2026年审计师审计程序与方法综合考试题库及答案

2026年审计师审计程序与方法综合考试题库及答案一、单选题（共10题，每题1分）1.某公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”余额为500万元，已计提坏账准备20万元。2026年1月5日，该公司收到客户退回的2025年已确认为坏账的应收账款10万元，该笔业务对2026年1月5日资产负债表中“应收账款”项目的期末余额的影响是（）。A.增加10万元B.减少10万元C.增加30万元D.不变2.审计师在测试某公司2025年存货盘点程序时，发现部分存货存在跨期盘点的情况。若跨期盘点导致2025年12月31日存货账面价值高估10万元，且该批存货在2026年1月10日已销售，则该错报对2025年利润表中“营业成本”项目的影响是（）。A.调增10万元B.调减10万元C.无影响D.调增20万元3.某公司2025年度财务报表审计中，审计师采用分析性复核方法发现，2025年销售费用与营业收入的比例较2024年显著上升。初步判断可能存在费用分摊不当的问题。审计师后续应当执行的主要审计程序是（）。A.重新计算销售费用的分摊比例B.抽取销售费用明细账进行细节测试C.测试销售费用预算编制的合理性D.访谈销售部门负责人了解费用变动原因4.审计师在测试某公司2025年固定资产减值准备计提的充分性时，发现公司未对某项使用年限较长的设备计提减值准备。该设备账面价值200万元，可收回金额估计为150万元。若审计师判断该未计提减值准备存在重大错报，则对2025年资产负债表中“固定资产”项目的审计意见类型可能是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见5.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现公司未将一笔应计入2025年利润表的利息费用计入当期损益。该笔利息费用为50万元。若审计师认为该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，则该错报的认定层次是（）。A.账户余额认定B.截止认定C.分类认定D.完整性认定6.审计师在测试某公司2025年现金流量表编制的准确性时，发现公司在计算经营活动现金流量时未考虑一笔与经营活动相关的应付款项变动。该应付款项变动导致经营活动现金流量虚增20万元。若审计师判断该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，则该错报对2025年现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”项目的影响是（）。A.调增20万元B.调减20万元C.无影响D.调增40万元7.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现公司在编制合并财务报表时，未将纳入合并范围的子公司少数股东权益纳入合并资产负债表。该少数股东权益为100万元。若审计师判断该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，则该错报对2025年合并资产负债表中“所有者权益”项目的影响是（）。A.调增100万元B.调减100万元C.无影响D.调增200万元8.审计师在测试某公司2025年收入确认的完整性时，采用数据分析法发现某批销售合同未在2025年财务报表中反映。该批销售合同金额为30万元。若审计师判断该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，则该错报对2025年利润表中“营业收入”项目的影响是（）。A.调增30万元B.调减30万元C.无影响D.调增60万元9.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现公司在编制现金流量表时，将一笔投资性房地产处置收益错误地归类为经营活动产生的现金流量。该处置收益为80万元。若审计师判断该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，则该错报对2025年现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目的影响是（）。A.调增80万元B.调减80万元C.无影响D.调增160万元10.审计师在测试某公司2025年关联方交易披露的充分性时，发现公司未披露一笔与关联方达成的长期租赁协议。该协议涉及租赁资产原值1000万元，租赁期限为5年。若审计师判断该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，则该错报的认定层次是（）。A.账户余额认定B.截止认定C.分类认定D.完整性认定二、多选题（共5题，每题2分）1.审计师在测试某公司2025年固定资产减值准备计提的充分性时，可能执行的审计程序包括（）。A.重新计算固定资产的可收回金额B.检查固定资产减值准备计提政策的合理性C.