2026年审计从业资格考试实操题与技巧讲解

2026年审计从业资格考试实操题与技巧讲解一、案例分析题（共3题，每题20分）题目1（15分）：某上市公司2025年度财务报表审计案例背景：审计组对A公司2025年度财务报表进行审计，发现以下事项：1.A公司2025年12月31日存货账面价值为5000万元，占流动资产比重20%，期末市价普遍下跌10%。2.A公司2025年销售给B关联方一批原材料，售价1500万元（成本1200万元），无商业实质，未进行公允价值调整。3.A公司2025年计提坏账准备150万元，但实际发生坏账损失200万元。4.A公司2025年固定资产折旧方法由年限平均法改为加速折旧法，影响当期利润减少300万元。要求：（1）指出上述事项可能存在的审计风险点（每点3分，共12分）。（2）针对第2、4项，分别提出审计程序建议（每项4分，共8分）。题目2（20分）：某地方中小企业财务报表审计案例背景：审计组对B公司2025年度财务报表进行审计，发现以下情况：1.B公司2025年收到一笔政府补助100万元，合同约定分5年摊销计入当期损益。2.B公司2025年向C公司出借资金2000万元，未在附注中披露关联方关系及出借条件。3.B公司2025年采用预收款方式销售产品，但部分款项未及时确认为收入。4.审计组发现B公司2025年存货跌价准备计提比例低于同行业水平。要求：（1）分析上述事项可能违反的会计准则或审计准则（每项4分，共16分）。（2）针对第3项，说明应执行的审计程序及目的（4分）。题目3（25分）：某房地产企业财务报表审计案例背景：审计组对D房地产公司2025年度财务报表进行审计，发现以下问题：1.D公司2025年开发成本结转存在跨期现象，部分2025年完工项目计入2024年成本。2.D公司2025年持有待售的房地产账面价值与可变现净值差异较大，未进行减值测试。3.D公司2025年向E公司（关联方）销售商品房，售价高于市场公允价值，未披露关联交易。4.D公司2025年融资租赁业务未按照《企业会计准则第21号——租赁》进行会计处理。要求：（1）指出上述事项的审计风险点及可能导致的财务报表错报方向（每项5分，共20分）。（2）针对第4项，说明应执行的审计程序及目的（5分）。二、简答题（共4题，每题10分）题目4（10分）：审计工作底稿编制技巧背景：审计组在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损、变质等情况。要求：（1）简述编制存货监盘工作底稿时应包含的关键要素（5分）。（2）说明如何通过工作底稿记录存货毁损、变质情况及其审计处理（5分）。题目5（10分）：审计证据的获取与评估背景：审计组在审查E公司银行存款余额时，发现部分银行对账单存在银行未记录的支出。要求：（1）简述获取银行存款余额调节表时应注意的要点（5分）。（2）说明如何评估银行未记录的支出可能存在的审计风险（5分）。题目6（10分）：关联方交易的审计程序背景：审计组在执行关联方交易测试时，发现F公司与关联方存在大量非货币性资产交易。要求：（1）简述非货币性资产交易的特殊审计程序（5分）。（2）说明如何识别关联方交易可能存在的舞弊风险（5分）。题目7（10分）：审计报告类型的选择背景：审计组在执行审计程序后，发现G公司存在持续经营能力重大不确定性。要求：（1）简述持续经营能力重大不确定性的审计判断标准（5分）。（2）说明应出具何种类型的审计报告，并说明理由（5分）。三、实务操作题（共3题，每题15分）题目8（15分）：审计程序设计背景：审计组对H公司2025年度财务报表进行审计，计划执行以下程序：1.抽取销售合同，检查销售收入的确认时点是否符合准则要求。2.抽取采购发票，检查采购成本的真实性。3.检查固定资产减值准备的计提依据。要求：（1）针对上述程序，分别设计具体的审计步骤（每项5分，共15分）。题目9（15分）：审计调整分录编制背景：审计组在审查I公司2025年度财务报表时，发现以下事项：1.2025年12月31日，一项预计使用寿命为5年的固定资产原值1000万元，已使用3年，原计提折旧300万元，但实际已提折旧400万元。2.2025年预收账款200万元，实际已交付商品，但未确认为收入。要求：（1）针对上述事项，分别编制审计调整分录（每项7.5分，共15分）。