2026年审计原理与审计实务模拟题目

2026年审计原理与审计实务模拟题目一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.审计证据的适当性取决于以下哪项因素？A.证据的数量B.证据的相关性C.证据的可靠性D.证据的成本效益2.在我国，上市公司年度财务报表审计报告的审计意见类型不包括以下哪一种？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.模糊意见3.内部审计机构在组织架构中通常隶属于？A.董事会B.总经理办公室C.财务部D.监事会4.审计工作底稿的保存期限至少为多久？A.3年B.5年C.10年D.15年5.针对商业银行的审计，以下哪项审计程序最能发现信贷资产质量的风险？A.函证银行存款B.抽查贷款合同C.分析贷款五级分类D.测试固定资产折旧方法6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，此时应出具？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见7.我国《审计法》规定，审计机关对国有企业的审计监督范围包括？A.财务收支和经济效益B.财务收支和合规性C.经营管理和经济效益D.资产负债和利润分配8.在审计抽样中，若采用统计抽样方法，则必须满足的条件是？A.总体同质性B.样本独立性C.抽样无偏性D.以上都是9.针对制造业企业的存货审计，以下哪项程序最能验证存货的真实性？A.审查存货采购发票B.盘点存货C.测试存货跌价准备计提方法D.函证供应商10.审计过程中，若审计人员发现被审计单位存在舞弊行为，则应？A.立即终止审计B.按计划完成审计并出具报告C.向监管机构报告舞弊行为D.由被审计单位管理层处理舞弊问题二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.以下哪些属于审计证据的特征？A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性E.经济性2.在审计过程中，审计人员应关注的主要风险包括？A.财务报表重大错报风险B.审计程序风险C.审计质量控制风险D.法律法规风险E.内部控制风险3.针对房地产企业的审计，以下哪些审计程序有助于发现收入确认的风险？A.函证预售房客户B.测试收入确认政策C.审查销售合同D.分析合同负债变动E.抽查工程进度4.审计工作底稿的内容通常包括？A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论E.审计人员签名5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应采取的措施包括？A.记录内部控制缺陷B.提请被审计单位整改C.调整审计程序D.报告给监管机构E.简化审计工作三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计人员必须独立于被审计单位，不得兼任被审计单位的管理职务。（√）2.审计报告必须由注册会计师签名盖章。（√）3.内部审计机构的独立性高于外部审计机构。（×）4.审计证据的充分性是指审计证据的数量满足审计需求。（√）5.审计工作底稿是审计报告的支撑文件，必须真实、完整。（√）6.在审计过程中，审计人员必须获取所有与审计事项相关的证据。（×）7.我国《审计法》规定，审计机关有权对被审计单位的会计凭证、账簿、报表等进行查阅。（√）8.统计抽样方法比非统计抽样方法更科学、更可靠。（×）9.存货的实地盘点是验证存货真实性的唯一方法。（×）10.审计人员发现被审计单位存在舞弊行为，应立即向管理层报告。（×）四、简答题（共4题，每题5分，共20分）1.简述审计证据的相关性和可靠性的含义及其关系。2.简述审计过程中，审计人员如何评估被审计单位的内部控制风险。3.简述我国《审计法》赋予审计机关的主要职权。4.简述审计工作底稿的编制要求。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示存货周转率大幅下降，审计人员怀疑存货存在减值风险。请设计一套审计程序，以验证存货是否存在减值风险。2.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现被审计单位存在以下情况：①部分收入确认提前；②固定资产折旧计提不足。请分别说明审计人员应采取的审计程序。