2026年会计实务财务报表税法题集

2026年会计实务财务报表+税法题集一、单选题（共10题，每题2分）1.背景：甲公司为制造业企业，2025年12月31日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备计提的折旧金额是多少？A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元2.背景：乙公司2026年1月1日以1000万元购入一项专利权，预计使用年限10年，无残值。2026年12月31日，该专利权发生减值迹象，可收回金额为800万元。2026年应确认的资产减值损失金额是多少？A.100万元B.200万元C.0万元D.80万元3.背景：丙公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面年利率5%，转股价格为每股10元。2026年12月31日，该债券的公允价值变动导致其他综合收益增加20万元。假设不考虑其他因素，2026年财务报表中“应付债券”项目的列报金额是多少？A.1000万元B.1020万元C.1050万元D.980万元4.背景：丁公司2026年3月1日以2000万元购入一项长期股权投资，占庚公司20%的股权，采用成本法核算。2026年5月1日，庚公司宣告分配现金股利100万元。丁公司应确认的投资收益金额是多少？A.20万元B.100万元C.0万元D.10万元5.背景：戊公司2026年12月31日确认一项预计负债500万元，与未决诉讼相关。2027年3月1日，法院判决戊公司败诉，需赔偿600万元。2026年财务报表中“预计负债”项目的列报金额是多少？A.500万元B.600万元C.550万元D.100万元6.背景：己公司2026年采用完工百分比法确认一项建造合同收入。合同总金额1000万元，预计总成本800万元。截至2026年12月31日，实际发生成本600万元，预计完成尚需成本200万元。2026年应确认的合同收入金额是多少？A.500万元B.400万元C.600万元D.250万元7.背景：庚公司2026年12月31日购入一台生产设备，原价200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备计提的折旧金额是多少？A.50万元B.60万元C.40万元D.30万元8.背景：辛公司2026年1月1日以200万元购入一项交易性金融资产，2026年12月31日公允价值为250万元。2026年应确认的投资收益金额是多少？A.50万元B.0万元C.200万元D.-50万元9.背景：壬公司2026年发生一项重组义务，预计未来两年将支付辞退职工补偿款300万元。2026年12月31日，该重组计划已对外公告且不可撤销。2026年应确认的“预计负债”金额是多少？A.300万元B.150万元C.0万元D.100万元10.背景：癸公司2026年12月31日确认一项递延所得税负债100万元，与固定资产折旧差异相关。2027年1月1日，该固定资产的折旧方法由年限平均法改为加速折旧法，导致2026年递延所得税负债转回30万元。2026年财务报表中“递延所得税负债”项目的列报金额是多少？A.100万元B.70万元C.130万元D.30万元二、多选题（共5题，每题3分）1.背景：以下哪些事项属于会计政策变更？A.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.将存货计价方法由先进先出法改为加权平均法C.将长期股权投资核算方法由成本法改为权益法D.将无形资产摊销方法由直线法改为工作量法2.背景：以下哪些项目应列报在资产负债表“其他非流动负债”中？A.长期借款B.应付债券C.递延所得税负债D.分期付款购入的固定资产相关的未确认融资费用3.背景：以下哪些情况下，企业应确认“资产减值损失”？A.固定资产发生减值迹象B.无形资产的使用寿命无法可靠估计C.交易性金融资产公允价值持续下跌D.长期股权投资的可收回金额低于账面价值4.背景：以下哪些项目属于利润表中的“营业成本”？A.主营业务成本B.其他业务成本C.研发费用D.资产减值损失5.背景：以下哪些事项会影响现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”？A.销售商品收到的现金B.支付的工资C.支付的税费D.购买固定资产支付的现金三、判断题（共10题，每题1分）1.背景：企业确认的“预计负债”金额可以随时间调整，但不得低于实际负债金额。2.背景：交易性金融资产的公允价值变动应计入“投资收益”。3.背景：建造合同收入确认采用完工百分比法时，合同预计总成本必须能够可靠估计。4.背景：固定资产盘亏时，扣除保险公司赔偿后计入“管理费用”。5.背景：可转换公司债券的转股价格在发行时已确定，不得随意调整。6.背景：企业确认的“递延所得税负债”金额应与当期所得税费用相同。7.背景：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业的净利润会影响被投资企业的净利润。8.背景：存货发生毁损时，扣除保险公司赔偿后计入“营业外支出”。9.背景：现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”与“筹资活动产生的现金流量净额”之和等于“经营活动产生的现金流量净额”。10.背景：企业确认的“其他综合收益”金额在当期损益表中列示。四、计算题（共3题，每题5分）1.背景：甲公司2026年12月31日资产负债表显示：“应付账款”余额500万元，“预付账款”余额100万元，其中20万元为预付给供应商的货款，其余为应付未付货款。