题目10（15分）：审计底稿复核背景：审计组在复核J公司应收账款审计底稿时，发现以下问题：1.审计工作底稿中缺少部分客户的函证回函。2.应收账款账龄分析表存在数据错误。要求：（1）说明应如何补充函证回函，并说明其必要性（7.5分）。（2）说明如何纠正应收账款账龄分析表数据错误，并说明对审计意见的影响（7.5分）。答案与解析一、案例分析题题目1（15分）：某上市公司2025年度财务报表审计案例（1）审计风险点（12分）-存货账面价值与市价差异：存货存在减值风险，可能导致资产虚高、利润虚增（3分）。-关联方交易未进行公允价值调整：可能存在利益输送，违反会计准则（3分）。-坏账准备计提不足：可能导致资产质量虚高、利润虚增（3分）。-固定资产折旧方法变更：可能存在操纵利润的动机，需关注变更的合理性（3分）。（2）审计程序建议（8分）-关联方交易：检查交易合同、定价政策，必要时执行重估程序（4分）。-固定资产折旧方法变更：获取管理层解释，检查变更前后折旧金额对利润的影响，评估变更的合理性（4分）。题目2（20分）：某地方中小企业财务报表审计案例（1）违反的准则或审计准则（16分）-政府补助摊销：违反《企业会计准则第16号——政府补助》，应分期计入损益（4分）。-关联方出借资金：违反《小企业会计准则》第12条，未披露关联方关系（4分）。-预收款收入确认：违反收入确认准则，应于交付商品时确认收入（4分）。-存货跌价准备计提不足：违反《企业会计准则第14号——存货》，可能存在资产虚高风险（4分）。（2）审计程序及目的（4分）-检查预收账款明细及合同，确认收入确认时点：确保收入确认符合准则（4分）。题目3（25分）：某房地产企业财务报表审计案例（1）审计风险点及错报方向（20分）-开发成本跨期结转：可能导致当期利润虚增或虚减，资产虚高（5分）。-持有待售房地产未减值：可能导致资产虚高，违反《企业会计准则第4号——固定资产》第23条（5分）。-关联方销售高价商品：可能存在利益输送，违反会计准则（5分）。-融资租赁未按准则处理：可能导致资产、负债虚列，违反《企业会计准则第21号——租赁》（5分）。（2）审计程序及目的（5分）-检查融资租赁合同，执行租赁负债及使用权资产测试：确认是否违反准则（5分）。二、简答题题目4（10分）：审计工作底稿编制技巧（1）关键要素（5分）-审计目标、审计程序、执行人及日期、审计证据描述、结论及结论依据（5分）。（2）记录存货毁损变质（5分）-描述存货毁损变质的具体情况（如数量、金额），获取管理层解释及证据（如照片、评估报告），执行监盘程序确认，记录对财务报表的影响（如减值准备计提不足）（5分）。题目5（10分）：审计证据的获取与评估（1）银行存款调节表要点（5分）-核对银行对账单与公司记录差异原因，关注未达账项的性质及合理性，检查银行未记录的支出是否属于公司责任（5分）。（2）审计风险评估（5分）-银行未记录的支出可能存在未披露负债或资金挪用风险，需进一步调查资金流向及用途（5分）。题目6（10分）：关联方交易的审计程序（1）非货币性资产交易程序（5分）-检查交易合同、定价政策，执行重估程序，关注交易是否具有商业实质（5分）。（2）舞弊风险识别（5分）-关注交易是否违反公平性原则，检查是否存在利益输送迹象（如关联方未披露的担保、或有事项）（5分）。题目7（10分）：审计报告类型的选择（1）持续经营能力判断标准（5分）-公司是否存在重大财务困境、经营亏损、现金流不足等可能导致无法持续经营的情形（5分）。（2）审计报告类型及理由（5分）-应出具带强调事项段的无保留意见审计报告，因持续经营能力存在重大不确定性，但不存在否定意见或无法表示意见的情形（5分）。三、实务操作题题目8（15分）：审计程序设计（1）具体审计步骤（15分）-销售收入确认：抽查销售合同，检查发货日期、发票开具日期、客户验收日期，确认收入确认时点是否符合准则（5分）。-采购成本真实性：抽查采购发票，核对入库单、验收单，检查是否存在虚假采购（5分）。-固定资产减值准备：检查减值测试依据（如可收回金额测算），核对管理层假设的合理性（5分）。题目9（15分）：审计调整分录编制（1）审计调整分录（15分）-事项1：借：以前年度损益调整100贷：累计折旧100（调整折旧不足部分）（7.5分）。-事项2：借：预收账款200贷：主营业务收入200（确认收入）（7.5分）。