民间非营利机构财务制度

PAGE民间非营利机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民间非营利机构的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障机构的健康发展，确保机构的财务活动符合国家法律法规和相关行业标准，保护捐赠者、会员及其他利益相关者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于本民间非营利机构及其所属各部门、分支机构的财务活动。（三）基本原则1.依法合规原则严格遵守国家有关法律法规、财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.非营利性原则明确机构的非营利性质，各项财务活动不以营利为目的，致力于实现机构的宗旨和使命。3.权责发生制原则会计核算以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。4.全面性原则涵盖机构所有财务活动，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告等各个方面，确保财务管理的完整性。5.透明性原则财务信息应保持透明，定期向理事会、捐赠者、会员及社会公众公开，接受各方监督。二、财务管理体制（一）理事会职责理事会是机构的决策机构，对财务管理工作负有领导和监督职责。具体包括：1.审议和批准年度财务预算、决算报告。2.制定和修订财务管理制度。3.监督财务制度的执行情况，对重大财务事项进行决策。4.审查财务报表，确保财务信息真实、准确、完整。（二）财务部门职责财务部门是机构财务管理的执行部门，负责日常财务工作的组织和实施。具体职责如下：1.负责编制财务预算、决算，执行预算控制。2.进行会计核算，编制财务报表，及时反映机构财务状况和经营成果。3.负责资金筹集、使用和管理，确保资金安全和有效运作。4.建立健全财务内部控制制度，防范财务风险。5.配合理事会、审计机构等进行财务审计和监督检查。6.负责财务档案管理，妥善保管各类财务资料。（三）人员岗位设置及职责1.财务负责人全面负责机构财务管理工作，制定财务工作计划和目标。组织实施财务管理制度，监督财务工作流程。协调与外部金融机构、税务部门等的关系。向理事会汇报财务工作情况，提供财务决策支持。2.会计人员按照国家统一会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为财务管理提供数据支持。协助财务负责人进行财务预算编制和执行监控。负责会计档案的整理、归档和保管。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。协助会计人员进行资金核对和盘点工作。三、预算管理（一）预算编制原则1.以收定支、收支平衡原则，根据机构的业务活动计划和财务状况，合理编制预算，确保预算的可行性和可靠性。2.统筹兼顾、保证重点原则，在综合考虑各项业务活动的基础上，优先保障机构核心业务和重点项目的资金需求。3.勤俭节约、注重效益原则，严格控制预算支出，提高资金使用效益，避免浪费和低效支出。（二）预算编制方法1.零基预算法对于各项收入和支出项目，不考虑以往年度的实际情况，以零为基础，根据当年业务活动计划和目标，重新评估和编制预算。2.滚动预算法预算编制周期为一年，每季度或半年对预算进行调整和滚动更新，使预算更贴合实际业务发展情况。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知财务部门根据理事会确定的年度工作计划和目标，下达预算编制通知，明确预算编制的要求、范围、时间节点等。2.各部门编制预算草案各部门按照预算编制通知的要求，结合本部门业务活动计划，编制本部门的预算草案，包括收入预算和支出预算。3.财务部门审核汇总财务部门对各部门提交的预算草案进行审核，分析其合理性和可行性，汇总编制机构年度预算草案。4.预算草案提交理事会审议将编制好的年度预算草案提交理事会审议，理事会根据机构发展战略和实际情况进行审议和调整，形成年度预算方案。5.预算方案批准执行经理事会批准后的年度预算方案正式下达执行，各部门必须严格按照预算执行。（四）预算执行与调整1.预算执行各部门是预算执行的责任主体，负责本部门预算的具体执行工作。财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期向理事会汇报预算执行进度。