2026年审计专业基础知识审计从业者测试题集

2026年审计专业基础知识：审计从业者测试题集一、单选题（每题1分，共20题）1.审计计划阶段，注册会计师确定审计方向的主要依据是（）。A.客户提供的财务报表B.企业内部控制系统的完善程度C.企业的经营风险和财务风险D.以前年度的审计结果2.在审计过程中，注册会计师发现某项内部控制缺陷，但认为其影响不重大，此时应（）。A.立即扩大审计范围B.记录缺陷并继续执行常规程序C.提请管理层整改并跟踪D.直接出具保留意见审计报告3.审计抽样中，当总体变异性较大时，注册会计师应选择的抽样方法是（）。A.重复抽样B.不重复抽样C.分层抽样D.整群抽样4.某公司2025年度财务报表中“应收账款”余额为1000万元，注册会计师通过抽样发现其中50万元存在坏账风险，按5%的重要性水平判断，该发现是否重大？（）A.是，超过重要性水平B.否，低于重要性水平C.取决于坏账准备计提比例D.需进一步评估抽样结果5.在测试货币资金循环时，注册会计师通常优先关注（）。A.现金盘点程序B.银行存款余额调节表C.应收账款函证D.固定资产折旧计算6.审计工作底稿中，记录审计程序执行情况的描述应包括（）。A.执行人、日期、发现的问题B.客户名称、审计期间、重要性水平C.抽样方法、样本量、置信水平D.审计费用、工作地点、团队分工7.根据《中国注册会计师审计准则》，当存在持续经营问题时，注册会计师应（）。A.直接出具无法表示意见报告B.在审计报告中增加强调事项段C.调整审计程序以评估持续经营能力D.要求管理层提供未来经营计划8.某公司内部控制测试结果显示控制有效性为80%，注册会计师计划执行额外实质性程序，此时风险评估应（）。A.认为控制完全失效B.调整审计风险估计C.忽略测试结果D.提请管理层重新设计控制9.审计报告类型中，表示“财务报表整体不存在重大错报”的是（）。A.保留意见B.否定意见C.无保留意见D.无法表示意见10.在执行存货监盘时，注册会计师发现部分存货已过保质期，此时应（）。A.记录该发现并建议调整报表B.忽略该问题因金额较小C.重新盘点该部分存货D.提请管理层披露但无需调整报表11.审计抽样中，当总体单位数量较少时，注册会计师应选择的抽样方法是（）。A.系统抽样B.简单随机抽样C.分层抽样D.整群抽样12.某公司2025年度财务报表中“固定资产”余额为2000万元，注册会计师通过抽样发现其中200万元存在减值迹象，按10%的重要性水平判断，该发现是否重大？（）A.是，超过重要性水平B.否，低于重要性水平C.取决于减值准备计提比例D.需进一步评估抽样结果13.在测试采购与付款循环时，注册会计师通常优先关注（）。A.采购订单的审批程序B.付款凭证的连续性C.应付账款函证D.固定资产验收记录14.审计工作底稿中，记录审计证据充分性判断的内容应包括（）。A.审计程序、证据来源、依赖程度B.客户名称、审计期间、重要性水平C.抽样方法、样本量、置信水平D.审计费用、工作地点、团队分工15.根据《中国注册会计师审计准则》，当存在关联方交易时，注册会计师应（）。A.直接拒绝审计该客户B.在审计报告中增加强调事项段C.调整审计程序以评估交易公允性D.要求管理层提供关联方交易清单16.某公司内部控制测试结果显示控制有效性为90%，注册会计师计划减少实质性程序，此时风险评估应（）。A.认为控制完全有效B.调整审计风险估计C.忽略测试结果D.提请管理层重新设计控制17.审计报告类型中，表示“无法获取充分、适当的审计证据”的是（）。A.保留意见B.否定意见C.无保留意见D.无法表示意见18.在执行固定资产监盘时，注册会计师发现部分设备已闲置两年，此时应（）。A.记录该发现并建议调整报表B.忽略该问题因金额较小C.重新监盘该部分设备D.提请管理层披露但无需调整报表19.审计抽样中，当总体单位分布不均匀时，注册会计师应选择的抽样方法是（）。A.系统抽样B.简单随机抽样C.分层抽样D.整群抽样20.某公司2025年度财务报表中“无形资产”余额为500万元，注册会计师通过抽样发现其中50万元存在减值迹象，按8%的重要性水平判断，该发现是否重大？（）A.是，超过重要性水平B.否，低于重要性水平C.取决于减值准备计提比例D.需进一步评估抽样结果二、多选题（每题2分，共10题）1.审计计划阶段，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.