韩子榕(2016)认为内部审计具有的主观能动性限制了我们不仅要注重企业的整李俊(2016)指出，要将内部审计行之有效，必须注重企业审计单位的属性研郭艳萍(2018)通过研究表明，内部审计对企业经营管理有着很大影响，它可以制有了理论依据和实践指导，但是，随着我国市场经济和政治社会的进步，内部审论文共分为四个部分，主要通过案例分析法，透过M公司来说明目前国有企业的质量和完成内部审计操作的效率，并促进公司的健康发展。这四部分的具体内容分别如下：第一章是绪论，首先介绍了该论文的主要研究方向发展史及背景，然后阐述了论文的发展目标和意义，说明论文选题以及研究的合理性，提出研究内容及方法。第二章介绍了审计的理论基础，对企业内部审计的相关理论进行了详细地阐述，同时，概述了内部控制的定义和局限性。第三章介绍我国国有企业内部审计现状以及内部审计存在问题的成因。第四章介绍M企业的基本情况、内部审计现状及缺陷，然后运用相关方法分析，并提出了一些具有针对性的建议。1.4论文的研究方法主要运用的方法有文献查阅法、案例分析法和归纳总结法。(1)文献查阅法，通过知网查找了许多与我国国有企业内部审计问题相关的资料，认识到企业内部审计的重要性，企业要发展，要进步就需要重视企业的内部审计。以及通过网络资源寻找许多公司图表数据，以便于通过数据直观鲜明的进行分析研究，进而使观点更加具有说服力。(2)案例分析法，通过对M公司审计模式以及应用现状进行案例说明，进而对国有企业内部审计存在的问题进行研究，然后结合M公司的内部审计情况进行研究，发现我国国有企业对领导层的考虑不充分，监督职能有限，组织欠佳，独立性相对较低，审计人员的素质低下，难以适应内部审计工作的要求等方面的审计问题，以企业针对审计问题的内部管控手段进行分析，进而得出结论，应该有效地确保组织管理层能够正确的认识和了解内部审计，保证内部审计的科学和独立性，扩大企业内部审计监督的范围，加强对被审计单位的日常检查和监督，规范内部审计程序，加强质量控制，吸收国外的先进经验，探索创造性的内部审计模式及其方法。(3)最终通过归纳总结法具体分析M公司内部审计存在的主要问题，并具体给出问题相应的具体解决措施。2理论基础2.1企业内部审计相关理论2.1.1企业内部审计的概念内部审计工作是现代企业管理的重要一部分，有助于有效提高公司的运营效率，改造企业经营状况，增强核心竞争力与社会价值。内部审计工作的主要目的就在于为组织提供更多的价值并促进其运行。使用标准化的管理手段来评估和提高审计管理，控制和管理流程的有效性，以协助组织完成其目标。2.1.2企业内部审计的种类(1)财务审计。主要工作目标任务是：对有关企业财务和其他固定资产管理经营财务的整体情况进行财务监督和绩效评价，同时严格要求财务监督部门审核有关企业财务发展规划、财务预算的执行管理情况、财务收支情况的合法性、真实性和效益性。(2)内控审计。是对企业内部控制系统合法、健全和有效的测评和监督检查。(3)基建项目审计。就是对项目批准、计划、合同签署、实施、施工现场管理、预算、估算以及对项目的最终描述(如基本建设和技术改造)的内部审核和监督。(4)责任审计。它对高级管理人员、下属的子公司和控股企业公司的高级经理以及各个在任期内一直负有财务责任的部门和各个部门的高级经理人员进行内部的审计和监督，以评估他们的职责、经济活动和个人收入。(5)专门审计。它主要是指通过对与企业的财务管理活动相关的具体事项，进行特殊的审计调查，并提交报告给审计部门调查。(6)对公司每一年的内部控制考核测试和自我评估的审计。审核年度的各项内部控制考核测试及自我评估报告，并向上级部门递交内部控制考核测试及自我评估。(7)董事会审计委员会，总经理授权的其他审计2.1.3企业内部审计的特点(1)内部审计服务的内向性：是内部审计的一个基本特点，由于内部审计的宗旨是提高公司的行政管理水平和社会经济效率，所以内部的审计不仅要求我们是审计的主管，而且要求我们是专门提供服务的审计顾问，同时我们也是专业的服务提供者。