合股药店财务制度

PAGE合股药店财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范合股药店的财务行为，加强财务管理和监督，确保药店资产的安全与完整，提高资金使用效益，保障合股各方的合法权益，促进药店持续、健康、稳定发展。（二）适用范围本制度适用于合股经营的药店，包括各股东及药店全体员工。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.规范性原则：建立健全各项财务管理制度，规范财务核算流程，确保财务工作有序进行。3.准确性原则：财务数据真实、准确、完整，如实反映药店的财务状况和经营成果。4.透明性原则：财务信息公开透明，保障股东及相关利益者的知情权。5.效益性原则：合理配置资源，优化资金使用，提高药店经济效益。二、财务管理体制（一）财务管理机构合股药店应设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责日常财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责和权限，确保财务工作分工合理、相互制约。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责药店的财务管理工作，制定财务战略和规划，参与药店重大决策。组织编制和执行财务预算、财务收支计划，定期进行财务分析，为管理层提供决策支持。建立健全财务管理制度和内部控制制度，加强财务风险管理。负责财务人员的培训和考核，提高财务团队的业务素质和工作效率。协调与税务、银行等相关部门的关系，依法纳税，维护药店良好的外部财务环境。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析和归档，确保财务信息的准确性和完整性。严格执行财务审批制度，对各项经济业务进行审核，确保支出合法合规。协助财务负责人进行财务预算编制和执行监控，定期进行财务盘点。3.出纳人员职责负责现金收付、银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章，确保资金安全。协助会计人员进行财务核算，提供相关财务数据。三、财务预算管理（一）预算编制1.每年末，财务部门应根据药店的经营目标、市场状况和历史数据，组织各部门编制下一年度的财务预算。2.预算编制应遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，各部门应结合自身业务特点和实际情况，提出详细的预算草案，经财务部门审核汇总后，报管理层审批。3.财务预算应包括收入预算、成本费用预算、利润预算、资金预算等主要内容，确保预算全面覆盖药店的各项经营活动。（二）预算执行1.经批准的财务预算是药店年度经营活动的依据，各部门应严格按照预算执行，确保各项经营目标的实现。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.各部门应定期向财务部门报送预算执行情况报告，说明预算执行进度、差异原因及改进措施等。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇市场环境、经营策略等重大变化，导致原预算无法执行时，各部门应及时提出预算调整申请。2.预算调整申请应详细说明调整的原因、内容、金额及对财务状况和经营成果的影响，经财务部门审核后，报管理层审批。3.未经批准，任何部门不得擅自调整预算。四、收入管理（一）销售收入确认1.药店销售药品及其他商品，应在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，同时满足以下条件时，确认销售收入：药店已将商品所有权凭证或实物交付给购货方，且购货方已取得商品控制权。药店没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。收入的金额能够可靠地计量。相关的经济利益很可能流入药店。已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.销售折扣、折让和退回应按照以下规定处理：销售折扣应在实际发生时冲减当期销售收入。销售折让应在实际发生时冲减当期销售收入。销售退回应在发生时冲减当期销售收入，并冲减相应的成本。（二）其他收入管理1.药店的其他收入包括出租收入、利息收入、政府补助收入等，应按照相关规定进行核算和管理。2.出租收入应按照租赁合同约定的租金金额和收款时间确认收入。3.利息收入应按照实际利率法计算确认，在资产负债表日，按照合同约定的名义利率计算确定利息收入金额。4.政府补助收入应按照相关政府补助文件规定的用途和条件进行核算，确认为营业外收入或冲减相关成本费用。五、成本费用管理（一）成本核算1.药店的成本主要包括药品采购成本、库存成本、销售成本等，应按照以下方法进行核算：药品采购成本应按照实际采购价格和相关税费计入库存商品成本。采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应计入当期损益。库存成本应按照加权平均法或先进先出法等方法进行核算，定期进行盘点，确保库存账实相符。销售成本应按照已售商品的加权平均成本或先进先出成本结转，确保成本核算的准确性。2.成本核算应遵循权责发生制原则，正确划分本期成本与下期成本的界限，不得随意调节成本。（二）费用管理1.费用分为营业费用、管理费用和财务费用，应按照以下规定进行管理：营业费用是指药店在销售商品过程中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、促销费等。营业费用应按照实际发生额计入当期损益，严格控制费用支出，提高费用使用效益。管理费用是指药店为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等。管理费用应按照预算控制，严格审批程序规范，确保费用支出合理合规。财务费用是指药店为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。财务费用应按照实际发生额计入当期损益，合理安排资金，降低筹资成本。2.