非民办企业单位财务制度

PAGE非民办企业单位财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非民办企业单位（以下简称“本单位”）的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障本单位各项工作的顺利开展，促进本单位健康、稳定发展。（二）适用范围本制度适用于本单位各部门及全体工作人员。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映本单位的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖本单位各项财务收支及资产负债情况，确保财务信息的完整性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，不得虚报、漏报或错报。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为单位决策提供及时、有效的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，避免浪费和闲置。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置本单位设立独立的财务部门，负责统一管理本单位的财务工作。财务部门应配备必要的办公设备和财务软件，以满足日常财务管理的需要。（二）人员岗位职责1.财务负责人全面负责本单位的财务工作，制定财务工作计划和财务管理制度，并组织实施。组织编制和执行财务预算、财务决算，定期进行财务分析，为单位领导提供决策依据。负责财务人员的管理和培训，提高财务人员的业务素质和工作能力。协调与财政、税务、审计等部门的关系，依法处理本单位的财务事项。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析和归档，定期向财务负责人汇报财务状况。严格执行财务审批制度，对各项费用支出进行审核，确保支出合法、合规、合理。负责会计档案的保管，按照规定期限妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料。3.出纳人员负责现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理现金收付和银行存款业务。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表，发现问题及时报告并处理。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.统筹兼顾原则：综合考虑本单位各项工作任务和发展目标，合理安排资金，确保重点项目和工作的顺利开展。2.收支平衡原则：收入预算要积极稳妥，支出预算要量入为出，不得编制赤字预算。3.勤俭节约原则：树立节约意识，严格控制各项费用支出，提高资金使用效益。4.绩效导向原则：注重预算资金的使用绩效，将绩效目标纳入预算编制和执行全过程。（二）预算编制方法1.零基预算法：以零为基础编制预算，不受以往预算安排情况的影响，根据本单位实际工作需要和财力状况，对各项收支进行全面、综合的分析和预测。2.滚动预算法：预算期与会计年度脱钩，随着时间的推移和预算的执行，不断补充和修订预算，逐期向后滚动，使预算更具连续性和前瞻性。（三）预算编制程序1.准备阶段：财务部门根据本单位年度工作计划和发展目标，制定预算编制方案，明确预算编制的原则、方法、程序和时间要求等。2.编制阶段：各部门按照预算编制方案的要求，结合本部门工作实际，提出本部门年度预算建议数，报财务部门审核。财务部门对各部门的预算建议数进行汇总、审核和平衡，提出本单位年度预算草案，报单位领导班子审议。3.审批阶段：单位年度预算草案经领导班子审议通过后，报上级主管部门审批。上级主管部门审批通过后，本单位正式下达年度预算。（四）预算执行与调整1.预算执行：各部门要严格按照本单位下达的年度预算组织实施，确保预算执行的严肃性。财务部门要加强对预算执行情况的监控和分析，及时掌握预算执行进度，发现问题及时采取措施加以解决。2.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序进行调整。预算调整方案应当报上级主管部门审批。四、收入管理（一）收入范围本单位的收入主要包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.依法组织收入：本单位各项收入应当按照国家有关法律法规和政策规定取得，严禁违规收费、乱集资、乱摊派等行为。2.严格票据管理：统一使用财政部门监制的票据，建立健全票据管理制度，加强票据的购领、使用、保管和核销等环节的管理，确保票据的安全和规范使用。3.及时足额入账：各项收入应当及时足额入账，不得截留、挪用、坐支。财务部门要定期对收入情况进行核对和分析，确保收入数据的真实、准确。五、支出管理（一）支出分类本单位的支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指本单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指本单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。（二）支出管理原则1.合法性原则：各项支出应当符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定，不得违反财经纪律。2.合理性原则：支出应当与本单位的工作任务和事业发展目标相适应，合理安排支出规模和结构，提高资金使用效益。3.效益性原则：注重支出的经济效益和社会效益，加强对支出项目的可行性研究和论证，确保支出能够取得预期的效果。4.公开透明原则：建立健全支出公开制度，提高支出透明度，接受社会监督。（三）支出审批程序1.日常费用支出：由经办人填写费用报销单，注明费用名称、金额、用途等，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务部门审核无误后，报单位领导审批。单位领导审批通过后，方可报销。2.重大项目支出：由项目负责人提出项目支出预算方案，经单位领导班子审议通过后，报上级主管部门审批。项目实施过程中，严格按照批准的预算执行，因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序进行调整。项目完成后，由项目负责人编写项目决算报告，报财务部门审核。财务部门审核无误后，报单位领导审批。单位领导审批通过后，办理项目决算手续。（四）支出控制措施1.建立健全支出管理制度：明确各项支出的审批权限、审批程序和报销标准等，加强对支出的全过程管理。2.严格执行支出标准：各项支出应当按照国家和本单位规定的标准执行，不得擅自提高或降低标准。3.加强对支出的审核：财务部门要严格按照财务制度和审批程序对各项支出进行审核，确保支出合法、合规、合理。对不符合规定的支出，不予报销。4.