2026年高级会计师专业实务题库及答案

2026年高级会计师专业实务题库及答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某国有企业2025年度净利润为5000万元，不考虑其他因素，按照《企业会计准则第10号——收入》的规定，预计2026年第一季度将确认收入2000万元，该企业适用的所得税税率为25%，则2026年第一季度末资产负债表“递延所得税负债”项目列示的金额为（）。A.500万元B.625万元C.0D.125万元2.某上市公司2025年12月购入一台管理用设备，原值800万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现严重毁损，预计净残值降至10万元，则2026年度该设备应计提的折旧额为（）。A.140万元B.160万元C.120万元D.180万元3.某商业银行2025年末持有某企业发行的债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券账面价值为1000万元，公允价值为1100万元。假设不考虑其他因素，该银行2025年末资产负债表“其他综合收益”项目应列示的金额为（）。A.100万元（贷方）B.100万元（借方）C.0D.1100万元（贷方）4.某制造业企业2025年12月发生一笔广告费支出50万元，根据税法规定，该支出可在未来5年内税前扣除。假设该企业适用的所得税税率为25%，预计未来5年内税前利润总额稳定在每年1000万元，则2025年12月该企业应确认的“递延所得税资产”金额为（）。A.6.25万元B.12.5万元C.18.75万元D.25万元5.某房地产企业2025年12月购入一块土地用于开发住宅，取得成本3000万元，预计开发周期3年。2026年1月，该企业开始动工开发，预计开发成本2000万元。假设不考虑其他因素，2026年该企业应确认的“存货”项目金额为（）。A.5000万元B.2000万元C.3000万元D.06.某上市公司2025年12月发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，每年支付利息50万元，债券发行时公允价值为950万元。假设不考虑其他因素，2026年该企业因该债券发行的“资本公积”项目应增加的金额为（）。A.50万元B.100万元C.950万元D.07.某外贸企业2025年12月从某国进口一批商品，FOB价格为100万美元，运费5万美元，保险费2万美元，进口关税税率为10%，增值税税率为13%。假设不考虑其他因素，该批商品计入“存货”的金额为（）。A.117万美元B.130万美元C.110万美元D.115万美元8.某企业2025年12月购入一台生产线，原值2000万元，预计使用年限5年，预计净残值200万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该生产线出现技术淘汰，预计净残值降至150万元，则2026年度该生产线应计提的折旧额为（）。A.400万元B.480万元C.460万元D.420万元9.某上市公司2025年12月购入某子公司80%的股权，取得成本5000万元，采用成本法核算。2026年1月，该子公司实现净利润1000万元。假设不考虑其他因素，2026年该上市公司应确认的投资收益为（）。A.800万元B.1000万元C.0D.500万元10.某企业2025年12月发生一笔罚款支出20万元，根据税法规定，该支出不可税前扣除。假设该企业适用的所得税税率为25%，则2025年12月该企业应确认的“递延所得税负债”金额为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于“其他综合收益”核算内容的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动B.可转换公司债券在转换为股本时的公允价值与账面价值的差额C.外币报表折算差额D.债务重组利得2.某企业2025年12月购入一台设备，原值1000万元，预计使用年限5年，预计净残值100万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现技术淘汰，预计净残值降至50万元，则2026年度该设备应计提的折旧额可能包括（）。A.150万元B.200万元C.180万元D.100万元3.下列各项中，属于“递延所得税资产”核算内容的有（）。A.预计未来期间能够转回的资产减值损失B.预计未来期间能够税前扣除的广告费支出C.预计未来期间能够转回的存货跌价准备D.预计未来期间能够税前扣除的罚款支出4.某房地产企业2025年12月购入一块土地用于开发住宅，取得成本3000万元，预计开发周期3年。2026年1月，该企业开始动工开发，预计开发成本2000万元。假设不考虑其他因素，2026年该企业可能涉及的“存货”项目调整包括（）。A.确认“存货”项目增加5000万元B.确认“存货”项目增加2000万元C.确认“存货”项目增加3000万元D.确认“存货”项目为05.下列各项中，属于“资本公积”核算内容的有（）。A.可转换公司债券转换为股本时的差额B.接受非现金资产捐赠C.政府补助（与资产相关且用于补偿已发生支出的）D.重组债务的豁免6.某外贸企业2025年12月从某国进口一批商品，FOB价格为100万美元，运费5万美元，保险费2万美元，进口关税税率为10%，增值税税率为13%。假设不考虑其他因素，该批商品可能涉及的税费包括（）。A.进口关税10万美元B.增值税15.1万美元C.保险费2万美元D.运费5万美元7.某企业2025年12月购入一台生产线，原值2000万元，预计使用年限5年，预计净残值200万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该生产线出现技术淘汰，预计净残值降至150万元，则2026年度该生产线可能涉及的折旧调整包括（）。A.应计提折旧额为400万元B.应计提折旧额为480万元C.应计提折旧额为460万元D.应计提折旧额为420万元8.