2026年税务师执业资格模拟考试卷

2026年税务师执业资格模拟考试卷一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率25%，其2025年度应纳企业所得税额为（）。A.100万元B.125万元C.150万元D.200万元2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，其适用税率范围是（）。A.5%至20%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至35%3.某居民企业2025年度境外所得在境外已纳税款80万元，按税法规定应在中国补缴企业所得税税额60万元，该企业实际应补缴企业所得税税额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元4.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得中的稿酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，并按收入额的70%计算应纳税所得额，其适用税率是（）。A.3%B.10%C.20%D.35%5.某企业2025年度发生广告费支出200万元，其销售（营业）收入为1000万元，根据企业所得税法规定，该企业当年可扣除的广告费限额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元6.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的固定资产，其进项税额的处理方式是（）。A.不得抵扣B.全额抵扣C.按比例抵扣D.分期抵扣7.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税税额为（）。A.9.6万元B.12万元C.16万元D.20万元8.根据《企业所得税法》，企业发生的与其生产经营活动有关的合理的工资薪金支出，可在税前扣除，但不得超过职工工资总额的（）。A.60%B.70%C.80%D.90%9.某企业2025年度发生公益性捐赠支出50万元，其年度利润总额为200万元，根据企业所得税法规定，该企业当年可扣除的公益性捐赠限额为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元10.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.10%或15%11.某企业2025年度发生非广告性质的赞助支出20万元，该支出在税前可扣除的比例是（）。A.50%B.60%C.70%D.100%12.个人所得税的专项附加扣除项目不包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.股票交易损失13.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人采取强制执行措施时，必须依法制作并送达（）。A.税务处罚通知书B.税务检查报告C.税务强制执行决定书D.税务催缴通知书14.某企业2025年度发生与生产经营无关的利息支出30万元，该支出在税前可扣除的比例是（）。A.0%B.50%C.70%D.100%15.根据《个人所得税法》，居民个人取得的股息、红利所得，适用税率为（）。A.3%B.10%C.20%D.25%二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.工资薪金支出B.资产折旧C.广告费支出D.非广告性质的赞助支出E.与生产经营无关的利息支出2.个人所得税的专项扣除项目包括（）。A.社会保险费B.住房公积金C.子女教育D.继续教育E.股票交易损失3.增值税一般纳税人购进货物或接受应税服务时，其进项税额不得抵扣的情况包括（）。A.用于简易计税方法的固定资产B.用于免税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.用于对外捐赠的购进货物E.用于生产经营的购进货物4.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.赡养老人D.大病医疗E.股票交易收益5.企业所得税的税收优惠政策包括（）。A.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税B.小型微利企业减按50%计入应纳税所得额C.纳税人从事农、林、牧、渔业项目的所得免征或减征企业所得税D.纳税人从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减半征收企业所得税E.纳税人从事符合条件的环境保护项目的所得免征企业所得税6.增值税小规模纳税人的征收率适用范围包括（）。A.商业服务B.生活服务C.建筑服务D.金融服务业E.增值电信服务7.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.股息、红利所得E.赡养老人支出8.企业所得税法规定的关联方交易类型包括（）。A.股权控制B.人员控制C.资金控制D.经营管理控制E.财务控制9.