抽取固定资产减值准备计提的审批记录D.访谈固定资产使用部门负责人了解设备使用状况2.审计师在测试某公司2025年收入确认的准确性时，可能执行的审计程序包括（）。A.检查销售合同条款与收入确认政策的一致性B.抽取销售发票与发货单核对收入确认时点C.测试销售退回和折让的处理程序D.分析销售收入的变动趋势与市场情况是否匹配3.审计师在测试某公司2025年现金流量表编制的准确性时，可能执行的审计程序包括（）。A.检查现金流量表附注中现金流量分类的合理性B.抽取银行对账单与现金日记账核对现金收支C.测试经营活动现金流量间接法编制的准确性D.检查投资活动现金流量中重大项目的合理性4.审计师在测试某公司2025年关联方交易披露的充分性时，可能执行的审计程序包括（）。A.识别所有关联方关系及其交易B.检查关联方交易的定价政策是否公允C.抽取关联方交易合同与凭证核对交易内容D.测试关联方交易披露在财务报表附注中的完整性5.审计师在测试某公司2025年存货盘点程序时，可能执行的审计程序包括（）。A.监督存货盘点过程，关注盘点范围和方法的合理性B.抽取存货盘点表与实物核对存货数量C.测试存货计价方法的一致性D.检查存货减值迹象与减值准备计提的充分性三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师在执行存货监盘程序时，若发现部分存货存在毁损或变质迹象，应当要求公司立即计提减值准备。（正确/错误）2.审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时，若发现公司未考虑某项固定资产的减值迹象，应当发表保留意见。（正确/错误）3.审计师在测试收入确认的准确性时，若发现公司未按合同约定确认收入，应当发表否定意见。（正确/错误）4.审计师在测试现金流量表编制的准确性时，若发现公司未将一笔投资性房地产处置收益错误地归类为经营活动产生的现金流量，应当发表保留意见。（正确/错误）5.审计师在测试关联方交易披露的充分性时，若发现公司未披露一笔与关联方达成的长期租赁协议，应当发表否定意见。（正确/错误）6.审计师在测试存货盘点程序时，若发现部分存货存在跨期盘点的情况，应当要求公司调整2025年财务报表。（正确/错误）7.审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时，若发现公司未考虑某项固定资产的减值迹象，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，应当发表无法表示意见。（正确/错误）8.审计师在测试收入确认的准确性时，若发现公司未按合同约定确认收入，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，应当发表保留意见。（正确/错误）9.审计师在测试现金流量表编制的准确性时，若发现公司未将一笔投资性房地产处置收益错误地归类为经营活动产生的现金流量，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，应当发表否定意见。（正确/错误）10.审计师在测试关联方交易披露的充分性时，若发现公司未披露一笔与关联方达成的长期租赁协议，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，应当发表无保留意见。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现公司在编制合并财务报表时，未将纳入合并范围的子公司少数股东权益纳入合并资产负债表。请简述审计师应当执行的审计程序及应对措施。2.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现公司在计算经营活动现金流量时未考虑一笔与经营活动相关的应付款项变动。请简述审计师应当执行的审计程序及应对措施。3.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现公司在编制现金流量表时，将一笔投资性房地产处置收益错误地归类为经营活动产生的现金流量。请简述审计师应当执行的审计程序及应对措施。五、综合题（共2题，每题10分）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计师采用分析性复核方法发现，2025年销售费用与营业收入的比例较2024年显著上升。初步判断可能存在费用分摊不当的问题。请简述审计师应当执行的审计程序及应对措施。2.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现公司在测试固定资产减值准备计提的充分性时，未考虑某项使用年限较长的设备减值迹象。该设备账面价值200万元，可收回金额估计为150万元。请简述审计师应当执行的审计程序及应对措施。答案及解析单选题答案及解析1.A解析：公司收到退回的已确认为坏账的应收账款10万元，应当冲减坏账准备10万元，同时增加应收账款10万元。因此，应收账款项目期末余额增加10万元。