“应付职工薪酬”余额200万元，其中150万元为应付未付工资，其余为其他应付款项。计算甲公司2026年12月31日“流动负债”总额。2.背景：乙公司2026年发生以下交易：-销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，款项已收讫。-销售商品收入500万元，增值税销项税额65万元，款项尚未收讫。-支付销售费用200万元，其中支付广告费50万元，支付运输费150万元。-支付管理费用300万元，其中支付工资200万元，支付办公费100万元。计算乙公司2026年“营业收入”和“营业成本”（假设无其他收入和成本）。3.背景：丙公司2026年12月31日资产负债表显示：“递延所得税负债”余额300万元，其中100万元与固定资产折旧差异相关，200万元与存货计价差异相关。2027年1月1日，丙公司调整固定资产折旧方法，导致递延所得税负债减少50万元。计算丙公司2026年“递延所得税负债”的变动金额。五、综合题（共2题，每题10分）1.背景：丁公司2026年发生以下交易：-1月1日，以1000万元购入一项管理用设备，预计使用年限5年，预计净残值100万元，采用年限平均法计提折旧。-6月30日，该设备发生减值迹象，可收回金额为700万元。-12月31日，该设备计提当期折旧。要求：（1）计算丁公司2026年该设备应确认的“资产减值损失”。（2）计算丁公司2026年该设备计提的折旧金额。2.背景：戊公司2026年发生以下交易：-1月1日，以2000万元购入庚公司30%的股权，采用权益法核算。庚公司2026年实现净利润500万元，分配现金股利200万元。-7月1日，戊公司以1500万元出售部分庚公司股权，占庚公司股权比例降至20%，剩余股权仍采用权益法核算。要求：（1）计算戊公司2026年应确认的投资收益。（2）计算戊公司2026年“长期股权投资”项目的期末账面价值。答案及解析一、单选题答案及解析1.答案：B解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限=(50-5)/5=10万元。2.答案：A解析：2026年应摊销的金额=1000/10=100万元，可收回金额为800万元，应确认资产减值损失=1000-800=200万元，但已摊销100万元，因此减值损失为100万元（账面价值已为900万元，减值至800万元）。3.答案：A解析：可转换公司债券的“应付债券”项目应按面值列报，公允价值变动计入“其他综合收益”，不影响“应付债券”的列报金额。4.答案：C解析：成本法下，投资收益仅限于被投资单位宣告发放的现金股利，因此确认投资收益=100×20%=20万元。5.答案：A解析：预计负债按原确认金额列报，即使后续调整需补提，但2026年报表中仍按原确认金额列示。6.答案：B解析：完工百分比法下，合同收入=合同总金额×完工进度=1000×(600/(600+200))=400万元。7.答案：B解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2/4=50%，2026年折旧额=200×50%=100万元，但首年折旧不超过(原价-预计净残值)/预计使用年限=(200-20)/4=45万元，因此实际折旧额=200×50%=60万元。8.答案：A解析：交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”，因此确认投资收益=250-200=50万元。9.答案：A解析：重组义务确认为预计负债的金额为未来两年将支付的补偿款总额，即300万元。10.答案：B解析：递延所得税负债的列报金额=100-30=70万元。二、多选题答案及解析1.答案：ABC解析：会计政策变更是指企业变更会计政策的行为，包括变更会计确认、计量、记录方法或分类等。选项D属于会计估计变更。2.答案：BCD解析：长期借款和应付债券属于长期负债，不应列报在“其他非流动负债”中。递延所得税负债和未确认融资费用属于其他非流动负债。3.答案：ABD解析：资产减值损失仅确认可收回金额低于账面价值的情况，选项C属于公允价值变动损益。4.答案：AB解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，研发费用计入“管理费用”，资产减值损失计入“资产减值损失”科目。5.答案：ABCD解析：经营活动产生的现金流量净额包括销售商品收到的现金、支付的工资、支付的税费以及购买存货支付的现金等。三、判断题答案及解析1.正确解析：预计负债金额应随时间调整，但不得低于实际负债金额。2.错误解析：公允价值变动计入“公允价值变动损益”，而非“投资收益”。3.正确解析：完工百分比法下，合同预计总成本必须能够可靠估计。4.错误解析：固定资产盘亏时，扣除保险公司赔偿后计入“非流动资产处置损失”。5.正确解析：转股价格在发行时已确定，不得随意调整。6.错误解析：递延所得税负债与当期所得税费用无关，仅反映税会差异。7.错误解析：权益法下，投资企业的净利润仅影响被投资企业的净利润，但不直接计入投资企业净利润。8.错误解析：存货毁损时，扣除保险公司赔偿后计入“资产处置损益”。9.错误解析：三项活动产生的现金流量净额之和等于“现金及现金等价物净增加额”。10.错误解析：其他综合收益计入所有者权益，不在当期损益表中列示。四、计算题答案及解析1.答案：700万元解析：流动负债总额=应付账款(500-20)+应付职工薪酬(150)+预付账款(100-20)=700万元。2.答案：营业收入1500万元，营业成本0万元解析：营业收入=1000+500=1500万元，营业成本题目未提及，假设为0。3.答案：-50万元解析