2026年会计实务操作财务报表编制税务处理实操题库

2026年会计实务操作财务报表编制税务处理实操题库一、单选题（共10题，每题2分）1.某制造业企业2026年发生广告费支出80万元，其中60万元符合税前扣除条件，剩余20万元因超过税法规定的扣除限额，需结转以后年度扣除。该企业2026年度应纳税所得额为2000万元，适用的企业所得税税率为25%。则该企业2026年度应缴纳的企业所得税为（）。A.500万元B.475万元C.525万元D.450万元2.甲公司2026年12月31日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。2027年12月31日，该设备公允价值为80万元。则甲公司2027年度应确认的资产减值损失为（）。A.0万元B.15万元C.20万元D.25万元3.某零售企业2026年发生的管理费用为200万元，其中10万元为业务招待费，税法规定业务招待费的60%可以税前扣除，剩余部分需结转以后年度扣除。该企业2026年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元。则该企业2026年度应纳税所得额为（）。A.490万元B.500万元C.510万元D.530万元4.乙公司2026年12月31日应收账款余额为500万元，计提坏账准备50万元。2027年1月5日，客户某公司破产，乙公司应收其账款100万元，无法收回。则乙公司2027年应转回的坏账准备金额为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元5.某房地产企业2026年开发完成一栋商品房，成本为8000万元，预计售价为10000万元。2026年12月31日，该商品房已全部销售，但尚未收到全部款项。则该企业2026年度应确认的营业收入为（）。A.0万元B.8000万元C.10000万元D.2000万元6.丙公司2026年发生的研究开发费用100万元，其中80万元符合税前扣除条件，剩余20万元因超过税法规定的加计扣除比例，需结转以后年度扣除。该企业2026年度应纳税所得额为1500万元，适用的企业所得税税率为20%。则该企业2026年度应享受的税收优惠金额为（）。A.20万元B.24万元C.28万元D.32万元7.某制造业企业2026年12月31日存货账面价值为1000万元，计提存货跌价准备100万元。2027年12月31日，该存货的市场价值上升，但未超过账面价值。则甲公司2027年度应转回的存货跌价准备金额为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元8.某外贸企业2026年进口一批货物，关税完税价格100万元，关税税率10%，增值税税率13%。则该企业应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.16.3万元C.20万元D.23.3万元9.某餐饮企业2026年发生的服务收入为500万元，其中80万元尚未收到款项。该企业采用权责发生制核算收入。则该企业2026年度应确认的营业收入为（）。A.0万元B.420万元C.500万元D.580万元10.某企业2026年12月31日固定资产账面原值为2000万元，累计折旧800万元，已计提减值准备200万元。则该企业2026年度资产负债表上固定资产的账面价值为（）。A.2000万元B.1800万元C.1600万元D.1000万元二、多选题（共10题，每题3分）1.下列项目中，属于企业应税收入的有（）。A.销售商品收入B.出租固定资产收入C.接受捐赠收入D.政府补助收入2.企业在计提固定资产折旧时，可能需要考虑的因素包括（）。A.固定资产原值B.预计使用年限C.预计净残值D.固定资产减值准备3.下列项目中，属于企业应纳税所得额调减事项的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的研发费用加计扣除C.超过税法规定的业务招待费支出D.资产损失税前扣除4.企业在编制资产负债表时，需要根据总账科目和明细科目余额分析填列的项目有（）。A.应收账款B.存货C.长期借款D.实收资本5.企业在进行税务处理时，需要考虑的因素包括（）。A.企业所得税法B.增值税法C.营业税改增值税政策D.个人所得税法6.企业在计提坏账准备时，可能采用的方法包括（）。A.直接转销法B.备抵法C.账龄分析法D.销售百分比法7.企业在进行收入确认时，需要满足的条件包括（）。A.收入金额能够可靠计量B.相关经济利益很可能流入企业C.收入已经实现D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量8.企业在进行存货核算时，可能采用的方法包括（）。A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法9.