(2)内部审核流程的相对简单性：内部审核流程主要有三个阶段：即计划，实施，终止和后续的审核。首先，将许多计划任务与日常任务结合起来以减少工作量和时间。其次，实施过程非常有针对性，许多资源的来源和调查都依赖审计师的积累。再次，内部审计单位要求其提交审计报表，并由指派的部门发布审计意见或做出审计裁判。最后，如果被审计单位的部门并不同意其审计的意见和其他审计的决定，可以向内部审计部门的负责人进行建议。(3)审计实施的及时性：可以简化审核过程，并在需要时及时进行审核。同时，可以通过日常理解及时发现管理问题或问题迹象，有关职能部门可以迅速与企业联系，向高层管理人员反映，以采取措施来修复出现的和可能出现的问题。2.1.4企业内部审计的管理方法内部审计管理的目的是有效行使内部审计部门的组织职能，提高审计运作效率，并改善实现公司增值服务的基本功能。(1)内部审计单位机构管理。它的宗旨是为了实现内部审计的目标，充分利用内部审计的资源，提高内部审计工作的质量，更好地履行内部审计监督评价职责，满足要求。(2)内部审计的项目管理。项目管理是内部审计部门对被审计单位进行业务审计的一种方式。我国现代企业内部审计规划大致可以分为三个层次：审计战略计划，审计时期计划和审计项目计划。内部审计机关应采取适当的管理协助方法来完成和改善项目管理，以确保审计项目的管理和管理的有效性。2.2.1内部审计与政府审计、注册会计师审计的直接联系目前，在我国，内部审计，政府审计和注册会计师审计三者的工作模式是一致的，并且其审计结果在内部的审核中起到了主导地位，而外部的审核则是利用内部进行审核的方法。与此同时，审计机关必须始终保持其独立性，建立适当的专业怀疑态度，并在任何类型的工作中坚持客观、公平公正的原则，保证真实合法。2.2.2内部审计与政府审计、注册会计师审计的差异(1)内部审计的双向独立性不一样：内部行政审计和其他地方各级政府内部审计都完全是单向独立的，但是内部审计主要基于“国家内部审计管理机构审计规章”和内部审计标准。(2),在侧重方面和重点部分的内部审计：在权利方面给予内部审计和政府审计充足的资源，有任务时由注册会计师来执行并在监督和核查中发挥作用。内部审计则通过专注于企业业务运营的效率和有效性来监视企业内部控制的有效实施并提供管理建议来减少业务审计。2.3.1内部控制的定义我国对于内部控制的定义几经变迁。经历了从无到有、范围逐步扩大、科学严谨性逐步提升，直到现在形成完善的内部控制理念。内部控制注重于将所有企业人员注入控制体系，共同治理，通过大范围的业务以及和经济活动的总括以及各个经济活动的环节掌控将企业整体进行把控，助力审计部门进行管控活动。它是一种多方管控，以制度设计、制度实施、监督与评价多个环节环环相扣，互相联系与支持而形成的一个整体的控制体系。和绩效制衡基本管理观点将不再在内部竞争中充分发挥作用，内部控制体系形同虚3我国国有企业内部审计的现状与存在问题的原因是否完全适合于国企经营者和管理阶段对内部审计团队建设的高度重视和认可程度息息相关，而且审计从业人员的知识和技能也是直接影内部审计事项工作的独立性相对较差，审计管理制度不能适应时代和当局的发必须把充分的独立性当做是一个前提，才有可能使内部审计4国有企业内部审计问题案例分析一—以M公司为例M公司最初正式成立于1984年1月1日。公司总部营业地址1992年位于现今中%%分析M公司2020年度财务概要图可知2020年末，M公司净利润达3177亿元，手续费、手续费净收入1312亿元，总资产333451亿元，基本每股收益为0.86元，新增客户贷款18630亿元，新增个人贷款11828亿元，1.5%的不良贷款率和16.88%的资本充足率，全年财务稳步增长，审计环境初步发展下不良贷款率逐步减少，资本充足率逐步稳定。中国的审计准则是在继承国际审计准则的基础上研究制定的。