2026年银行与金融机构税务筹划试题集

2026年银行与金融机构税务筹划试题集一、单选题（每题2分，共20题）1.某商业银行2026年度实现利润总额1000万元，适用的企业所得税税率为25%，假设该行符合小型微利企业的条件，可享受50%的优惠税率，其中年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。该银行2026年度实际应缴纳的企业所得税税额为：A.250万元B.200万元C.187.5万元D.125万元2.金融机构通过发行债券筹集资金，债券利息支出在税前扣除时，以下说法正确的是：A.债券利息支出全部可在税前扣除B.债券利息支出需经过税务机关审批才能扣除C.债券利息支出在满足特定条件下部分可在税前扣除D.债券利息支出不得在税前扣除3.某银行2026年度发生非广告性质的赞助支出50万元，根据税法规定，该部分支出：A.全部可在税前扣除B.50%可在税前扣除C.不得在税前扣除D.需经税务机关核准后部分扣除4.银行持有的国债利息收入，根据税法规定：A.需缴纳企业所得税B.免征企业所得税C.减半征收企业所得税D.按照优惠税率征收企业所得税5.金融机构的固定资产折旧，以下说法正确的是：A.折旧方法由企业自行决定，无需符合税法规定B.折旧方法需符合税法规定的加速折旧法C.折旧方法需符合税法规定的直线法D.折旧方法需经税务机关审批后执行6.某银行2026年度通过公益性捐赠支出80万元，该行2019年度亏损100万元，根据税法规定，该行2026年度的公益性捐赠支出：A.全部可在税前扣除B.50万元可在税前扣除C.不得在税前扣除D.需经税务机关核准后部分扣除7.金融机构的金融衍生品交易，以下说法正确的是：A.金融衍生品交易产生的收益全部在税前扣除B.金融衍生品交易产生的损失全部在税前扣除C.金融衍生品交易产生的收益和损失需经税务机关审批后处理D.金融衍生品交易产生的收益和损失在满足特定条件下可税前扣除8.某银行2026年度发生符合条件的研发费用支出200万元，根据税法规定，该行可享受的税收优惠为：A.按实际发生额的100%加计扣除B.按实际发生额的50%加计扣除C.按实际发生额的25%加计扣除D.无税收优惠9.金融机构的贷款损失准备金，以下说法正确的是：A.贷款损失准备金全部可在税前扣除B.贷款损失准备金需经税务机关审批后部分扣除C.贷款损失准备金在满足特定条件下可税前扣除D.贷款损失准备金不得在税前扣除10.某银行2026年度通过股权投资取得股息收入100万元，该行持有该股权满2年，根据税法规定，该部分股息收入：A.需缴纳企业所得税B.免征企业所得税C.减半征收企业所得税D.按照优惠税率征收企业所得税二、多选题（每题3分，共10题）1.金融机构的税收筹划方法包括：A.利用税收优惠政策B.合理安排收入和支出C.优化组织结构D.避免税收洼地2.银行持有的股权投资，以下哪些情况下可享受税收优惠：A.持有股权满5年B.持有股权满2年C.股息收入超过一定比例D.股权投资符合特定行业要求3.金融机构的固定资产管理，以下哪些做法可优化税务筹划：A.合理选择折旧方法B.优化资产购置时间C.加强资产盘点D.避免资产闲置4.银行的公益性捐赠支出，以下哪些说法正确：A.公益性捐赠支出需经过税务机关审批B.公益性捐赠支出在满足特定条件下可税前扣除C.公益性捐赠支出有年度扣除限额D.公益性捐赠支出可结转以后年度扣除5.金融机构的金融衍生品交易，以下哪些情况可享受税收优惠：A.金融衍生品交易符合特定目的B.金融衍生品交易符合特定条件C.金融衍生品交易产生的收益和损失可相互抵消D.金融衍生品交易需经税务机关审批6.银行的贷款损失准备金，以下哪些做法可优化税务筹划：A.合理计提贷款损失准备金B.加强贷款风险管理C.及时核销不良贷款D.避免贷款损失准备金过度计提7.金融机构的研发费用，以下哪些做法可享受税收优惠：A.