增值税一般纳税人发生应税行为时，其销售额的确定方法包括（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天D.采取委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天E.采取赊销方式销售货物，为货物发出的当天10.个人所得税的专项附加扣除项目享受条件包括（）。A.住房贷款利息扣除需满足贷款合同签订时间在2019年之前B.住房租金扣除需满足实际居住时间连续不超过12个月C.赡养老人扣除需满足被赡养人年满60周岁D.大病医疗扣除需满足医疗费用支出超过基本医疗保险报销限额E.继续教育扣除需满足在境内接受的学历（学位）继续教育的学历（学位）教育期间三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业所得税的税率分为基本税率和优惠税率，基本税率为25%。（√/×）2.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金，纳税人只能选择其中一项扣除。（√/×）3.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。（√/×）4.企业所得税法规定的关联方交易定价原则是公平交易原则。（√/×）5.个人所得税的专项附加扣除项目需在年度汇算清缴时统一申报。（√/×）6.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的固定资产，其进项税额不得抵扣。（√/×）7.企业所得税的税收优惠政策包括对高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。（√/×）8.个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得、股息、红利所得和财产转让所得。（√/×）9.增值税一般纳税人发生应税行为时，其销售额的确定方法与纳税义务的发生时间一致。（√/×）10.个人所得税的专项附加扣除项目需经税务机关备案方可享受。（√/×）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率25%，其2025年度应纳企业所得税额为多少？（提示：直接计算）2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税税额为多少？（假设适用税率15%，速算扣除数为9万元）（提示：使用个人所得税税率表计算）3.某增值税一般纳税人2025年度购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为13%，其可抵扣的进项税额为多少？（提示：直接计算）4.某增值税小规模纳税人2025年度销售额为200万元，其应纳增值税额为多少？（假设征收率为3%）（提示：直接计算）5.某居民个人2025年度取得工资薪金所得10万元，专项扣除1万元，专项附加扣除2万元，其他扣除1万元，其应纳个人所得税额为多少？（假设适用税率3%，速算扣除数为0）（提示：先计算应纳税所得额，再计算应纳税额）五、简答题（共5题，每题5分，共25分）1.简述企业所得税法规定的税收优惠政策的主要内容。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目及其享受条件。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。4.简述企业所得税法规定的关联方交易及其税务处理原则。5.简述个人所得税的专项附加扣除项目申报流程。六、综合题（共1题，10分）某企业2025年度财务数据如下：-应纳税所得额：800万元-其中：境外所得在境外已纳税款：100万元-适用企业所得税税率：25%-税法规定境外所得抵免限额：按境外所得税率还原计算-该企业2025年度发生广告费支出200万元，销售（营业）收入为1000万元-该企业2025年度发生公益性捐赠支出50万元，年度利润总额为1000万元要求：1.计算该企业2025年度应纳企业所得税额。2.计算该企业2025年度境外所得税额的抵免额。3.判断该企业2025年度广告费支出和公益性捐赠支出是否可以全额税前扣除，并说明理由。答案与解析一、单项选择题1.B解析：应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=500万元×25%=125万元。2.B解析：个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的税率。3.A解析：实际应补缴企业所得税税额=60万元-80万元=20万元（因已纳税款超过应纳税额）。4.C解析：稿酬所得应纳税所得额=收入额×(1-20%)×70%，适用税率20%。5.B解析：广告费扣除限额=销售额×15%=1000万元×15%=150万元。6.A解析：用于简易计税方法的固定资产，其进项税额不得抵扣。7.C解析：应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=80万元×20%-9万元=16万元。8.B解析：工资薪金支出可在税前扣除的比例为职工工资总额的70%。