2026年国家税务师考试模拟题税法实务方向

2026年国家税务师考试模拟题税法实务方向一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为高新技术企业，2025年度实际发生研发费用1000万元，其中符合税前加计扣除政策的项目为800万元。假设该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用15%的企业所得税税率。若该企业选择不享受研发费用加计扣除政策，则其当年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.30B.33.75C.30D.37.52.某个人独资企业2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，业主个人为居民个人，适用5级超额累进税率。该业主当年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.4万元B.5.6万元C.6万元D.7.2万元3.某企业2025年度转让一栋办公楼，取得转让收入5000万元，该办公楼原值3000万元，累计折旧1000万元。若不考虑其他因素，该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为多少万元？（假设四级超率累进税率分别为30%、40%、50%、60%，速算扣除系数分别为0、5%、15%、35%）A.735万元B.900万元C.950万元D.1000万元4.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元，股息收入已享受免税。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其当年度应纳税所得额减少多少万元？A.12.5万元B.20万元C.25万元D.37.5万元5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为60万元，业主个人为居民个人，适用5级超额累进税率。该业主当年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.3万元B.4.2万元C.5万元D.6万元6.某企业2025年度取得符合条件的非营利组织的捐赠收入20万元，假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其当年度应纳税所得额减少多少万元？A.5万元B.6万元C.10万元D.20万元7.某企业2025年度实际发生广告费支出1000万元，该企业2025年度销售收入为8000万元。假设该企业2024年度未发生广告费支出，则2025年度税前可扣除的广告费为多少万元？（假设广告费税前扣除限额为销售收入的15%）A.800万元B.900万元C.1000万元D.1200万元8.某个人2025年度从A公司取得工资收入10万元，从B公司取得劳务报酬收入5万元（不含税），假设个人综合所得税率表适用，则该个人当年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.7250元B.8250元C.9250元D.10250元9.某企业2025年度实际发生业务招待费支出200万元，该企业2025年度销售（营业）收入为5000万元。假设该企业2024年度未发生业务招待费支出，则2025年度税前可扣除的业务招待费为多少万元？（假设业务招待费税前扣除限额为销售收入的5‰）A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元10.某企业2025年度取得特许权使用费收入100万元，该收入按权责发生制确认。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其当年度应纳税所得额增加多少万元？A.25万元B.30万元C.35万元D.40万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免税。B.企业安置残疾人员所支付的工资，按实际支付金额加计100%扣除。C.企业从事符合条件的环境保护项目的所得，减半征收企业所得税。D.高新技术企业自设立之日起可享受15%的企业所得税优惠税率。E.企业购置并使用符合规定的环境保护专用设备，可抵免部分企业所得税。2.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除项目的说法，正确的有（）。A.个人因工作��伤取得的赔偿金，免税。B.个人取得的保险赔偿，免税。C.个人购买符合规定的商业健康险，可税前扣除一定限额的支出。D.个人取得的企业年金，全额计入应纳税所得额。E.个人取得的偶然所得，全额计入应纳税所得额。3.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.转让土地使用权应缴纳土地增值税。B.企业出售建筑物应缴纳土地增值税。C.个人出售普通住宅，可享受免税政策。D.土地增值税采用四级超率累进税率。E.土地增值税的计税依据为转让收入扣除相关成本后的余额。4.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关有权进行调整。B.关联企业之间支付的管理费，不得在税前扣除。C.企业可自由选择是否进行特别纳税调整。D.特别纳税调整的利率通常参考独立交易原则下的合理利率水平。E.特别纳税调整的目的是防止企业利用关联交易进行避税。5.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育可享受每月1000元的税前扣除。B.继续教育可享受每年12000元的税前扣除。C.大病医疗可享受每年8万元的税前扣除，但需符合条件。D.住房贷款利息可享受每月1000元的税前扣除。E.赡养老人可享受每月2000元的税前扣除。三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入5000万元，实际发生广告费支出800万元，业务招待费支出300万元。假设该企业2024年度未发生广告费和业务招待费支出，则2025年度税前可扣除的广告费和业务招待费分别为多少万元？（假设广告费税前扣除限额为销售收入的15%，业务招待费税前扣除限额为销售收入的5‰）2.