2026年会计职称考试模拟试题及解析

2026年会计职称考试模拟试题及解析一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为多少？A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价格为1050万元，采用实际利率法核算利息费用。2026年12月31日该债券的账面价值为多少？A.1030万元B.1050万元C.1040万元D.1060万元3.某零售企业采用毛利率法核算存货，2026年1月1日存货成本为200万元，本月购入存货成本150万元，本月销售存货售价总额300万元，销售毛利率为25%。则本月结存存货成本为多少？A.175万元B.180万元C.185万元D.190万元4.乙公司2026年发生的管理费用20万元，其中包含支付给关联方的咨询费5万元，该咨询费不符合税法规定的扣除标准。假设企业所得税税率为25%，则乙公司2026年应纳税调增的金额为多少？A.1.25万元B.5万元C.6.25万元D.0万元5.丙公司2026年1月1日购入一项无形资产，成本500万元，预计使用年限10年，预计净残值0。假定2026年12月31日该无形资产发生减值，可收回金额为350万元。则2026年该无形资产应计提的减值准备为多少？A.150万元B.100万元C.50万元D.0万元6.某企业2026年采用完工百分比法核算建造合同收入，合同总金额1000万元，预计总成本800万元。至2026年12月31日，合同完工进度为60%。则2026年应确认的合同收入为多少？A.300万元B.400万元C.500万元D.600万元7.某公司2026年发生财务费用30万元，其中包含因汇率变动产生的汇兑损失10万元，该损失已计入当期损益。假设企业所得税税率为25%，则该公司2026年应纳税调减的金额为多少？A.2.5万元B.10万元C.12.5万元D.0万元8.某企业2026年采用存货跌价准备转回法核算存货减值，2025年结存存货跌价准备50万元，2026年该存货可变现价值回升，转回金额20万元。则2026年应冲减的存货跌价准备为多少？A.20万元B.50万元C.0万元D.30万元9.某公司2026年发生公益性捐赠支出8万元，其中符合税法规定的扣除标准为5万元。假设企业所得税税率为25%，则该公司2026年应纳税调增的金额为多少？A.1.25万元B.3万元C.5万元D.0万元10.某企业2026年采用公允价值模式核算投资性房地产，年初账面价值为500万元，年末公允价值为600万元。则2026年应确认的公允价值变动收益为多少？A.100万元B.50万元C.0万元D.-100万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列关于固定资产折旧方法的表述，正确的有？A.年限平均法适用于各期使用程度相同的固定资产B.工作量法适用于使用强度较大的固定资产C.双倍余额递减法适用于前期使用强度较大的固定资产D.年数总和法适用于预计使用年限较短的固定资产2.下列关于无形资产减值的表述，正确的有？A.无形资产减值准备一经计提不得转回B.无形资产减值测试应考虑其预计未来现金流量的现值和可收回金额孰低者C.无形资产减值测试应每年进行一次D.无形资产减值准备计入当期管理费用3.下列关于收入确认的表述，正确的有？A.在某一时点履行履约义务确认收入时，需同时满足客户能够控制该商品、企业收到款项等条件B.在某一时段内履行履约义务确认收入时，需按履约进度确认收入C.附有退货权销售的商品，应在退货期满后确认收入D.提供劳务合同收入确认时，需考虑合同完工进度4.下列关于所得税会计的表述，正确的有？A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异产生递延所得税负债C.可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产D.所得税费用=当期所得税+递延所得税5.下列关于投资性房地产的表述，正确的有？A.投资性房地产可按成本模式或公允价值模式核算B.采用公允价值模式核算时，公允价值变动计入当期损益C.采用成本模式核算时，每年需计提折旧或摊销D.投资性房地产的后续支出应全部计入当期损益三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.固定资产的预计净残值是指其使用寿命结束时可以收回的金额。（√）2.企业采用实际利率法核算债券利息费用时，实际利率在债券存续期间保持不变。（√）3.存货的期末价值应按成本与可变现净值孰低计量。（√）4.关联方交易产生的交易费用不能税前扣除。（×）5.无形资产减值准备可以转回，但需满足特定条件。（×）6.建造合同收入确认时，需考虑合同预计总成本。（√）7.企业发生的财务费用全部计入当期损益。（×）8.公益性捐赠支出超过税法规定扣除标准的部分，应纳税调增。（√）9.投资性房地产的公允价值变动损益计入其他综合收益。（×）10.企业采用公允价值模式核算投资性房地产时，后续支出应计入当期损益。（√）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。-6月30日该设备发生减值，可收回金额为60万元。-12月31日该设备继续使用。要求：（1）计算该设备2026年应计提的折旧额。（2）计算该设备2026年12月31日应计提的减值准备。