客户行业风险B.以前年度审计发现C.财务报表项目的重要性D.审计时间和成本限制2.在审计过程中，注册会计师发现某项内部控制缺陷，可能采取的措施包括（）。A.扩大审计范围B.记录缺陷并继续执行常规程序C.提请管理层整改并跟踪D.直接出具保留意见审计报告3.审计抽样中，影响样本量确定的因素包括（）。A.总体变异性B.可接受的抽样风险C.总体单位数量D.审计程序的性质4.在测试货币资金循环时，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.检查现金盘点程序B.分析银行存款余额调节表C.函证应收账款D.测试固定资产折旧计算5.审计工作底稿中，记录审计证据充分性判断的内容应包括（）。A.审计程序、证据来源、依赖程度B.客户名称、审计期间、重要性水平C.抽样方法、样本量、置信水平D.审计费用、工作地点、团队分工6.根据《中国注册会计师审计准则》，当存在持续经营问题时，注册会计师应（）。A.在审计报告中增加强调事项段B.调整审计程序以评估持续经营能力C.要求管理层提供未来经营计划D.直接出具无法表示意见报告7.审计报告类型中，可能需要增加强调事项段的情况包括（）。A.关联方交易B.会计政策变更C.持续经营问题D.审计范围受限8.在执行存货监盘时，注册会计师可能发现的问题包括（）。A.存货已过保质期B.存货数量与账面不符C.存货存放地点未披露D.存货减值迹象9.审计抽样中，不同抽样方法的适用场景包括（）。A.总体单位数量较多时，选择系统抽样B.总体单位分布不均匀时，选择分层抽样C.总体单位数量较少时，选择简单随机抽样D.总体单位存在层次结构时，选择整群抽样10.在测试采购与付款循环时，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.检查采购订单的审批程序B.分析付款凭证的连续性C.函证应付账款D.测试固定资产验收记录三、判断题（每题1分，共10题）1.审计计划阶段，注册会计师只需关注财务报表项目的重要性，无需考虑行业风险。（）2.在审计过程中，注册会计师发现某项内部控制缺陷，即使其影响不重大，也应记录并提请管理层整改。（）3.审计抽样中，样本量越大，抽样风险越低。（）4.在测试货币资金循环时，注册会计师通常优先关注银行存款余额调节表。（）5.审计工作底稿中，记录审计程序执行情况的描述应包括执行人、日期、发现的问题。（）6.根据《中国注册会计师审计准则》，当存在持续经营问题时，注册会计师应直接出具无法表示意见报告。（）7.审计报告类型中，无保留意见表示“财务报表整体不存在重大错报”。（）8.在执行存货监盘时，注册会计师发现部分存货已过保质期，即使金额较小也应记录并建议调整报表。（）9.审计抽样中，简单随机抽样适用于总体单位分布均匀的场景。（）10.在测试采购与付款循环时，注册会计师通常优先关注应付账款函证。（）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述审计计划阶段注册会计师需要考虑的主要因素及其对审计工作的影响。2.解释审计抽样中样本量确定的主要考虑因素，并说明其与抽样风险的关系。3.描述审计过程中发现内部控制缺陷时的处理流程，并说明注册会计师应如何应对。4.说明审计报告类型中无保留意见与保留意见的区别，并举例说明何时出具保留意见。五、综合题（每题10分，共2题）1.某公司2025年度财务报表中“应收账款”余额为2000万元，注册会计师计划执行审计抽样以评估坏账风险。假设总体标准差为200万元，重要性水平为100万元，可接受的抽样风险为5%，样本量计算结果为100个单位。抽样结果显示其中5个单位存在坏账风险，注册会计师应如何评估该发现并决定是否调整审计程序？2.某公司2025年度财务报表中“固定资产”余额为5000万元，注册会计师计划执行审计程序以评估减值风险。在测试固定资产减值准备计提时，发现部分设备已闲置两年，且管理层未计提减值准备。注册会计师应如何处理该发现，并说明其对审计报告可能产生的影响？答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：审计计划阶段，注册会计师确定审计方向的主要依据是企业的经营风险和财务风险，因为这直接影响审计重点和程序设计。