建立预算执行考核机制，对预算执行情况进行考核评价，确保预算目标的实现。2.预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照以下程序进行：由预算执行部门提出预算调整申请，说明调整的原因、内容和金额。财务部门对调整申请进行审核，分析调整的必要性和对财务状况的影响。将调整申请提交理事会审议，理事会批准后方可进行预算调整。四、收入管理（一）收入分类1.捐赠收入接受个人、企业、基金会等的捐赠款项，包括限定性捐赠和非限定性捐赠。2.会费收入会员按照规定缴纳的会费，用于支持机构的日常运营和发展。3.服务收入机构通过提供专业服务所获得的收入，如咨询服务、培训服务等。4.政府补助收入获得政府部门给予的各类补助资金，用于特定项目或活动。5.其他收入包括利息收入、租金收入、投资收益等其他杂项收入。（二）收入确认原则1.捐赠收入对于限定性捐赠，在满足捐赠所附条件时确认收入。对于非限定性捐赠，在收到捐赠款项时确认收入。2.会费收入按照权责发生制原则，在会员受益期间分期确认收入。3.服务收入在服务已经提供，且收到款项或取得收款权利时确认收入。4.政府补助收入按照相关政府补助文件规定的条件和时间确认收入。5.其他收入按照实际收到或应当收到的金额确认收入。（三）收入管理要求1.建立健全收入管理制度，规范收入业务流程，确保收入的合法性和合规性。2.加强对捐赠收入的管理，明确捐赠接受流程，开具合法有效的捐赠票据，对捐赠资金进行专户管理。3.严格会费收取标准和程序，及时更新会员信息，确保会费收入足额收取。4.对于服务收入，应签订服务合同，明确服务内容、价格、付款方式等条款，确保服务收入的真实性和完整性。5.加强对政府补助收入的管理，按照规定用途使用资金，及时向政府部门报送资金使用情况报告。6.定期对收入情况进行分析和总结，评估收入结构的合理性，为机构发展提供决策依据。五、支出管理（一）支出分类1.业务活动成本为实现机构业务活动目标而发生的各项直接成本，如人员工资、办公费用、项目支出等。2.管理费用机构行政管理部门为组织和管理业务活动而发生的各项费用，如管理人员工资、差旅费、办公设备购置等。3.筹资费用为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。4.其他费用除上述三类费用以外的其他支出，如固定资产折旧、无形资产摊销等。（二）支出审批原则1.合法性原则支出必须符合国家法律法规和财务制度的规定，不得列支违法违规支出。2.合理性原则支出应与机构的业务活动相关，具有合理的必要性和效益性，避免不合理的开支。3.审批权限原则明确不同金额支出的审批权限，严格按照审批流程进行审批，确保支出决策的科学性和公正性。（三）支出审批程序1.报销人填写报销单报销人按照规定填写报销单，注明报销事由、金额、附件张数等信息，并签字确认。2.部门负责人审核部门负责人对报销事项的真实性、合理性进行审核，签字确认后提交财务部门。3.财务部门审核财务部门对报销单的合法性、合规性、金额计算准确性等进行审核，审核通过后提交审批人审批。4.审批人审批根据审批权限，由相应的审批人对报销事项进行审批，审批通过后方可报销。（四）支出控制措施1.建立健全支出管理制度，明确支出标准和范围，规范支出审批流程。2.加强对业务活动成本的控制，通过预算管理、成本核算等手段，优化成本结构，降低业务活动成本。3.严格控制管理费用支出，合理安排管理人员编制，压缩不必要的行政开支。4.规范筹资费用管理，合理确定筹资方式和规模，降低筹资成本。5.定期对支出情况进行分析和评估，及时发现和纠正不合理支出，提高资金使用效益。六、资产管理（一）资产分类1.流动资产包括现金、银行存款、应收账款、存货等，具有较强的流动性，能够在一年内变现或耗用。2.固定资产使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋建筑物、办公设备、交通工具等。3.无形资产企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。4.长期投资不准备在一年内变现的投资，包括股权投资、债权投资等。（二）流动资产管理制度1.现金管理严格遵守现金使用范围规定，控制现金库存限额，确保现金安全。建立现金日记账，做到日清月结，定期进行现金盘点，保证账实相符。2.银行存款管理按照国家有关规定开立银行账户，办理银行存款收付业务。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。3.应收账款管理建立应收账款台账，及时记录应收账款的发生、收回情况。