审计工作的形成与发展使审计工作能够适应社会的变革与发展。在这种情况下，审计可以分为潜在审计、控制审计、检测审计。三者都并非是独立的，只是由于形成了审计和审计工作过程的三个不同阶段和层次，只能由一种相互影响的综合效果共同组成审计审计。审计和控制审计的估测工作坚持对审计和控制程序严格履行，以降低其审计和风险，提高其审计的质量。同2020年12月31日2019年12月31日金额金额正常关注不良贷款次级可以损失合计从M公司2020年度贷款分布表分析可知，近几年，M公司的资产规模连续上升。根据统计至2020年底，总资产规模高达1826888亿元，占同期同行业总比的78%,同比增长率16.80%,高于同期同行业的平均增长率水平的15.60%。仅2020年，实现股东合计17500亿元，平均资产净利率为0.98%,盈利能力较强。但是连续几年的下为16100亿元，与年初规模相比同期规模增长2479亿元，增幅19.67%,不良贷款业务总额规模占比1.84%。2017-2020四年间，全省国有资产贷款拨备审批覆盖率由296.6%大幅回落下降至177.5%,累计季度减少拨款额同比下降119.1个季度百分点，逼近150%的全省资产拨备审批业务监管各项工作任务红线。环境，使得M公司的审计体系越来越高，增加了审计控制和管理的难度。传统的审济责任审计与内部控制审计的比例接近50%,专项审计占35%。因此，内部审计对公(1)公司内部审计人员技能不足，素质有待提高(2)技术手段落后，使得内部审计在公司中的开展缺乏有效助推力和组成，而是在信息化背景下建立信息系统，包括问题隐(3)内部审计未全面关注问题的类型(4)内部审计工作独立性较差现阶段，M公司内部经营管理结构中分支机构的审计部门越过总部经营机构的进行负责，缺乏实权的监督，无法充分发挥其监督作用，阻碍公司的发展。美国区域机构风险委员会内部审计局营销管理部门利润中心风险管理部门综合管理部门支持保障部门直属机构社会责任与消费者权益保护委员会提名委员会薪酬委员会关联交易控制委员会风险管理委员会内部审计分局审计委员会战略委员会4.4M公司内部审计存在的问题分析4.4.1内部控制制度不健全，内部审计部门建设不完善、缺乏独立性许多企业在进行生产和经营的过程中，仅仅注重了内部管理，却忽略了问题的发现和防控。M公司也不例外。虽然我国已经建立了内部审计机构，但没有针对被审计人员存在的问题出台一套完善合理的控制准则，给被审计人员问题产生的可能性埋下了隐患。同时，审计也需要一个专门的审计机构来独立进行。然而，M公司目前的内部审计管理部门的建设还很不健全，严重阻碍了管理工作的进行。而且，企业内部审计也不可避免的存在着纵向因素的影响，这是公司利益和各种人员关系的影响所无法避免的，这进一步增加了内部审计问题出现的概率。4.4.2审计人员的工作技术能力和个人素质较低北京证监局：《证券法》变革专题理论待训《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》变革专题理论培训中国上市股份公司资本治理运营方式变革专题理论培训中国上市股份公司国有资本管理市场结构变革策略专题理论培训上交所：独立董事任职资格培训《证券法》专题培训本行重要信息系统专题培训境外机构合规专题塘训重要财务指标分析专题培训公司治理与董事会运作专题培训(1)合理地制定内部审计业务的规则。内部审核的规则是经组织管理层正式批准后颁布的，它也是审核机构开展内部审核活动的基础性文件。M公司在研究和制定内部审计业务准则时，有必要详细指定审计业务的目的、职责、权限和范围，特别是要根据现有审计资源和审计方法进行制定。通过制定审计业务规则，管理层可以了解审计组织的实际情况。(2)定期与各级组织经营者和管理人员进行沟通，形成有效的互动。通过与管理层的交流，M公司内部的审计人员能够向管理层报告审计方案和项目审计的进度和情况，向管理层报告审计过程中所发现的一些常见问题，并向管理层提出所遇到的局限性因素和困难，寻求管理层对于审计工作的正确理解和帮助。