费用报销应严格执行审批制度，报销凭证应真实、合法、有效，经相关负责人审批后，方可报销。财务人员应加强对费用报销的审核，对不符合规定的报销凭证予以退回。六、资产管理（一）货币资金管理1.药店应严格遵守国家有关现金管理和银行结算制度，确保货币资金的安全。2.现金库存限额应根据药店日常经营需要合理确定，不得超过规定限额。现金收支应及时入账，做到日清月结，账款相符。3.银行存款应定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。如发现未达账项，应及时查明原因并进行处理。4.严禁坐支现金、白条抵库和公款私存等违规行为。（二）存货管理1.药店应建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货安全完整。2.存货采购应按照预算和实际需求进行，选择合格的供应商，签订采购合同，确保采购物资的质量和价格合理。3.存货验收应严格按照验收标准进行，对验收合格的存货及时办理入库手续，对不合格的存货应及时与供应商协商处理。4.存货保管应分类存放，设置必要的防护措施，定期进行盘点，确保存货账实相符。发生存货盘盈、盘亏或毁损时，应及时查明原因，报经批准后进行处理。5.存货发出应按照先进先出法或加权平均法等方法进行核算，确保发出存货成本的准确性。（三）固定资产管理1.药店应按照国家有关规定，结合自身实际情况，制定固定资产管理制度，明确固定资产的确认标准、分类、折旧方法等。2.固定资产购置应按照预算和实际需要进行，严格审批程序。购置的固定资产应及时办理验收、入账手续，确保固定资产的安全和完整。3.固定资产折旧应按照规定的折旧方法和折旧年限计提，折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产应定期进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查中发现的固定资产盘盈、盘亏或毁损等情况，应及时查明原因，报经批准后进行处理。5.固定资产处置应按照规定的程序进行，处置收入扣除相关税费后的净额，计入当期损益。（四）无形资产及其他资产管理1.药店的无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等，应按照相关规定进行核算和管理。2.无形资产应按照取得时的实际成本入账，在使用寿命内按照直线法进行摊销。无形资产摊销应计入当期损益。3.药店的其他资产包括长期待摊费用、待处理财产损溢等，应按照相关规定进行核算和管理，确保资产的真实性和完整性。七、利润分配管理（一）利润分配原则1.合股药店的利润分配应遵循“同股同权、同股同利”的原则，按照各股东的持股比例进行分配。2.利润分配应在弥补以前年度亏损（如有）、提取法定盈余公积和任意盈余公积后进行。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：药店应首先用当年利润弥补以前年度亏损，弥补亏损后的余额再进行后续分配。2.提取法定盈余公积：按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积：根据药店章程或股东会决议，提取任意盈余公积。4.向股东分配利润：在提取法定盈余公积和任意盈余公积后，剩余利润按照各股东的持股比例向股东分配。（三）利润分配程序1.年度终了，财务部门应编制年度利润分配方案，报管理层审核后，提交股东会审议通过。2.股东会通过利润分配方案后，财务部门应按照方案进行利润分配，并及时办理相关手续。3.利润分配完成后，财务部门应编制利润分配报告，向股东及相关利益者披露利润分配情况。八、税务管理（一）税务登记与申报1.合股药店应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记，如实申报纳税。2.财务人员应熟悉各类税收政策，准确计算应纳税额，按时申报缴纳税款，避免逾期申报和漏缴税款。3.每月末，财务部门应编制纳税申报表，经财务负责人审核后，报税务机关申报纳税。（二）税收优惠与税务筹划1.药店应关注国家税收优惠政策，积极争取享受相关税收优惠，降低税负。2.在合法合规的前提下，财务部门可以进行合理的税务筹划，优化税务结构，降低税务成本。税务筹划方案应报管理层审批，并确保符合税收法律法规的要求。（三）税务风险管理1.药店应建立税务风险管理制度，加强对税务风险的识别、评估和应对。2.财务人员应定期对税务风险进行自查，及时发现和纠正潜在的税务风险问题。如遇重大税务事项或税务风险，应及时向管理层报告，并采取有效措施加以解决。3.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策变化，确保税务工作的合规性。九、财务报告与财务分析（一）财务报告编制1.合股药店应按照国家统一的会计制度和财务报告准则，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映药店的财务状况、经营成果和现金流量情况，不得虚报、漏报或隐瞒重要财务信息。3.年度财务报告应经会计师事务所审计，并出具审计报告。审计报告应作为财务报告的重要组成部分，随同财务报告一并报送股东及相关利益者。（二）财务分析1.财务部门应定期对药店的财务状况和经营成果进行分析，为管理层提供决策支持。2.财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等方面，通过对比分析、趋势分析等方法，揭示财务数据背后的经济含义和存在的问题。3.财务分析报告应提出针对性的建议和措施，为管理层制定经营策略、优化资源配置提供参考依据。十、内部控制与审计监督（一）内部控制制度1.合股药店应建立健全内部控制制度，涵盖财务管理、采购管理、销售管理、库存管理等各个环节，确保各项经济业务活动合法合规、风险可控。2.内部控制制度应明确各部门和岗位的职责权限，建立健全授权审批制度、不相容职务分离制度、财产保护制度等，加强内部监督和制衡。3.定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估，及时发现问题并加以改进，确保内部控制制度的有效性。（二）内部审计监督1.设立内部审计机构或配备内部审计