2.B解析：即使内部控制缺陷影响不重大，注册会计师也应记录并继续执行常规程序，但无需立即扩大审计范围。3.C解析：当总体变异性较大时，分层抽样能更有效地反映总体特征，减少抽样误差。4.A解析：50万元占应收账款总额的5%，超过5%的重要性水平，应判断为重大错报。5.B解析：银行存款余额调节表是测试货币资金循环的关键程序，能直接反映资金是否存在重大错报。6.A解析：审计工作底稿应记录执行人、日期、发现的问题，确保审计程序可追溯。7.C解析：持续经营问题需要通过调整审计程序评估其影响，而非直接出具无法表示意见报告。8.B解析：控制有效性为80%意味着存在20%的风险，注册会计师应调整审计风险估计并执行额外程序。9.C解析：无保留意见表示“财务报表整体不存在重大错报”，是标准审计报告类型。10.A解析：存货已过保质期可能存在减值风险，应记录并建议调整报表。11.C解析：总体单位数量较少时，分层抽样能更均匀地反映总体特征。12.A解析：200万元占固定资产总额的4%，超过10%的重要性水平，应判断为重大错报。13.A解析：采购订单的审批程序是采购与付款循环的关键控制点，优先测试能提高审计效率。14.A解析：审计证据的充分性判断应基于审计程序、证据来源和依赖程度。15.C解析：关联方交易可能存在未披露或公允性问题，需调整审计程序评估风险。16.B解析：控制有效性为90%意味着存在10%的风险，注册会计师应调整审计风险估计。17.D解析：无法表示意见表示“无法获取充分、适当的审计证据”，通常因审计范围受限。18.A解析：闲置设备可能存在减值风险，应记录并建议调整报表。19.C解析：总体单位分布不均匀时，分层抽样能更有效地反映总体特征。20.A解析：50万元占无形资产总额的10%，超过8%的重要性水平，应判断为重大错报。二、多选题答案与解析1.ABCD解析：审计计划阶段需考虑行业风险、以前年度审计发现、财务报表项目重要性及审计时间和成本限制。2.ABC解析：发现内部控制缺陷时，应记录、继续执行常规程序、提请管理层整改，但无需立即出具保留意见报告。3.ABC解析：样本量受总体变异性、抽样风险和总体单位数量影响，与审计程序性质无关。4.AB解析：测试货币资金循环时，优先关注现金盘点和银行存款余额调节表。5.A解析：审计证据充分性判断应基于审计程序、证据来源和依赖程度。6.BC解析：持续经营问题需调整审计程序并要求管理层提供计划，但无需直接出具无法表示意见报告。7.ABCD解析：关联方交易、会计政策变更、持续经营问题和审计范围受限都可能需要增加强调事项段。8.ABD解析：存货监盘可能发现数量不符、减值迹象等问题，但未披露存放地点不属于监盘范围。9.ABC解析：系统抽样适用于单位数量较多场景，分层抽样适用于分布不均匀场景，简单随机抽样适用于单位数量较少场景。10.AB解析：测试采购与付款循环时，优先关注采购订单审批和付款凭证连续性。三、判断题答案与解析1.×解析：审计计划阶段需同时考虑行业风险和财务报表项目重要性。2.√解析：即使缺陷不重大，也应记录并提请管理层整改，以持续改进内部控制。3.√解析：样本量越大，抽样误差越小，抽样风险越低。4.√解析：银行存款余额调节表是测试货币资金循环的关键程序。5.√解析：审计工作底稿应记录执行人、日期、发现的问题。6.×解析：持续经营问题需调整审计程序评估，而非直接出具无法表示意见报告。7.√解析：无保留意见表示“财务报表整体不存在重大错报”。8.√解析：存货已过保质期可能存在减值风险，应记录并建议调整报表。9.√解析：简单随机抽样适用于总体单位分布均匀场景。10.×解析：采购与付款循环优先关注采购订单审批，而非应付账款函证。四、简答题答案与解析1.审计计划阶段注册会计师需要考虑的主要因素及其对审计工作的影响-行业风险：不同行业风险特征不同，需调整审计重点（如制造业关注存货跌价，金融业关注流动性）。-以前年度审计发现：重复问题需加强测试，新问题需补充程序。-财务报表项目重要性：重要性水平决定审计范围，重大项目需更多程序。-审计时间和成本限制：需平衡效率和效果，优先测试高风险领域。影响：合理的计划能提高审计效率，降低风险，确保审计质量。2.审计抽样中样本量确定的主要考虑因素及其与抽样风险的关系-总体变异性：变异性大需更大样本量（如坏账率高的应收账款）。-可接受的抽样风险：风险越低需更大样本量（如5%风险比10%风险需更多样本）。-总体单位数量：数量少时选择简单随机抽样