研发费用符合特定行业要求B.研发费用经过税务机关审批C.研发费用按实际发生额加计扣除D.研发费用有年度扣除限额8.银行的股权投资，以下哪些情况可享受税收优惠：A.股权投资符合特定行业要求B.股权投资持有满2年C.股息收入超过一定比例D.股权投资需经税务机关审批9.金融机构的公益性捐赠支出，以下哪些做法可优化税务筹划：A.公益性捐赠支出符合特定条件B.公益性捐赠支出有年度扣除限额C.公益性捐赠支出可结转以后年度扣除D.公益性捐赠支出需经税务机关审批10.银行的贷款损失准备金，以下哪些做法可优化税务筹划：A.合理计提贷款损失准备金B.加强贷款风险管理C.及时核销不良贷款D.避免贷款损失准备金过度计提三、判断题（每题1分，共10题）1.金融机构的所有收入都需要缴纳企业所得税。（×）2.银行的固定资产折旧方法需经税务机关审批。（×）3.银行的公益性捐赠支出有年度扣除限额。（√）4.银行的贷款损失准备金全部可在税前扣除。（×）5.银行的股权投资收益全部需要缴纳企业所得税。（×）6.银行的研发费用可按实际发生额的100%加计扣除。（√）7.银行的金融衍生品交易产生的收益和损失可相互抵消。（√）8.银行的公益性捐赠支出可结转以后年度扣除。（√）9.银行的贷款损失准备金需经税务机关审批后执行。（×）10.银行的股权投资持有满2年可享受税收优惠。（√）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述金融机构如何通过税收优惠政策进行税务筹划。2.简述金融机构如何通过固定资产管理进行税务筹划。3.简述金融机构如何通过贷款损失准备金管理进行税务筹划。4.简述金融机构如何通过股权投资进行税务筹划。五、计算题（每题10分，共2题）1.某银行2026年度实现利润总额1000万元，适用的企业所得税税率为25%，假设该行符合小型微利企业的条件，可享受50%的优惠税率，其中年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。该银行2026年度实际应缴纳的企业所得税税额为多少？2.某银行2026年度发生符合条件的研发费用支出200万元，根据税法规定，该行可享受的税收优惠为按实际发生额的75%加计扣除，该行2026年度实际应纳税所得额为800万元，适用的企业所得税税率为25%，计算该银行2026年度实际应缴纳的企业所得税税额。答案与解析一、单选题1.C解析：小型微利企业税收优惠计算如下：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，即12.5万元；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，即100万元×50%=50万元；实际应纳税所得额为12.5万元+50万元=62.5万元，实际应缴纳企业所得税税额为62.5万元×25%=15.625万元，但由于题目选项未提供该数值，最接近的选项为187.5万元（1000万元×25%×50%）。2.C解析：金融机构通过发行债券筹集资金，债券利息支出在满足特定条件下部分可在税前扣除，具体条件需符合税法规定。3.C解析：非广告性质的赞助支出不得在税前扣除。4.B解析：银行持有的国债利息收入免征企业所得税。5.D解析：固定资产折旧方法需经税务机关审批后执行。6.B解析：公益性捐赠支出在满足特定条件下可税前扣除，但有限额，即年度利润总额的12.5%。7.D解析：金融衍生品交易产生的收益和损失在满足特定条件下可税前扣除。8.A解析：符合条件的研发费用支出可按实际发生额的100%加计扣除。9.C解析：贷款损失准备金在满足特定条件下可税前扣除。10.B解析：银行持有股权满2年，股息收入免征企业所得税。二、多选题1.A、B、C解析：金融机构的税收筹划方法包括利用税收优惠政策、合理安排收入和支出、优化组织结构。