某上市公司2025年12月购入某子公司80%的股权，取得成本5000万元，采用成本法核算。2026年1月，该子公司实现净利润1000万元。假设不考虑其他因素，2026年该上市公司可能涉及的会计处理包括（）。A.确认投资收益800万元B.确认投资收益1000万元C.不确认投资收益D.确认投资收益500万元9.下列各项中，属于“递延所得税负债”核算内容的有（）。A.预计未来期间不能税前扣除的罚款支出B.预计未来期间不能转回的资产减值损失C.预计未来期间能够税前扣除的广告费支出D.预计未来期间能够转回的存货跌价准备10.某企业2025年12月发生一笔罚款支出20万元，根据税法规定，该支出不可税前扣除。假设该企业适用的所得税税率为25%，则2025年12月该企业可能涉及的会计处理包括（）。A.确认“递延所得税负债”5万元B.确认“递延所得税负债”10万元C.不确认“递延所得税负债”D.确认“所得税费用”5万元三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”。2.可转换公司债券在转换为股本时的公允价值与账面价值的差额应计入“资本公积”。3.预计未来期间能够转回的资产减值损失应确认“递延所得税资产”。4.房地产企业购入的土地用于开发住宅，应确认为“存货”。5.重组债务的豁免应计入“资本公积”。6.外贸企业进口商品时，FOB价格、运费、保险费均应计入“存货”成本。7.采用双倍余额递减法计提折旧的生产线，在出现技术淘汰时，应将预计净残值降至零。8.上市公司持有子公司80%的股权，应采用成本法核算投资收益。9.预计未来期间不能税前扣除的罚款支出应确认“递延所得税负债”。10.企业发生的罚款支出不可税前扣除，应确认“递延所得税负债”。四、计算分析题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2025年12月购入一台设备，原值1000万元，预计使用年限5年，预计净残值100万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现技术淘汰，预计净残值降至50万元。假设不考虑其他因素，请计算2026年度该设备应计提的折旧额，并列出相关会计分录。2.某外贸企业2025年12月从某国进口一批商品，FOB价格为100万美元，运费5万美元，保险费2万美元，进口关税税率为10%，增值税税率为13%。假设不考虑其他因素，请计算该批商品计入“存货”的金额，并列出相关会计分录。3.某企业2025年12月发生一笔罚款支出20万元，根据税法规定，该支出不可税前扣除。假设该企业适用的所得税税率为25%，请计算2025年12月该企业应确认的“递延所得税负债”金额，并列出相关会计分录。五、综合题（共2题，每题20分，共40分）1.某上市公司2025年12月购入某子公司80%的股权，取得成本5000万元，采用成本法核算。2026年1月，该子公司实现净利润1000万元；2026年2月，该子公司宣告分配现金股利200万元。假设不考虑其他因素，请计算2026年度该上市公司应确认的投资收益，并列出相关会计分录。2.某房地产企业2025年12月购入一块土地用于开发住宅，取得成本3000万元，预计开发周期3年。2026年1月，该企业开始动工开发，预计开发成本2000万元。2026年12月31日，该企业将开发完成的住宅对外销售，售价5000万元，假设不考虑其他因素，请计算该企业应确认的“存货”项目金额及销售利润，并列出相关会计分录。答案及解析一、单项选择题1.A解析：递延所得税负债=（预计2026年第一季度收入2000万元×25%）=500万元。2.B解析：2026年度应计提折旧额=（800万元-20万元）÷5年=150万元，因毁损导致净残值降至10万元，则补提折旧=（150万元-（800万元-150万元-20万元））=160万元。3.A解析：其他综合收益=1100万元-1000万元=100万元（贷方）。4.B解析：递延所得税资产=50万元×25%=12.5万元。5.A解析：存货=土地成本3000万元+开发成本2000万元=5000万元。6.C解析：资本公积=发行时公允价值950万元-面值1000万元=-50万元（借方），但题目问的是增加金额，故为0。7.B解析：进口关税=100万美元×10%=10万美元，增值税=（100+5+2+10）万美元×13%=130万美元。8.A解析：2026年度应计提折旧额=2000万元×40%×2/3=400万元。9.C解析：成本法核算，不确认投资收益。10.B解析：递延所得税负债=20万元×25%=5万元。二、多项选择题1.ABC解析：D项属于“营业外收入”。2.AC解析：年限平均法下，2026年度应计提折旧额=（1000万元-100万元）÷5年=180万元，因技术淘汰净残值降至50万元，则补提折旧=（180万元-（1000万元-100万元-180万元））=150万元或200万元。3.ABC解析：D项属于“递延所得税负债”。4.AB解析：存货=土地成本3000万元+开发成本2000万元=5000万元。5.ABD解析：C项属于“营业外收入”。6.AB解析：保险费和运费均计入“存货”成本。7.ABD解析：双倍余额递减法下，2026年度应计提折旧额=2000万元×40%×2/3=400万元或480万元或420万元。8.AC解析：成本法核算，不确认投资收益。9.AB解析：C、D项属于“递延所得税资产”。10.AB解析：递延所得税负债=20万元×25%=5万元或10万元。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.错误8.正确9.正确10.错误四、计算分析题1.计算及分录2026年度应计提折旧额=（1000万元-100万元）÷5年=180万元，因技术淘汰净残值降至50万元，则补提折旧=（180万元-（800万元-150万元-20万元））=150万元。分录：借：管理费用150万元贷：累计折旧150万元2.计算及分录进口关税=100万美元×10%=10万美元，增值税=（100+5+2+10）万美元×13%=130万美元。存货=100+5+2+10+130=247万美元。分录