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元（不含税），假设个人综合所得税率表适用，则该个人当年度应缴纳的个人所得税为多少元？3.某企业2025年度取得土地使用权转让收入3000万元，该土地使用权的原值为2000万元，累计折旧500万元。假设不考虑其他因素，该企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为多少万元？（假设四级超率累进税率分别为30%、40%、50%、60%，速算扣除系数分别为0、5%、15%、35%）四、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税中研发费用加计扣除政策的主要内容。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及其扣除标准。五、综合题（共1题，10分）某企业为居民企业，2025年度经营情况如下：（1）取得销售收入5000万元，其中含符合条件的居民企业之间的股息收入300万元；（2）实际发生广告费支出800万元，业务招待费支出300万元；（3）取得国债利息收入50万元；（4）实际发生研发费用1000万元，其中符合税前加计扣除政策的项目为800万元；（5）取得符合条件的非营利组织的捐赠收入20万元；（6）年度应纳税所得额为200万元，适用15%的企业所得税税率。假设该企业选择享受研发费用加计扣除政策，且不考虑其他因素，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？答案与解析一、单项选择题1.B解析：若不享受研发费用加计扣除政策，则应纳税所得额为200万元，应缴纳企业所得税=200×15%=30万元。但题目要求选择不享受政策的情况，故应选30万元。2.C解析：个人独资企业业主经营所得适用5级超额累进税率，应纳税额=80×20%-1.5=15.5万元。但题目选项中无此答案，可能存在题目或选项错误，实际应选6万元（假设税率为10%，应纳税额=80×10%-0.5=7.5万元，但需确认税率表）。3.A解析：土地增值税计税依据=5000-3000=2000万元，适用30%税率，应纳税额=2000×30%=600万元；速算扣除系数为0，故应纳税额=2000×30%=600万元。但题目选项中无此答案，可能存在题目或选项错误，实际应选735万元（假设四级税率及速算扣除系数计算）。4.B解析：国债利息收入免税，股息收入免税，故应纳税所得额减少=50+30=80万元，但实际适用税率25%，故减少=80×25%=20万元。5.B解析：个人独资企业业主经营所得适用5级超额累进税率，应纳税额=60×20%-1.5=11.5万元。但题目选项中无此答案，可能存在题目或选项错误，实际应选4.2万元（假设税率为15%，应纳税额=60×15%-0.5=8.5万元，但需确认税率表）。6.A解析：符合条件的非营利组织捐赠收入可税前扣除50%，故减少=20×50%=10万元，但实际适用税率25%，故减少=10×25%=2.5万元，但题目选项中无此答案，可能存在题目或选项错误，实际应选5万元（假设捐赠收入全额扣除）。7.C解析：广告费税前扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生800万元，可全额扣除。8.B解析：工资收入应纳税所得额=100000-5000-5000=90000元，适用税率10%，应纳税额=90000×10%-2520=6480元；劳务报酬收入应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000元，适用税率20%，应纳税额=40000×20%-1410=6250元；合计应纳税额=6480+6250=12730元。但题目选项中无此答案，可能存在题目或选项错误，实际应选8250元（假设综合计算）。9.A解析：业务招待费税前扣除限额=5000×5‰=25万元，实际发生200万元，可扣除25万元。10.A解析：特许权使用费收入应纳税所得额=100万元，应纳税额=100×25%=25万元。二、多项选择题1.ABE解析：B选项错误，应为加计50%；D选项错误，应为自盈利年度起满2年可享受。2.ABCE解析：D选项错误，企业年金可税前扣除一定限额。3.ABDE解析：C选项错误，个人出售普通住宅需满足条件才免税。4.ABDE解析：C选项错误，特别纳税调整需税务机关调整。5.ACDE解析：B选项错误，继续教育可享受每年4000元。三、计算题1.广告费税前扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，可扣除750万元；业务招待费税前扣除限额=5000×5‰=25万元，实际发生300万元，可扣除25万元。故税前可扣除的广告费和业务招待费分别为750万元和25万元。2.工资收入应纳税所得额=120000-5000-5000=110000元，适用税率10%，应纳税额=110000×10%-2520=7480元；年终奖适用税率=60000÷12=5000元，适用税率10%，应纳税额=60000×10%-2520=37480元；合计应纳税额=7480+37480=84960元。但题目选项中无此答案，可能存在题目或选项错误，实际应选8250元（假设综合计算）。3.土地增值税计税依据=3000-2000=1000万元，适用30%税率，应纳税额=1000×30%=300万元；速算扣除系数为0，故应纳税额=1000×30%=300万元。但题目选项中无此答案，可能存在题目或选项错误，实际应选735万元（假设四级税率及速算扣除系数计算）。四、简答题1.研发费用加计扣除政策的主要内容：-符合条件的居民企业，可对其研发费用按一定比例加计扣除，目前比例通常为100%。-研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等。-企业需符合相关条件，如研发项目符合国家规定目录、研发费用辅助账健全等。2.个人所得税专项附加扣除的主要项目及其扣除标准：-子女教育：每月1000元。-继续教育：每年12000元。-大病医疗：每年8万元，需符合条件。-住房贷款利息：每月1000元。-住房租金：每月1500-2000元（城市不同标准不同）。-赡养老人：每月2000元。五、综合题该企业2025年度应纳税所得额计算如下：（1）销售收入扣除股息收入=5000-300=4700万元；（2）广告费可扣除750万元，实际发生