定期进行财务审计：定期对本单位的财务收支情况进行审计，发现问题及时整改，防止出现财务风险和违规行为。六、资产管理（一）资产分类本单位的资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）流动资产1.现金管理：严格遵守国家有关现金管理的规定，实行限额管理，确保现金安全。现金收支应当及时入账，做到日清月结，账款相符。2.银行存款管理：按照国家有关银行结算制度的规定，办理银行存款业务。定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.应收账款管理：建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。定期对应收账款进行清理和催收，及时收回款项，减少坏账损失。（三）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置：固定资产购置应当按照规定的程序进行审批。购置前，应当进行可行性研究和论证，编制购置预算，报单位领导班子审议。购置预算经批准后，按照政府采购的有关规定进行采购。3.固定资产折旧：按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产处置：固定资产处置应当按照规定的程序进行审批。处置前，应当进行评估，合理确定处置价格。处置收入应当及时足额入账，处置净收益按照国家有关规定处理。（四）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指本单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价：无形资产应当按照取得时的实际成本计价。外购的无形资产，按照实际支付的价款计价；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照开发过程中实际发生的支出计价。3.无形资产摊销：按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。（五）对外投资1.对外投资审批：对外投资应当按照规定的程序进行审批。投资前，应当进行可行性研究和论证，编制投资预算，报单位领导班子审议。投资预算经批准后，按照国家有关规定办理相关手续。2.对外投资管理：建立健全对外投资管理制度，加强对对外投资的核算和管理。定期对对外投资进行清查和盘点，确保对外投资的安全和完整。对外投资收益应当及时足额入账，按照国家有关规定处理。七、负债管理（一）负债分类本单位的负债分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一年（含一年）内偿还的负债，包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.适度举债原则：根据本单位的实际需要和偿债能力，合理确定举债规模和结构，避免过度举债。2.风险控制原则：加强对负债风险的评估和控制，制定合理的偿债计划，确保按时足额偿还债务。3.规范管理原则：严格按照国家有关法律法规和财务规章制度的规定，规范负债的核算和管理。（三）负债核算与管理1.负债核算：按照国家统一的会计制度进行负债核算，及时、准确地反映本单位的负债情况。2.负债管理：建立健全负债管理制度，加强对负债的审批、登记、偿还等环节的管理。定期对负债情况进行分析和评估，及时发现和解决问题。八、成本费用管理（一）成本费用分类本单位的成本费用分为业务活动成本、管理费用、筹资费用等。（二）成本费用核算原则1.权责发生制原则：按照权责发生制的要求，合理确认和计量成本费用。凡是本期已经发生的成本费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的成本费用入账；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已经在本期收付，也不应当作为本期的成本费用入账。2.配比原则：将收入与其相关的成本费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。3.划分收益性支出与资本性支出原则：合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（三）成本费用控制措施1.建立健全成本费用管理制度：明确成本费用的核算方法、控制标准和考核办法等，加强对成本费用的全过程管理。2.加强成本费用预算管理：将成本费用预算纳入单位年度预算体系，严格按照预算控制成本费用支出。3.优化成本费用结构：通过合理安排业务活动、优化资源配置等方式，降低成本费用水平，提高资金使用效益。4.加强成本费用分析与考核：定期对成本费用情况进行分析，找出成本费用控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。建立成本费用考核制度，对各部门成本费用控制情况进行考核评价，与部门绩效挂钩。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告内容：本单位应当按照国家统一的会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、所有者权益变动表等主表以及相关附表和附注。财务报告应当真实、准确、完整地反映本单位的财务状况、经营成果和现金流量等情况。2.财务报告编制要求：财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应当由单位负责人、财务负责人和制表人签字并盖章。（二）财务分析1.财务分析内容：财务分析主要包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。通过对财务数据的分析，揭示本单位财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势，发现存在的问题，为单位决策提供依据。2.财务分析方法：财务分析方法主要包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。财务分析人员应当根据分析目的和要求，选择合适的分析方法进行分析。3.财务分析报告：财务分析人员应当定期撰写财务分析报告，对本单位财务状况、经营成果和现金流量等情况进行全面、深入的分析，并提出改进建议和措施。财务分析报告应当报单位领导班子审议，并作为单位决策的重要参考依据。十、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：本单位应当建立健全内部监督制度，明确内部监督的职责、权限和程序等，加强对财务活动的全过程监督。2.内部监督机构与人员：设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员，负责对本单位财务收支、经济活动等进行内部审计监督。3.内部监督内容：内部监督的内容主要包括财务制度执行情况、预算执行情况、收入支出情况、资产管理情况、负债管理情况、成本费用管理情况等。内部审计人员应