（3）计算该设备2026年12月31日的账面价值。2.某企业2026年发生以下业务：-1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价格为1050万元，采用实际利率法核算利息费用。-假设实际利率为5%。-12月31日计提利息费用。要求：（1）计算该债券2026年12月31日的账面价值。（2）计算该债券2026年应计提的利息费用。（3）计算该债券2026年12月31日的应计利息。五、综合题（共1题，20分）某零售企业2026年发生以下业务：-1月1日存货成本为200万元。-2月购入存货成本150万元。-3月销售存货售价总额300万元，销售毛利率为25%。-4月发生管理费用20万元，其中包含支付给关联方的咨询费5万元，该咨询费不符合税法规定的扣除标准。-5月购入一项无形资产，成本500万元，预计使用年限10年，预计净残值0。-6月该无形资产发生减值，可收回金额为350万元。-7月采用完工百分比法核算建造合同收入，合同总金额1000万元，预计总成本800万元。至7月31日，合同完工进度为70%。-8月发生财务费用30万元，其中包含因汇率变动产生的汇兑损失10万元，该损失已计入当期损益。-9月发生公益性捐赠支出8万元，其中符合税法规定的扣除标准为5万元。-10月采用公允价值模式核算投资性房地产，年初账面价值为500万元，年末公允价值为600万元。要求：（1）计算该企业2026年应结存存货成本。（2）计算该企业2026年应纳税调增或调减的金额。（3）计算该企业2026年应确认的合同收入。（4）计算该企业2026年应确认的公允价值变动收益。答案及解析一、单项选择题1.B解析：年限平均法折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（50-5）/5=10万元。2.A解析：实际利率法下，账面价值=期初账面价值×（1+实际利率）-面值×票面利率=1050×（1+5%）-1000×6%=1030万元。3.A解析：销售成本=销售总额×（1-毛利率）=300×（1-25%）=225万元，结存存货成本=期初存货+本期购入-本期销售成本=200+150-225=175万元。4.B解析：不符合税法规定的咨询费5万元应纳税调增，调增金额=5×25%=1.25万元。5.A解析：减值准备=账面价值-可收回金额=500-350=150万元。6.B解析：合同收入=合同总金额×完工进度=1000×60%=600万元。7.A解析：汇兑损失10万元已计入当期损益，应纳税调减，调减金额=10×25%=2.5万元。8.A解析：转回金额为20万元，应冲减存货跌价准备20万元。9.A解析：不符合税法规定的捐赠支出3万元应纳税调增，调增金额=3×25%=1.25万元。10.A解析：公允价值变动收益=年末公允价值-年初账面价值=600-500=100万元。二、多项选择题1.A、B、C解析：年限平均法适用于各期使用程度相同的固定资产；工作量法适用于使用强度较大的固定资产；双倍余额递减法适用于前期使用强度较大的固定资产。年数总和法没有此限制。2.B、C解析：无形资产减值准备一经计提不得转回；减值测试应考虑预计未来现金流量的现值和可收回金额孰低者；减值测试应每年进行一次。减值准备计入资产减值损失。3.B、D解析：某一时段内履行履约义务确认收入时，需按履约进度确认收入；提供劳务合同收入确认时，需考虑合同完工进度。某一时点履行履约义务需同时满足客户控制商品、企业收到款项等条件。附有退货权销售的商品，应在退货期满后确认收入。4.A、B、C、D解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税；应纳税暂时性差异产生递延所得税负债；可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产；所得税费用=当期所得税+递延所得税。5.A、B、C、D解析：投资性房地产可按成本模式或公允价值模式核算；采用公允价值模式核算时，公允价值变动计入当期损益；采用成本模式核算时，每年需计提折旧或摊销；后续支出应全部计入当期损益。三、判断题1.（√）2.（√）3.（√）4.（×）解析：关联方交易产生的合理费用可以税前扣除。5.（×）解析：无形资产减值准备一经计提不得转回。6.（√）7.（×）解析：财务费用中符合资本化条件的部分应计入相关资产成本。8.（√）9.（×）解析：公允价值变动损益计入其他综合收益。10.（√）四、计算分析题1.（1）折旧额：年限平均法折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（100-10）/5=18万元，全年折旧额=18×12/6=36万元。（2）减值准备：减值准备=账面价值-可收回金额=（原值-累计折旧）-可收回金额=（100-36）-60=4万元。（3）账面价值：账面价值=原值-累计折旧-减值准备=100-36-4=60万元。2.（1）账面价值：账面价值=期初账面价值×（1+实际利率）-面值×票面利率=1050×（1+5%）-1000×6%=1030万元。（2）利息费用：利息费用=期初账面价值×实际利率=1030×5%=51.5万元。（3）应计利息：应计利息=面值×票面利率=1000×6%=60万元。五、综合题1.存货成本：销售成本=销售总额×（1-毛利率）=300×（1-25%）=225万元，