重庆市税务师资格考试科目详解试题

重庆市税务师资格考试科目详解试题考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：重庆市税务师资格考试科目详解试题考核对象：税务师资格考试应试人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.税务师资格考试的成绩有效期为连续3年，考生需在3年内通过全部科目考试。2.企业所得税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。3.增值税纳税人销售不动产时，应按照5%的税率计算缴纳增值税。4.个人所得税法中，劳务报酬所得属于“劳务报酬所得”项目，适用20%的比例税率。5.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。6.印花税的计税依据包括合同、产权转移书据等应税凭证的金额或价额。7.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。8.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。9.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负可能因减免政策而降低。10.个人所得税法中，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.营业税（已取消）D.个人所得税2.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在税前扣除时，通常要求满足的条件是（）。A.与取得收入相关且合理B.必须是现金支出C.需经税务机关审批D.仅限于工资支出3.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额的处理方式是（）。A.准予抵扣B.禁止抵扣C.按简易计税方法计算D.由税务机关核定抵扣比例4.个人所得税法中，下列收入项目中，属于“工资薪金所得”的是（）。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.工资性奖金D.股息所得5.车船税的计税依据不包括（）。A.车船的购置价格B.车船的吨位C.车船的年检费用D.车船的保险费6.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率、定额税率B.比例税率、累进税率C.定额税率、累进税率D.比例税率、超额累进税率7.土地增值税的纳税人转让房地产时，应缴纳的税额计算基础是（）。A.转让收入减去扣除项目金额后的余额B.转让收入全额C.扣除项目金额全额D.转让收入与扣除项目金额的差额8.企业所得税法规定，企业发生的研发费用，可以享受的税收优惠政策是（）。A.全额税前扣除B.按一定比例加计扣除C.减半征收企业所得税D.免征企业所得税9.增值税小规模纳税人适用的征收率，近年来可能因政策调整而（）。A.持续提高B.持续降低C.保持不变D.仅在特定行业适用10.个人所得税法中，下列收入项目中，属于“经营所得”的是（）。A.工资性收入B.稿酬所得C.企业经营利润D.股息所得三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列支出项目中，属于税前扣除范围的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.非广告性质的赞助支出E.与生产经营无关的支出2.增值税一般纳税人适用的税率包括（）。A.13%B.9%C.6%D.3%E.0%3.个人所得税法中，下列收入项目中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A.独立从事咨询服务的收入B.提供设计服务的收入C.工资性奖金D.转让股权所得E.劳务派遣所得4.车船税的纳税义务人包括（）。A.车船的所有人B.车船的管理人C.车船的使用人D.车船的承保人E.车船的维修厂5.印花税的应税凭证包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.货物运输合同D.借款合同E.工资发放表6.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产相关的税金E.转让过程中支付的佣金7.企业所得税法中，下列情况中，企业可以享受税收优惠政策的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.企业安置残疾人员所支付的工资C.企业发生的广告费和业务宣传费支出D.企业购置并使用符合规定的环境保护专用设备E.企业发生的与生产经营无关的支出8.增值税小规模纳税人适用的减免税政策包括（）。A.按月销售额不超过10万元免征增值税B.按季度销售额不超过30万元免征增值税C.因疫情影响暂按3%征收率减按1%征收增值税D.因疫情影响暂按6%征收率减按3%征收增值税E.因疫情影响暂按9%征收率减按6%征收增值税9.个人所得税法中，下列收入项目中，属于“财产租赁所得”的有（）。A.出租房屋所得B.出租机器设备所得C.出租汽车所得D.转让股权所得E.稿酬所得10.案例分析题中，税务机关在审核企业纳税申报时，可能关注的重点包括（）。A.收入确认的合规性B.成本费用的合理性C.税收优惠政策的适用性D.纳税申报的及时性E.账务处理的规范性四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某制造业企业为增值税一般纳税人，2023年全年销售（营业）收入为5000万元，发生广告费支出800万元，业务宣传费支出300万元。该企业2023年实际发生的广告费和业务宣传费支出共计1100万元。问题：1.该企业2023年广告费和业务宣传费支出在税前可以扣除多少？2.若该企业2023年实际缴纳的增值税为200万元，其应纳税所得额如何计算？案例二：某个人因提供咨询服务，2023年取得劳务报酬收入20万元，已预缴个人所得税3万元。该个人2023年无其他应税所得。问题：1.该个人2023年劳务报酬所得应缴纳的个人所得税是多少？2.若该个人2023年取得稿酬所得5万元，其应缴纳的个人所得税是多少？案例三：某房地产企业2023年转让一栋写字楼，取得转让收入8000万元，扣除项目金额包括取得土地使用权支付的金额3000万元、房地产开发成本2000万元、房地产开发费用1000万元，以及与转让房地产相关的税金500万元。问题：1.该企业2023年转让写字楼应缴纳的土地增值税是多少？2.若该企业2023年发生其他经营利润200万元，其应缴纳的企业所得税是多少？（企业所得税税率为25%）五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收管理上的主要区别。2.论述个人所得税法中，不同收入项目的税收政策及其对纳税人行为的影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.×（销售不动产适用9%或5%的征收率，具体视政策）4.×（劳务报酬所得适用20%比例税率，但稿酬所得减征30%）5.√6.√7.√8.√9.√10.×（稿酬所得减征30%，实际税负为14%）二、单选题1.B2.A3.B4.C5.C6.A7.A8.B9.B10.C三、多选题1.ABC2.ABCDE3.AB4.AB5.ABCD6.ABCDE7.AB8.ABCD9.ABC10.ABCDE四、案例分析案例一：1.广告费和业务宣传费支出税前扣除限额为销售（营业）收入15%，即5000万元×15%=750万元。该企业实际支出1100万元，超过限额750万元，因此税前可以扣除750万元。2.应纳税所得额=销售（营业）收入-成本费用-广告费和业务宣传费-其他扣除。假设成本费用为3000万元，其他扣除为500万元，则应纳税所得额=5000-3000-750-500=750万元。增值税200万元与应纳税所得额无关。案例二：1.劳务报酬所得应纳税额=20万元×（1-20%）×20%=3.2万元。已预缴3万元，因此应补缴0.2万元。2.稿酬所得应纳税额=5万元×（1-20%）×70%×20%=5.6万元。案例三：1.土地增值税=（8000-3000-2000-1000-500）万元×30%=1500万元。2.企业所得税=（200+（8000-3000-2000-1000-500））万元×25%=1750万元×25%=437.5万元。五、论述题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收管理上的主要区别：-税率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%或1%的征收率。-进项税额抵扣：一般纳税人可抵扣进项税额，小规模纳税人不可抵扣。-纳税申报频率不同：一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季申报。-管理要求不同：一般纳税人需进行进项税额管理，小规模纳税人管理相对简单。2.个人所得税法中，不同收入项目的税收政策及其对纳税人行为的影响：-工资薪金所得：适用3%-45%的超额累进税率，纳税人可能通过合理规划收入分期或享受专项附加扣除降低税负。-劳务报酬所得：适用20%的比例税率，但稿酬所得减征30%，纳税人可能选择将部分收入转为劳务报酬以享受减税。-财产租赁所得：适用20%的比例税率，纳税人可能通过合理降低租金收入