2026年税务会计实务操作模拟题

2026年税务会计实务操作模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为30万元，其2026年度应缴纳的企业所得税额为（）。A.3万元B.4.5万元C.6万元D.7.5万元2.张某2026年1月取得工资收入10万元，2月取得股息收入5万元，其2月应缴纳的个人所得税为（）。A.0.5万元B.1万元C.1.25万元D.1.5万元3.某外贸企业2026年3月出口货物离岸价为100万美元，外汇牌价为1美元兑换6.8元人民币，出口退税率为13%，其应退增值税额为（）。A.68万元B.91.2万元C.100万元D.117.6万元4.某餐饮企业2026年4月发生餐饮服务收入200万元，适用6%的增值税税率，其销项税额为（）。A.10万元B.12万元C.15万元D.18万元5.李某2026年5月购买房产一套，售价200万元，其中含契税5万元，其应缴纳的印花税为（）。A.0.5万元B.1万元C.2万元D.4万元6.某制造企业2026年6月进口设备一台，关税完税价为50万美元，关税税率为10%，增值税税率为13%，其应缴纳的增值税额为（）。A.8.45万美元B.9.85万美元C.10.15万美元D.11.45万美元7.某个体工商户2026年7月取得经营收入50万元，成本费用20万元，其应缴纳的增值税（按3%征收率简易计税）为（）。A.1.5万元B.2万元C.2.5万元D.3万元8.某高新技术企业2026年8月取得研发费用加计扣除的税收优惠，其研发费用为100万元，加计扣除比例为75%，其可抵扣的应纳税所得额为（）。A.75万元B.100万元C.125万元D.150万元9.某企业2026年9月发生公益性捐赠支出，其年度利润总额为200万元，捐赠支出为20万元，其可税前扣除的捐赠额为（）。A.20万元B.15万元C.10万元D.5万元10.某个人2026年10月转让一处房产，售价300万元，原值150万元，其应缴纳的土地增值税为（）。A.30万元B.45万元C.60万元D.90万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列哪些项目应计入企业应纳税所得额？（）A.资产租赁收入B.政策性补贴收入C.罚金收入D.国债利息收入2.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育支出C.赡养老人支出D.保险赔偿款3.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%4.企业所得税的税收优惠政策包括（）。A.小型微利企业所得税优惠B.高新技术企业税收优惠C.研发费用加计扣除D.税前扣除广告费5.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.财产保险合同D.专利实施许可合同6.出口货物退（免）税的方式包括（）。A.免税B.退税C.抵税D.不征税7.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.劳务报酬所得B.经营所得C.财产转让所得D.免税收入8.企业所得税前可扣除的费用项目包括（）。A.工资薪金支出B.办公费用C.业务招待费D.资本性支出9.增值税的纳税人包括（）。A.小规模纳税人B.一般纳税人C.外贸企业D.个体工商户10.土地增值税的征税范围包括（）。A.转让土地使用权B.转让房屋C.转让股权D.出租房产三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（）2.个人所得税的专项附加扣除需要每年申报一次。（）3.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额可以抵扣。（）4.出口货物离岸价越高，其应退增值税额越多。（）5.个体工商户的增值税按3%的征收率简易计税。（）6.企业所得税的弥补亏损期限最长为5年。（）7.印花税的税率为比例税率时，按合同金额的万分之五征收。（）8.小规模纳税人无法享受增值税减免税政策。（）9.财产转让所得的个人所得税税率为20%。（）10.高新技术企业可享受15%的企业所得税税率。（）四、计算题（共5题，每题5分，合计25分）1.某企业2026年全年销售（营业）收入5000万元，广告费支出800万元，业务招待费支出300万元。假设该企业无其他调整事项，其广告费和业务招待费的税前扣除额分别为多少？2.某个体工商户2026年取得经营收入200万元，成本费用80万元，其中含向个人股东分红20万元。假设其增值税按3%征收率简易计税，其应缴纳的增值税和所得税分别为多少？3.某企业2026年进口设备一台，关税完税价为50万美元，关税税率为10%，增值税税率为13%。其应缴纳的关税和增值税分别为多少？4.某个人2026年取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设其适用税率为20%，速算扣除数为1.4万元。其全年应缴纳的个人所得税为多少？5.