企业在进行固定资产核算时，可能需要考虑的因素包括（）。A.固定资产原值B.累计折旧C.固定资产减值准备D.固定资产清理10.企业在进行税务申报时，需要准备的资料包括（）。A.财务报表B.税务登记证C.经济合同D.完税凭证三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的业务招待费，可以在税前100%扣除。（×）2.企业购入的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费和运输费。（√）3.企业发生的资产损失，可以在税前全额扣除。（×）4.企业编制的财务报表必须经过审计。（×）5.企业采用直线法计提折旧，每年折旧金额相同。（√）6.企业发生的广告费支出，可以在税前100%扣除。（×）7.企业采用权责发生制核算收入，意味着收入必须在收到款项时确认。（×）8.企业发生的存货跌价准备，可以在税前全额扣除。（×）9.企业采用后进先出法核算存货，在物价上涨时，会高估利润。（√）10.企业发生的政府补助收入，可以在税前全额扣除。（×）四、计算题（共5题，每题6分）1.某制造业企业2026年发生的管理费用200万元，其中10万元为业务招待费，税法规定业务招待费的60%可以税前扣除，剩余部分需结转以后年度扣除。该企业2026年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元。假设该企业无其他纳税调整事项，适用的企业所得税税率为25%。则该企业2026年度应缴纳的企业所得税为多少？2.某零售企业2026年12月31日应收账款余额为500万元，计提坏账准备50万元。2027年1月5日，客户某公司破产，该企业应收其账款100万元，无法收回。则该企业2027年应转回的坏账准备金额为多少？3.某房地产企业2026年开发完成一栋商品房，成本为8000万元，预计售价为10000万元。2026年12月31日，该商品房已全部销售，但尚未收到全部款项。则该企业2026年度应确认的营业收入为多少？4.某外贸企业2026年进口一批货物，关税完税价格100万元，关税税率10%，增值税税率13%。则该企业应缴纳的增值税为多少？5.某餐饮企业2026年发生的服务收入为500万元，其中80万元尚未收到款项。该企业采用权责发生制核算收入。则该企业2026年度应确认的营业收入为多少？五、简答题（共5题，每题7分）1.简述企业如何进行固定资产折旧的税务处理。2.简述企业如何进行存货跌价准备的税务处理。3.简述企业如何进行收入确认的税务处理。4.简述企业如何进行资产损失的税务处理。5.简述企业如何进行税收优惠的税务处理。答案与解析一、单选题1.B解析：应纳税所得额=2000-60（业务招待费税前扣除限额）=1940万元，应纳税额=1940×25%=485万元。但题目中未考虑其他因素，故按最接近选项选择B。2.C解析：2027年折旧额=(100-5)/5=19万元，账面净值=100-19=81万元，公允价值为80万元，应确认资产减值损失=81-80=1万元。但题目选项中无正确答案，可能出题有误。3.A解析：业务招待费税前扣除限额=1000×60%=600万元，实际发生10万元，可税前扣除10万元，结转以后年度5万元，应纳税所得额=2000-5=1995万元，应纳税额=1995×25%=499.25万元。但题目选项中无正确答案，可能出题有误。4.A解析：已计提坏账准备50万元，实际无法收回100万元，应转回50万元。但题目选项中无正确答案，可能出题有误。5.C解析：收入确认原则下，已销售商品应确认全部收入，与是否收到款项无关。6.B解析：符合条件的研发费用加计扣除比例通常为75%，实际可扣除80×75%=60万元，税收优惠金额=60×20%=12万元。但题目选项中无正确答案，可能出题有误。7.A解析：存货跌价准备可以转回，但转回金额不超过原计提金额。8.B解析：关税=100×10%=10万元，增值税=(100+10)×13%=16.3万元。9.C解析：收入确认原则下，已提供服务的收入应确认全部收入，与是否收到款项无关。10.C解析：账面价值=2000-800-200=1000万元。二、多选题1.ABC解析：政府补助收入属于不征税收入。2.ABCD3.ABD4.ABCD5.ABC6.BCD7.ABD8.ACD9.ABCD10.ABD三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×四、计算题1.应纳税额=(1000-600-10)×25%=90万元2.应转回坏账准备=50万元3.应确认营业收入=10000万元4.应纳增值税=(100+10)×13%=16.3万元5.应确认营业收入=500万元五、简答题1.固定资产折旧的税务处理：-税法与会计法对折旧年限、折旧方法的规定可能不同，需按税法规定计算折旧额，作为税前扣除依据。-资产减值准备不得税前扣除，需按税法规定进行纳税调整。2.存货跌价准备