同时，管理者通过这种交流沟通也能够让他们了解企业和组织未来发展的战略思路构想和他们对于审计工作的预期，从而有效地规划内部审计的策略，合理利用和配置储备审计的资源，恰当地建立实际审计的期望，确保内部审计工作的正常合理顺利开展，减少审计问题的产生。(3)优化内部审计环境。M公司的领导们还需要特别注意建立内部审计的部门，呼吁国务院有关部门积极扶持内部审计的工作，对企业内部审计的人才进行培训，更新内部审计的工作方式和所需的技术软件。当内部审计再次出现重大问题时，内部审计机构和外部审计人员应通过规章制度履行聘请外部会计师事务所相关专家的义务，保障内部审计事务所工作健康有序地发展。(4)保证财务及审计机构的相对独立。国有企业内部的审计人员工作往往很容易就会受到领导者意志的干扰，从而造成无法真正反映现实的财务问题。因此，内部审计人员需要紧紧围绕主管机关的利益来开展一切的工作，使内部审计权力流于形式。因此，只有建立了国有企业内部经营管理审计工作的独立性和执行的权威性，将内部经营管理部门的职责权限分别设置在公司董事会以下及其他部门以上，才能促进内部经营管理审计的工作得以顺利进行，减少了内部经营管理审计和企业运营管理审计等现象的出现。4.5.2扩大企业内部审计监管范围，加强对被审计单位的日常监控工作M公司内部审计人员需要了解自己的业务状况、主营业务项目的经营情况、内部控制与管理的状态以及相关法规和市场条件。在进行审核之前，必须进行适当的预审调查。通过向被审核企业利益的相关者询问信息来深入了解被审核企业的经营思想、外部环境的特殊性和其复杂性，被审核企业所面临的各种业务行为和活动的压力以及其他相关技术人员的专业能力。阅读相关的业务手册，内部控制手册和被审计机构事项单位的材料，以便于了解其业务流程和内部是否存在易受损失或者被挪用等信息，以及内部控制的合法适当性和执行有效性。通过掌握被审计单位的运行状况和内部控制，来做出合理的审计方案来避免这个问题。以前，内部审计的工作主要集中在财务和审计上。但是，国有企业的经营范围也将比以往扩大。M公司需要进一步改变其审计观念，将内部审计工作的重点转移到内4.5.4汲取国外的先进经验，探索内部审计的创造性模式与方法□同时，内部的审计工作者还需要多阅读一些国外的文献，更找出一套符合M公司本身情况的内部审计管理模式及其方法。部审计工作理论和业务方法，进一步不断加强对内部企业审计管理工作者的专业培[1]LeungPhilomenaetal.Accountabilitystructuresandmanagementrelationshipsofinternalaudit[J].ManagerialAuditingJournal,2011(9):369-491.[2]GrosMariusetal.Internalauditfunctionqualityandfinancialreporting:resultsofasurveyonGermanlistedcompanies[J].JournalofManagement&Governance,2017(2):297-324.[3]EliasGebrayeletal.EffectiveassociationbetweenauditcommitteesandtheintauditfunctionanditsimpactonfinancialreportingqualityEmpiricalevidencefromOmanilistedfirms[J].InternationalJournalofAuditing,2018(23):55-63.[4]LindieEngelbrechtetal.Theroleoftheinternalauditfunctioninintegratedrepdevelopingeconomy