某企业2026年转让一处房产，售价300万元，原值150万元，其中含土地增值税5万元。其应缴纳的土地增值税为多少？五、综合题（共2题，每题10分，合计20分）1.某制造企业2026年发生以下业务：-销售产品收入1000万元，增值税销项税额130万元；-购进原材料，取得增值税专用发票，金额500万元，税额65万元；-发生管理费用200万元，其中含业务招待费50万元；-发生公益性捐赠支出30万元；-年度利润总额200万元。假设该企业为一般纳税人，增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。请计算该企业2026年度应缴纳的增值税和企业所得税。2.某个人2026年取得以下收入：-工资收入12万元；-股息收入5万元；-转让房产收入200万元，原值100万元；-公益性捐赠支出2万元。假设其工资收入适用税率为10%，股息收入适用税率为20%，财产转让所得适用税率为20%。请计算该个人2026年度应缴纳的个人所得税。答案与解析一、单项选择题1.A解析：小型微利企业所得税税率为20%，但实际按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳。即：30万元×50%×20%=3万元。2.C解析：工资收入按3%的税率计税，股息收入按20%的税率计税。工资收入应纳个税：（10万元-5000元）×3%=2.5万元；股息收入应纳个税：5万元×20%=1万元。合计：2.5万元+1万元=3.5万元。但选项中无3.5万元，需核对题干或选项是否有误。假设题干有误，按最低选项1.25万元计算，可能需调整股息收入或工资收入。3.A解析：出口退税额=离岸价×外汇牌价×退税率=100万美元×6.8元人民币/美元×13%=68万元。4.B解析：销项税额=销售额×税率=200万元×6%=12万元。5.A解析：房产印花税按售价的万分之五征收，即200万元×0.5‰=0.5万元。6.B解析：关税=关税完税价×关税税率=50万美元×10%=5万美元；增值税=（关税完税价+关税）×增值税税率=（50万美元+5万美元）×13%=9.85万美元。7.A解析：增值税=（销售额-成本）×征收率=（50万元-20万元）×3%=1.5万元。8.C解析：研发费用加计扣除=研发费用×加计扣除比例=100万元×75%=75万元。可抵扣应纳税所得额=100万元+75万元=175万元，但实际可抵扣额为75万元。9.D解析：公益性捐赠税前扣除限额=年度利润总额×12%=200万元×12%=24万元，实际捐赠支出20万元未超过限额，可全额扣除。10.B解析：土地增值税=（售价-原值）×税率=（300万元-150万元）×30%=45万元（假设税率为30%，实际税率需根据当地政策调整）。二、多项选择题1.ABC解析：罚金收入不征税，国债利息收入免税。2.ABC解析：保险赔偿款不属于专项附加扣除项目。3.AB解析：小规模纳税人适用1%或3%的征收率。4.ABC解析：选项D广告费需符合条件才能税前扣除。5.ABCD解析：均为印花税征税范围。6.ABC解析：抵税不属于退（免）税方式。7.ABC解析：免税收入不属于应税所得。8.AB解析：资本性支出不可税前扣除。9.ABCD解析：均为增值税纳税人。10.AB解析：转让股权和出租房产不属于土地增值税征税范围。三、判断题1.×解析：广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分可结转以后年度扣除。2.×解析：专项附加扣除无需每年申报，但需更新信息。3.×解析：用于集体福利的购进货物进项税额不可抵扣。4.×解析：出口退税额取决于退税率，而非离岸价。5.√解析：个体工商户增值税按3%征收率简易计税。6.×解析：企业所得税弥补亏损期限最长为5年，但非所有企业适用。7.√解析：印花税比例税率一般为万分之五。8.×解析：小规模纳税人可享受某些减免税政策。9.√解析：财产转让所得个人所得税税率为20%。10.√解析：高新技术企业可享受15%的企业所得税税率。四、计算题1.广告费税前扣除额：5000万元×15%=750万元，实际发生800万元，可扣除750万元；业务招待费税前扣除限额：5000万元×60%=300万元，实际发生300万元，可扣除300万元。解析：广告费超过限额部分可结转，业务招待费按60%扣除。2.增值税=（200万元-20万元）×3%=5.4万元；所得税=（200万元-80万元-5.4万元）×25%=28.35万元。解析：分红不计入所得税。3.关税=50万美元×10%=5万美元；增值税=（50万美元+5万美元）×13%=9.85万美元。4.工资个税=12万元×10%-1.4万元=0.6万元；年终奖个税=6万元÷12÷12×10%-0.525万元=0.075万元；全年个税=0.6万元+0.075万元=0.675万元。解析：年终奖需单独计税。5.土地增值税=（300万元-150万元）×30%=30万元；实际应缴=30万元-5万元=25万元。解析：允许扣除已缴纳的土地增值税。五、综合题1.增值税=130万元-65万元=65万元；企业所得税=（200万元-200万元）×25%=0万元（假设无其他调整事项）。解析：管理费用中的业