答案与解析一、单项选择题1.C解析：审计证据的适当性取决于其相关性（是否与审计目标相关）和可靠性（是否可信）。数量、成本效益等因素影响证据的充分性，而非适当性。2.D解析：我国上市公司年度财务报表审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见，不包括模糊意见。3.A解析：内部审计机构通常隶属于董事会，以保证其独立性和权威性。4.C解析：根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计工作底稿的保存期限至少为10年。5.C解析：分析贷款五级分类（正常、关注、次级、可疑、损失）是发现信贷资产质量风险的关键程序。6.D解析：无法表示意见是指审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，导致无法对财务报表发表意见。7.B解析：我国《审计法》规定，审计机关对国有企业的审计监督范围包括财务收支和合规性。8.D解析：统计抽样方法必须满足总体同质性、样本独立性和抽样无偏性等条件。9.B解析：存货的实地盘点是验证存货真实性的关键程序，能直接确认存货的存在。10.C解析：审计人员发现被审计单位存在舞弊行为，应立即向监管机构报告，由监管机构协调处理。二、多项选择题1.A、B、E解析：审计证据的特征包括相关性、可靠性和经济性。完整性及时性虽重要，但非核心特征。2.A、B、C、E解析：审计风险主要包括财务报表重大错报风险、审计程序风险、审计质量控制风险和内部控制风险。法律法规风险属于外部环境因素，非审计风险核心内容。3.A、B、C解析：函证预售房客户、测试收入确认政策和审查销售合同有助于发现收入确认风险。合同负债变动和工程进度与收入确认关系不大。4.A、B、C、D、E解析：审计工作底稿应包含审计目标、程序、证据、结论及审计人员签名等信息。5.A、B、C解析：发现内部控制缺陷后，应记录、提请整改和调整审计程序。报告给监管机构和简化审计工作并非标准措施。三、判断题1.√解析：审计人员的独立性要求其不得兼任被审计单位的管理职务。2.√解析：审计报告必须由注册会计师签名盖章，体现责任主体。3.×解析：外部审计机构（如证监会）的独立性通常高于内部审计机构。4.√解析：充分性指审计证据的数量满足审计需求。5.√解析：审计工作底稿必须真实、完整，支持审计意见。6.×解析：审计证据不可能全部获取，需基于职业判断。7.√解析：《审计法》赋予审计机关查阅被审计单位会计凭证、账簿、报表等职权。8.×解析：统计抽样和非统计抽样各有优劣，非统计抽样在特定情况下更实用。9.×解析：验证存货真实性可结合盘点、审阅凭证等多种方法。10.×解析：发现舞弊行为应先评估风险，再决定报告对象和方式。四、简答题1.审计证据的相关性和可靠性的含义及其关系-相关性：指审计证据与审计目标有直接联系，能支持或反驳审计假设。例如，审查销售合同可验证收入确认的真实性。-可靠性：指审计证据的可信度，受来源、性质和内部控制质量影响。例如，银行函证比被审计单位自述更可靠。-关系：相关性高的证据未必可靠，反之亦然。审计人员需结合两者综合评价证据质量，优先选择既相关又可靠的证据。2.评估内部控制风险的审计程序-了解内部控制：查阅内部控制手册、访谈管理层、观察业务流程。-测试内部控制设计有效性：选择关键控制（如授权审批），执行穿行测试。-测试内部控制运行有效性：抽样检查控制执行情况（如检查费用报销审批记录）。-评估控制缺陷：根据测试结果，判断控制是否存在缺陷，并评估其对财务报表的影响。3.《审计法》赋予审计机关的主要职权-查阅、复制会计凭证、账簿、报表等资料。-检查被审计单位的业务活动和相关资产。-调查取证（包括询问、函证等）。-责令被审计单位限期改正违法行为。-对违法行为进行处罚（如罚款、通报批评）。4.审计工作底稿的编制要求-完整性：包含审计目标、程序、证据、结论等要素。-清晰性：记录清晰、逻辑连贯，便于复核和追溯。-及时性：审计程序完成后立即记录，避免遗漏。-责任明确：注明编制人和复核人及日期。-合规性：符合审计准则和法律法规要求。五、综合题1.验证存货减值风险的审计程序-分析存货周转率变动：与历史数据、行业均值对比，了解下降原因。-测试存货跌价准备计提方法：抽查计提依据（如可变现净值），检查是否存在操纵空间。-实地盘点存货：验证存货存在性，重点关注滞销、过时存货。-函证长期未使用存货：确认其是否仍需保留。-评估管理层判断合理性：检查减值测试假设（如未来售价、处置费用）是否客观。2.收入确认提