卫生行业会计制度

PAGE卫生行业会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生行业各单位的会计核算，保证会计信息质量，加强财务管理，提高资金使用效益，促进卫生事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的医疗卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）基本原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。2.相关性原则：会计信息应当与财务报告使用者的经济决策相关，有助于其对单位过去、现在和未来的情况作出评价或者预测。3.一致性原则：会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.明晰性原则：会计记录和财务报告应当清晰明了，便于理解和使用。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8.谨慎性原则：会计核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理预计可能发生的损失和费用，不得多计资产或收益、少计负债或费用。9.重要性原则：财务报告应当全面反映单位的财务状况和经营成果，对于重要的经济业务，应当单独反映。二、会计科目（一）资产类科目1.库存现金：核算单位的库存现金。2.银行存款：核算单位存入银行或其他金融机构的各种存款。3.零余额账户用款额度：核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。4.财政应返还额度：核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度。5.应收在院病人医疗款：核算医院因提供医疗服务而应向在院病人收取的医疗款。6.应收医疗款：核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。7.坏账准备：核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。8.其他应收款：核算医院除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。9.库存物资：核算医院为开展医疗服务及其他活动而储存的各类材料、药品、低值易耗品等物资的实际成本。10.在加工物资：核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。11.待摊费用：核算医院已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。12.固定资产：核算医院持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。13.累计折旧：核算医院固定资产的累计折旧。14.在建工程：核算医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。15.固定资产清理：核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。16.无形资产：核算医院持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。17.累计摊销：核算医院对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。18.长期待摊费用：核算医院已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。19.待处理财产损溢：核算医院在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。（二）负债类科目1.短期借款：核算医院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应付账款：核算医院因购买库存物资、固定资产和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。3.预收医疗款：核算医院预收病人的医疗款。4.应付职工薪酬：核算医院按有关规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬。5.应付福利费：核算医院按规定提取的职工福利费。6.应付社会保障费：核算医院按规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。7.应交税费：核算医院按照国家税法等规定应当缴纳的各种税费。8.其他应付款：核算医院除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项。9.预提费用：核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费用。10.长期借款：核算医院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。11.长期应付款：核算医院发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项。（三）净资产类科目1.事业基金：核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金等。2.专用基金：核算医院按照规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等。3.待冲基金：核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。4.财政补助结转（余）：核算医院历年滚存的财政补助结转和结余资金。5.科教项目结转（余）：核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的非财政科教项目结余资金。6.本期结余：核算医院本期除财政补助收支、科教项目收支以外的各项收入减去各项费用后的结余。7.结余分配：核算医院当年结余分配的情况和结果。（四）收入类科目1.医疗收入：核算医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。2.财政补助收入：核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入。3.科教项目收入：核算医院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。4.其他收入：核算医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益等。（五）费用类科目1.医疗业务成本：核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：核算医院使用财政补助资金发生的项目支出。3.科教项目支出：核算医院开展科研、教学项目活动发生的各项支出。4.管理费用：核算医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）费等费用，以及医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、印花税、房产税、车船使用税、利息支出等。5.其他支出：核算医院除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，包括捐赠支出、财产物资盘亏损失等。三、会计核算（一）会计凭证1.原始凭证：是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是编制记账凭证的依据。卫生行业各单位应按照有关规定取得或填制原始凭证，并对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核。2.记账凭证：是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。记账凭证应按照规定的格式和内容填制，确保会计分录正确、摘要清晰、附件齐全。（二）会计账簿1.总账：是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务，提供资产、负债、净资产、收入和费用等总括核算资料。2.明细账：是根据明细科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料。卫生行业各单位应根据需要设置各类明细账，如库存物资明细账、应收医疗款明细账、固定资产明细账等。3.日记账：是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，如现金日记账、银行存款日记账等。（三）会计核算方法1.复式记账法：采用借贷记账法进行会计核算，以“借”和“贷”作为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。2.会计分录编制：根据经济业务的性质和内容，确定应借、应贷的会计科目，并按照记账规则编制会计分录。会计分录应清晰反映经济业务的全貌，便于记账和查账。3.账簿登记：按照会计分录的内容，将经济业务登记到相应的账簿中。登记账簿时应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（四）财务报告1.财务报表种类：包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.财务报表编制要求：财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表分析：对财务报表进行分析，了解单位的财务状况、经营成果和现金流量情况，为单位决策提供依据。分析内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。四、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：卫生行业各单位应建立健全内部监督制度，明确各部门和人员的职责权限，规范财务收支审批程序，加强对财务活动的监督和控制。2.内部审计：设立内部审计机构或配备内部审计人员，对单位的财务收支、经济活动等进行内部审计监督，确保财务活动合法合规、财务信息真实可靠。（二）外部监督1.接受财政部门监督：财政部门依法对卫生行业各单位的财务活动进行监督检查，各单位应如实提供有关资料，接受财政部门的监督。2.接受审计部门监督：审计部门依法对卫