加强对应收账款的催收工作，定期与债务人核对账目，确保应收账款及时足额收回。4.存货管理建立存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、发出等环节进行规范管理。定期对存货进行盘点，确保存货账实相符，对于盘盈、盘亏的存货及时进行处理。（三）固定资产管理制度1.固定资产购置根据机构业务发展需要，编制固定资产购置计划，并按照规定的审批程序进行审批。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式选择供应商，确保购置资产的质量和性价比。2.固定资产入账固定资产购置后，应及时办理入账手续，按照实际成本计价，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等。建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置日期、使用部门、折旧年限等信息。3.固定资产折旧按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应在财务报表附注中说明变更原因及对财务状况的影响。4.固定资产处置固定资产处置包括出售（有偿转让）、报废、毁损等，应按照规定的审批程序进行审批。固定资产处置收入应及时足额入账，处置净损益计入当期损益。（四）无形资产管理制度1.无形资产取得无形资产取得方式包括外购、自行研发、接受捐赠等，应按照相关规定进行计价入账。对于自行研发的无形资产，应按照研究阶段和开发阶段分别进行核算，符合资本化条件的开发支出计入无形资产成本。2.无形资产摊销按照国家规定的摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销。无形资产摊销应计入当期损益，不得随意变更摊销方法和摊销年限。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的审批程序进行审批，处置收入应及时足额入账，处置净损益计入当期损益。（五）长期投资管理制度1.长期投资决策进行长期投资应进行充分的可行性研究和风险评估，由理事会或相关决策机构进行决策。长期投资决策应考虑投资项目的收益性、风险性、流动性等因素，确保投资决策的科学性和合理性。2.长期投资核算按照国家规定的会计核算方法，对长期投资进行核算，反映长期投资的账面价值和投资收益情况。定期对长期投资进行减值测试，如发生减值，应计提减值准备。3.长期投资处置长期投资处置应按照规定的审批程序进行审批，处置收入应及时足额入账，处置净损益计入当期损益。七、负债管理（一）负债分类1.短期负债一年内到期的负债，如短期借款、应付账款、预收账款等。2.长期负债一年以上到期的负债，如长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债，确保机构财务风险可控。2.优化负债结构，根据机构资金需求和偿债能力，选择合适的负债方式和期限。3.按时足额偿还债务，维护机构良好的信用记录。（三）负债管理措施1.建立负债管理制度，规范负债业务流程，明确负债审批权限和程序。2.加强对短期负债的管理效率，合理安排资金周转，确保短期债务按时偿还。3.对于长期负债，应制定详细的还款计划，定期进行债务本息的核算和监控，确保长期债务的偿还能力。4.定期对机构的负债情况进行分析和评估，及时发现和解决潜在的债务风险问题。八、财务报告与财务分析（一）财务报告编制1.财务部门应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映机构的财务状况、业务活动成果和现金流量情况。3.财务报告编制完成后，应经财务负责人审核签字，加盖机构公章后报送理事会审议。（二）财务报告报送与公开1.按照规定的时间和要求，将财务报告报送相关政府部门、捐赠者、会员等。2.定期在机构官方网站或其他公开渠道公开财务报告，接受社会公众监督。（三）财务分析1.财务部门应定期对机构的财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告。2.财务分析内容包括预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析、资金使用效益分析等。3.通过财务分析，发现机构财务管理中存在的问题，提出改进建议和措施，为机构决策提供依据。九、财务监督与审计（一）内部财务监督1.建立健全内部财务监督制度，明确各部门在财务监督中的职责权限。2.财务部门应定期对