基层卫生院财务会计制度

PAGE基层卫生院财务会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范基层卫生院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障基层卫生院的健康发展，为基层医疗卫生服务提供坚实的财务支持。（二）适用范围本制度适用于所有基层卫生院，包括乡镇卫生院、社区卫生服务中心等。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映基层卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则全面涵盖基层卫生院的各项财务收支活动，不得遗漏重要信息。4.准确性原则财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则及时进行财务核算和报告，为基层卫生院的决策提供及时有效的财务信息。（四）财务管理体制基层卫生院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。卫生院院长对财务工作负总责，财务部门在院长的领导下，负责具体的财务管理和会计核算工作。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置基层卫生院应当单独设置财务机构，配备必要的财务人员。财务机构应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员配备1.财务负责人财务负责人应具备相应的会计专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和政策，具有较强的组织协调能力和财务管理经验。2.会计人员会计人员应持有会计从业资格证书，具备扎实的会计专业知识和技能，能够熟练运用财务软件进行会计核算和财务管理。3.出纳人员出纳人员应具备良好的职业道德，熟悉现金、银行存款等收付业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。（三）财务人员职责1.财务负责人职责组织领导财务部门的工作，制定财务工作计划和目标，确保财务工作与基层卫生院的整体发展战略相适应。贯彻执行国家财经法律法规和政策，组织制定和完善基层卫生院的财务管理制度，并监督执行。参与基层卫生院的重大经济决策，提供财务分析和建议，为领导决策提供支持。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护基层卫生院的合法权益。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，定期向领导和相关部门提供财务信息。严格执行财务管理制度，审核各项财务收支，确保财务收支合法合规。负责会计档案的整理、归档和保管，确保会计档案的安全完整。协助财务负责人做好财务管理工作，完成领导交办的其他任务。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。协助会计人员做好财务核算工作，完成领导交办的其他任务。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持以收定支、收支平衡、略有结余的原则。统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则。真实性、完整性、准确性和及时性原则。2.预算编制方法基层卫生院应根据上年度预算执行情况、本年度事业发展计划和工作任务，采用零基预算法编制年度预算。预算编制应涵盖基层卫生院的所有收入和支出项目，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入以及人员经费、公用经费、药品和卫生材料支出、设备购置支出等。3.预算编制程序基层卫生院各科室应根据本年度工作任务和事业发展计划，提出本科室的年度预算建议数，报财务部门审核。财务部门对各科室的预算建议数进行汇总、审核和平衡，结合基层卫生院的总体发展目标和财力状况，提出年度预算草案，报院长办公会审议。院长办公会审议通过后的年度预算草案，报基层卫生院职工代表大会审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。（二）预算执行1.基层卫生院应严格执行经批准的年度预算，确保预算的严肃性和权威性。2.财务部门应建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。3.各科室应按照预算安排组织实施本科室的工作任务，严格控制各项费用支出，确保预算执行进度与工作进度相匹配。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等原因，需要调整预算的，基层卫生院应按照规定的程序进行预算调整。2.预算调整应先由各科室提出书面申请，说明调整的原因、项目和金额，报财务部门审核。3.财务部门对各科室的预算调整申请进行审核后，提出预算调整方案，报院长办公会审议。4.院长办公会审议通过后的预算调整方案，报上级主管部门和财政部门审批。未经批准，不得擅自调整预算。四、收入管理（一）收入分类基层卫生院的收入主要包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。1.医疗收入医疗收入是指基层卫生院在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入、药品收入、检查收入、治疗收入手术收入等。2.财政补助收入财政补助收入是指基层卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.上级补助收入上级补助收入是指基层卫生院从上级主管部门取得的非财政补助资金，用于弥补基层卫生院的业务经费不足。4.其他收入其他收入是指基层卫生院除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的各项收入，包括利息收入、捐赠收入、租金收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家统一的会计制度确认收入的实现。2.财政补助收入、上级补助收入应在实际收到款项时确认收入的实现。3.其他收入应在实际收到款项或取得收款权利时确认收入的实现。（三）收入管理要求1.基层卫生院应严格执行国家物价政策，合理制定医疗服务价格，确保医疗收费合法合规。2.加强医疗收费票据管理，建立健全收费票据领购、使用、保管、核销等制度，确保收费票据的安全完整。3.定期对收入情况进行分析和评估，及时发现和解决收入管理中存在的问题，确保收入的真实性、完整性和准确性。五、支出管理（一）支出分类基层卫生院的支出主要包括人员经费支出、公用经费支出、药品和卫生材料支出、设备购置支出、修缮费支出、其他支出等。1.人员经费支出人员经费支出是指基层卫生院用于支付职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保障缴费、住房公积金等方面的支出。