9.B解析：公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%=200万元×12%=24万元，实际发生50万元，按24万元扣除。10.A解析：增值税小规模纳税人适用的征收率为3%或5%。11.D解析：非广告性质的赞助支出在税前不可扣除。12.D解析：股票交易损失不属于个人所得税的专项附加扣除项目。13.C解析：税务机关采取强制执行措施时，必须制作并送达《税务强制执行决定书》。14.A解析：与生产经营无关的利息支出在税前不可扣除。15.C解析：居民个人取得的股息、红利所得，适用税率20%。二、多项选择题1.A、B、C解析：工资薪金支出、资产折旧、广告费支出可在税前扣除，非广告性质的赞助支出和与生产经营无关的利息支出不可扣除。2.A、B解析：社会保险费和住房公积金属于专项扣除项目，子女教育和继续教育属于专项附加扣除项目，股票交易损失不属于扣除项目。3.A、B、C、D解析：用于简易计税方法的固定资产、免税项目、集体福利和对外捐赠的购进货物，其进项税额不得抵扣。4.A、B、C、D解析：住房贷款利息、住房租金、赡养老人和大病医疗属于专项附加扣除项目，股票交易收益不属于扣除项目。5.A、B、C、D、E解析：高新技术企业减按15%税率征收企业所得税、小型微利企业减按50%计入应纳税所得额、农、林、牧、渔业项目所得免征或减征、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减半征收、符合条件的环境保护项目所得免征企业所得税。6.A、B、D、E解析：商业服务、生活服务、金融服务业和增值电信服务适用增值税征收率，建筑服务一般适用一般计税方法。7.A、B、C、D解析：工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得、股息、红利所得均属于个人所得税应税所得项目，赡养老人支出属于专项附加扣除项目。8.A、B、C、D、E解析：股权控制、人员控制、资金控制、经营管理控制和财务控制均属于关联方交易的控制类型。9.A、B、C、E解析：直接收款方式销售货物、预收货款方式销售货物、分期收款方式销售货物和赊销方式销售货物均需按合同约定的收款日期确定纳税义务发生时间，委托银行收款方式销售货物按货物发出的当天确定。10.A、B、C、D解析：住房贷款利息扣除需满足贷款合同签订时间在2019年之前，住房租金扣除需满足实际居住时间连续不超过12个月，赡养老人扣除需满足被赡养人年满60周岁，大病医疗扣除需满足医疗费用支出超过基本医疗保险报销限额，继续教育扣除需满足在境内接受的学历（学位）继续教育的学历（学位）教育期间。三、判断题1.√解析：企业所得税的基本税率为25%。2.×解析：纳税人可以选择其中一项或多项专项附加扣除项目。3.√解析：增值税小规模纳税人适用的征收率为3%或5%。4.√解析：关联方交易定价原则是公平交易原则。5.√解析：专项附加扣除项目需在年度汇算清缴时统一申报。6.√解析：增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的固定资产，其进项税额不得抵扣。7.√解析：高新技术企业减按15%税率征收企业所得税是税收优惠政策之一。8.√解析：工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得、股息、红利所得和财产转让所得均属于个人所得税应税所得项目。9.√解析：增值税一般纳税人发生应税行为时，其销售额的确定方法与纳税义务的发生时间一致。10.×解析：专项附加扣除项目无需经税务机关备案，纳税人自行申报即可。四、计算题1.应纳企业所得税额=500万元×25%=125万元2.应纳个人所得税额=80万元×20%-9万元=16万元3.可抵扣进项税额=100万元×13%=13万元4.应纳增值税额=200万元×3%=6万元5.应纳税所得额=10万元-1万元-2万元-1万元=6万元应纳个人所得税额=6万元×3%=0.18万元（即1800元）五、简答题1.企业所得税法规定的税收优惠政策的主要内容：-高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。-小型微利企业减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。-纳税人从事农、林、牧、渔业项目的所得免征或减征企业所得税。-纳税人从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减半征收企业所得税。-纳税人从事符合条件的环境保护项目的所得免征企业所得税。2.个人所得税的专项附加扣除项目及其享受条件：-住房贷款利息：贷款合同签订时间在2019年之前，且贷款用于购买住房。-住房租金：实际居住时间连续不超过12个月，且租赁住房用于本人或配偶在租赁城市居住。-赡养老人：被赡养人年满60周岁，且纳税人负担赡养义务。-大病医疗：医疗费用支出超过基本医疗保险报销限额，且在境内发生的。-继续教育：在境内接受的学历（学位）继续教育的学历（学位）教育期间。3.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别：-纳税人身份：一般纳税人按发票注明税额抵扣进项税额，小规模纳税人按销售额乘以征收率计算应纳税额。-征税方式：一般纳税人适用一般计税方法，小规模纳税人适