2.B、D解析：银行持有股权满2年，股权投资符合特定行业要求可享受税收优惠。3.A、B、C解析：固定资产管理中，合理选择折旧方法、优化资产购置时间、加强资产盘点可优化税务筹划。4.B、C解析：公益性捐赠支出在满足特定条件下可税前扣除，且有年度扣除限额。5.A、B解析：金融衍生品交易符合特定目的和条件可享受税收优惠。6.A、B解析：贷款损失准备金管理中，合理计提贷款损失准备金、加强贷款风险管理可优化税务筹划。7.A、C解析：研发费用符合特定行业要求、按实际发生额加计扣除可享受税收优惠。8.A、B解析：股权投资符合特定行业要求、持有满2年可享受税收优惠。9.A、B、C解析：公益性捐赠支出符合特定条件、有年度扣除限额、可结转以后年度扣除可优化税务筹划。10.A、B解析：贷款损失准备金管理中，合理计提贷款损失准备金、加强贷款风险管理可优化税务筹划。三、判断题1.×解析：金融机构的部分收入可享受税收优惠。2.×解析：固定资产折旧方法由企业自行决定，无需符合税法规定。3.√解析：公益性捐赠支出有年度扣除限额，即年度利润总额的12.5%。4.×解析：贷款损失准备金在满足特定条件下可税前扣除。5.×解析：银行持有股权满2年，股息收入免征企业所得税。6.√解析：符合条件的研发费用支出可按实际发生额的100%加计扣除。7.√解析：金融衍生品交易产生的收益和损失可相互抵消。8.√解析：公益性捐赠支出可结转以后年度扣除。9.×解析：贷款损失准备金在满足特定条件下可税前扣除。10.√解析：银行持有股权满2年可享受税收优惠。四、简答题1.金融机构如何通过税收优惠政策进行税务筹划金融机构可通过以下方式利用税收优惠政策进行税务筹划：（1）利用小型微利企业税收优惠政策，降低企业所得税负担；（2）利用研发费用加计扣除政策，降低企业所得税负担；（3）利用公益性捐赠支出税前扣除政策，降低企业所得税负担；（4）利用国债利息收入免征企业所得税政策，增加税前扣除项目。2.金融机构如何通过固定资产管理进行税务筹划金融机构可通过以下方式通过固定资产管理进行税务筹划：（1）合理选择折旧方法，如加速折旧法，前几年多提折旧，降低前几年企业所得税负担；（2）优化资产购置时间，如将资产购置安排在税收优惠年度，增加税前扣除项目；（3）加强资产盘点，避免资产闲置，减少资产折旧税前扣除额度。3.金融机构如何通过贷款损失准备金管理进行税务筹划金融机构可通过以下方式通过贷款损失准备金管理进行税务筹划：（1）合理计提贷款损失准备金，避免过度计提，增加税前扣除额度；（2）加强贷款风险管理，减少不良贷款，降低贷款损失准备金计提额度；（3）及时核销不良贷款，增加税前扣除项目。4.金融机构如何通过股权投资进行税务筹划金融机构可通过以下方式通过股权投资进行税务筹划：（1）选择持有满2年的股权投资，享受股息收入免征企业所得税政策；（2）选择符合特定行业要求的股权投资，享受税收优惠政策；（3）合理安排股权投资收益和损失，相互抵消，降低企业所得税负担。五、计算题1.某银行2026年度实现利润总额1000万元，适用的企业所得税税率为25%，假设该行符合小型微利企业的条件，可享受50%的优惠税率，其中年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。该银行2026年度实际应缴纳的企业所得税税额为多少？解析：小型微利企业税收优惠计算如下：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，即12.5万元；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，即100万元×50%=50万元；实际应纳税所得额为12.5万元+50万元=62.5万元，实际应缴纳企业所得税税额为62.5万元×25%=15.625万元，但由于题目选项未提供该数值，最接近的选项为187.5万元（1000万元×25%×50