2.A解析：跨期盘点导致2025年12月31日存货账面价值高估10万元，且该批存货在2026年1月10日已销售，则2025年营业成本应当调增10万元。3.B解析：分析性复核发现销售费用与营业收入的比例显著上升，可能存在费用分摊不当的问题。审计师后续应当执行的主要审计程序是抽取销售费用明细账进行细节测试，以验证费用分摊的合理性。4.C解析：若未计提减值准备存在重大错报，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，则审计师应当发表否定意见。5.D解析：未将应计入2025年利润表的利息费用计入当期损益，属于完整性认定层次的错报。6.A解析：未考虑应付款项变动导致经营活动现金流量虚增20万元，则经营活动现金流量净额应当调增20万元。7.A解析：未将少数股东权益纳入合并资产负债表，导致所有者权益虚减100万元，因此应当调增100万元。8.A解析：未反映的销售合同金额为30万元，属于收入完整性认定层次的错报，因此营业收入应当调增30万元。9.B解析：将投资性房地产处置收益错误地归类为经营活动产生的现金流量，导致投资活动现金流量净额虚增80万元，因此应当调减80万元。10.D解析：未披露关联方交易的长期租赁协议，属于完整性认定层次的错报。多选题答案及解析1.A,B,C,D解析：测试固定资产减值准备计提的充分性时，审计师可能执行的审计程序包括重新计算可收回金额、检查减值准备计提政策的合理性、抽取审批记录、访谈使用部门负责人等。2.A,B,C,D解析：测试收入确认的准确性时，审计师可能执行的审计程序包括检查销售合同条款、抽取销售发票与发货单核对、测试销售退回和折让处理程序、分析销售收入变动趋势等。3.A,B,C,D解析：测试现金流量表编制的准确性时，审计师可能执行的审计程序包括检查现金流量分类、抽取银行对账单与现金日记账核对、测试间接法编制准确性、检查投资活动现金流量项目合理性等。4.A,B,C,D解析：测试关联方交易披露的充分性时，审计师可能执行的审计程序包括识别关联方关系、检查交易定价政策、抽取交易合同与凭证、测试披露完整性等。5.A,B,C,D解析：测试存货盘点程序时，审计师可能执行的审计程序包括监督盘点过程、抽取盘点表与实物核对、测试计价方法一致性、检查减值迹象与减值准备计提等。判断题答案及解析1.错误解析：审计师在执行存货监盘程序时，若发现部分存货存在毁损或变质迹象，应当要求公司评估减值迹象，但不一定立即要求计提减值准备，具体取决于减值准备的计提政策。2.正确解析：若未考虑某项固定资产的减值迹象，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，审计师应当发表保留意见。3.错误解析：若未按合同约定确认收入，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，审计师应当发表保留意见，而非否定意见。4.正确解析：若未将投资性房地产处置收益错误地归类为经营活动产生的现金流量，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，审计师应当发表保留意见。5.正确解析：若未披露关联方交易的长期租赁协议，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，审计师应当发表否定意见。6.正确解析：若发现部分存货存在跨期盘点的情况，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，审计师应当要求公司调整2025年财务报表。7.错误解析：若未考虑某项固定资产的减值迹象，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，审计师应当发表保留意见，而非无法表示意见。8.错误解析：若未按合同约定确认收入，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，审计师应当发表保留意见，而非否定意见。9.错误解析：若未将投资性房地产处置收益错误地归类为经营活动产生的现金流量，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，审计师应当发表保留意见，而非否定意见。10.错误解析：若未披露关联方交易的长期租赁协议，且该错报单独或汇总其他错报可能影响财务报表使用者决策，审计师应当发表保留意见或否定意见，而非无保留意见。简答题答案及解析1.审计程序及应对措施审计师应当执行的审计程序包括：-识别所有纳入合并范围的子公司及其少数股东权益；-检查合并财务报表编制过程中是否将少数股东权益纳入合并资产负债表；-抽取合并工作底稿，验证合并范围的准确性和合并政策的合理性。应对措施包括：-若发现未披露少数股东权益，应当要求公司调整2025年财务报表；-若公司拒绝调整，审计师应当根据错报的严重程度发表保留意见或否定意见。2.审计程序及应对措施审计师应当执行的审计程序包括：-检查现金流量表编制过程中是否考虑了应付款项变动；-抽取应付款项明细账，验证其变动是否与经营活动相关；-测试经