2.公用经费支出公用经费支出是指基层卫生院用于维持正常运转所需的办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等方面的支出。3.药品和卫生材料支出药品和卫生材料支出是指基层卫生院用于购买药品、卫生材料、低值易耗品等方面的支出。4.设备购置支出设备购置支出是指基层卫生院用于购置医疗设备、办公设备等方面的支出。5.修缮费支出修缮费支出是指基层卫生院用于房屋建筑物、设备设施等修缮维护方面的支出。6.其他支出其他支出是指基层卫生院除上述支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、罚款支出等。（二）支出审批原则1.基层卫生院应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序，确保支出合法合规。2.各项支出应按照规定的审批权限进行审批，重大支出项目应经院长办公会或职工代表大会审议通过。3.支出审批应严格执行财务管理制度，审核支出的真实性、合法性、合理性和完整性，确保支出与基层卫生院的工作任务和事业发展计划相适应。（三）支出管理要求1.严格执行国家有关财务规章制度和财经纪律，不得擅自扩大开支范围和提高开支标准。2.加强成本核算和控制，降低医疗服务成本，提高资金使用效益。3.建立健全支出内部控制制度，加强对各项支出的监督和管理，防止贪污、浪费等行为的发生。4.定期对支出情况进行分析和评估，及时发现和解决支出管理中存在的问题，确保支出的合理性和有效性。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。基层卫生院应严格执行现金管理和银行结算制度，确保货币资金的安全。加强对货币资金的内部控制，定期进行现金盘点和银行存款对账，及时发现和处理货币资金管理中存在的问题。2.应收及预付款项应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款、预付账款等。基层卫生院应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度，定期进行清理和催收，确保应收及预付款项的及时收回。对确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定的程序进行核销。3.存货存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。基层卫生院应建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全完整。定期对存货进行盘点，及时发现和处理存货管理中存在的问题，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义固定资产是指基层卫生院为开展医疗服务活动而持有的，单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年（不含一年）的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分类固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等五类。3.固定资产管理要求基层卫生院应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产管理部门和使用部门的职责权限，加强对固定资产的购置、验收、保管、使用、维修、处置等环节的管理。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。加强固定资产折旧管理，按照国家统一的会计制度计提固定资产折旧，确保固定资产折旧的准确计提和合理分摊。严格执行固定资产处置审批制度，对固定资产的出售、转让、报废等处置行为，应按照规定的程序进行审批，确保固定资产处置合法合规。（三）无形资产1.无形资产定义无形资产是指基层卫生院为开展医疗服务活动而持有的，没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产管理要求基层卫生院应建立健全无形资产管理制度，加强对无形资产的取得、验收、保管、使用、处置等环节的管理。定期对无形资产进行清查盘点，确保无形资产账实相符。对盘盈、盘亏的无形资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。加强无形资产摊销管理，按照国家统一的会计制度计提无形资产摊销，确保无形资产摊销的准确计提和合理分摊。严格执行无形资产处置审批制度，对无形资产的出售、转让、报废等处置行为，应按照规定的程序进行审批，确保无形资产处置合法合规。七、负债管理（一）负债分类基层卫生院的负债主要包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理要求1.基层卫生院应建立健全负债管理制度，加强对负债的规模、结构、期限等方面的管理，合理控制负债水平，防范财务风险。2.严格执行国家有关财务规章制度和财经纪律，不得擅自举借债务。确需举借债务的，应按照规定的程序进行审批，并签订借款合同，明确借款金额、期限、利率、还款方式等条款。3.加强对负债的核算和管理，定期对负债情况进行分析和评估，及时发现和解决负债管理中存在的问题，确保负债的及时偿还。4.建立健全债务风险预警机制，对可能出现的债务风险进行及时预警和处置，确保基层卫生院的财务安全。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报告内容基层卫生院应按照国家统一的会计制度编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、固定资产明细表、基本数字表等。2.财务报告编制要求财务报告应做到数字真实、内容完整、计算准确、编报及时。财务报告应按照规定的格式和内容进行编制，不得漏报、错报重要信息。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、院长审批后对外报送。（二）财务分析1.财务分析内容财务分析应包括基层卫生院的财务状况、经营成果、现金流量等方面的分析，以及财务指标的计算和分析。财务指标主要包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。2.财务分析方法财务分析应采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对基层卫生院的财务数据进行分析和评价。3.财务分析报告财务分析报告应定期编制，内容应包括财务分析的目的、方法、主要财务指标分析、存在的问题及建议等。财务分析报告应经财务负责人审核、院长审批后报送上级主管部门和财政部门。九、财务监督（一）内部监督1.基层卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务部