新工会会计财务制度

PAGE新工会会计财务制度一、总则（一）制定目的为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，加强工会财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关法律法规，结合工会实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级工会组织。（三）基本原则1.合法性原则工会会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，符合工会法等有关法律法规的规定，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。2.全面性原则工会会计应当全面核算工会各项经济业务活动，包括资产、负债、净资产、收入和支出等方面，确保财务信息的完整性。3.准确性原则会计核算应当准确计算各项收支和财务数据，做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、编报及时。4.及时性原则工会应当及时进行会计核算，不得提前或延后结账，确保会计信息的时效性。5.明晰性原则会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用，能够满足工会内部管理和外部相关方面对会计信息的需求。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置各级工会应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备1.工会会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和工会财务制度，遵守职业道德。2.会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务培训，不断提高业务素质和工作能力。3.工会应当定期对会计人员进行考核，对表现优秀的会计人员给予表彰和奖励；对违反会计法规和工会财务制度的会计人员，应当按照有关规定予以处罚。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和工会财务制度的规定，进行会计核算，实行会计监督。2.拟订本单位办理会计事务的具体办法。3.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。4.办理其他会计事务。三、会计核算基础（一）会计核算方法工会会计核算应当采用借贷记账法。（二）会计期间工会会计期间分为年度、季度和月度。年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。（三）记账本位币工会会计以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额记账。（四）会计凭证1.工会会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应当具备以下内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，作为登记账簿的依据。记账凭证应当具备以下内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（五）会计账簿1.工会应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账应当采用订本式账簿。3.总账、明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。（六）财务报告1.工会财务报告是反映工会某一特定日期财务状况和某一会计期间收支情况及结果的书面文件。2.工会财务报告包括资产负债表、收入支出表及其附表、附注。3.工会应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确、说明清楚。4.工会财务报告应当由工会负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、资产（一）资产的定义与分类1.资产是指工会过去的经济业务形成的，由工会拥有或控制的，预期会给工会带来经济利益的资源。2.工会资产分为流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。（二）流动资产1.货币资金货币资金包括库存现金、银行存款等。工会应当严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。2.应收款项应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。工会应当加强对应收款项的管理，定期与有关单位或个人核对账目，及时催收。3.预付款项预付款项是指工会按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位或个人的款项。工会应当加强对预付款项的管理，定期进行清查，及时收回预付款项。（三）固定资产1.固定资产的定义与标准固定资产是指工会使用年限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产的取得与折旧工会固定资产应当按照取得时的实际成本入账。固定资产折旧应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。3.固定资产的处置工会固定资产的处置包括出售、报废、毁损、对外投资等。固定资产处置应当按照规定的程序办理审批手续，及时进行账务处理。（四）在建工程在建工程是指工会已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。工会应当加强对在建工程的管理，按照工程进度及时进行核算。（五）无形资产无形资产是指工会拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。工会无形资产应当按照取得时的实际成本入账，并在规定的期限内进行摊销。五、负债（一）负债的定义与分类1.负债是指工会过去的经济业务形成的，预期会导致经济利益流出工会的现时义务。2.工会负债分为流动负债和长期负债。（二）流动负债1.应付职工薪酬应付职工薪酬是指工会按照有关规定应付给职工的各种薪酬。工会应当按照国家有关规定，及时、足额地支付职工薪酬。2.应付款项应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款等。工会应当加强对应付款项的管理，定期与有关单位或个人核对账目，及时支付款项。（三）长期负债长期负债是指偿还期限在一年以上（不含一年）的负债。工会长期负债应当按照规定的程序办理审批手续，并按照借款合同或协议的约定及时偿还本息。六、净资产（一）净资产的定义与分类1.净资产是指工会资产减去负债后的余额。2.工会净资产分为固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余等。（二）固定基金固定基金是指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照固定资产的账面余额计算。（三）在建工程占用资金在建工程占用资金是指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当按照在建工程的实际成本计算。（四）投资基金投资基金是指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照对外投资的账面余额计算。（五）专用基金专用基金是指工会按照规定提取、设置的有专门用途的基金。专用基金包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金等。（六）后备金后备金是指工会为解决预算执行过程中的特殊问题而设置的储备资金。后备金应当按照规定的比例提取，并在规定的范围内使用。（七）结余结余是指工会各项收入与支出相抵后的余额。结余应当按照规定进行分配。七、收入（一）收入的定义与分类1.收入是指工会根据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。2.工会收入分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入等。（二）会费收入会费收入是指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。（三）拨缴经费收入拨缴经费收入是指基层工会收到的上级工会拨缴的工会经费。（四）上级补助收入上级补助收入是指本级工会收到的上级工会补助的款项。（五）政府补助收入政府补助收入是指各级人民政府按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。（六）行政补助收入行政补助收入是指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。（七）事业收入事业收入是指工会附属独立核算的事业单位上缴的收入和非独立核算的事业单位开展业务活动取得的收入。（八）投资收益投资收益是指工会对外投资取得的收益。（九）其他收入其他收入是指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。八、支出（一）支出的定义与分类1.支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。2.工会支出分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出等。（二）职工活动支出职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。（三）维权支出维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。（四）业务支出业务支出是指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。（五）行政支出行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。（六）资本性支出资本性支出是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。（七）补助下级支出补助下级支出是指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。（八）事业支出事业支出是指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。（九）其他支出其他支出是指工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外其他各项支出。九、财务报表（一）财务报表的种类与格式1.工会财务报表包括资产负债表、收入支出表及其附表、附注。2.资产负债表反映工会某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。3.收入支出表反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余的情况。4.附表包括往来款项明细表、经费收缴情况表等。5.附注是对在资产负债表、收入支出表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务报表的编制与报送1.工会应当按照国家统