规范税务执法三项制度

PAGE规范税务执法三项制度一、总则（一）目的为深入贯彻落实党中央、国务院关于全面推进依法治国的决策部署，进一步规范税务执法行为，提高税务执法效能，保障纳税人合法权益，促进税收法治建设，依据相关法律法规，结合我局实际，制定本实施方案。（二）依据本实施方案依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政许可法》、《全面推行行政执法公示制度执法全过程记录制度重大执法决定法制审核制度的指导意见》等法律法规和文件规定制定。（三）适用范围本实施方案适用于我局各级税务机关及其工作人员在税收征收管理、税务检查、税务行政处罚、税务行政许可等各类税务执法活动。（四）基本原则1.合法公正原则：税务执法必须严格依照法律法规的规定进行，做到实体合法、程序合法，确保执法公正公平，维护纳税人合法权益。2.公开透明原则：依法公开税务执法信息，保障纳税人的知情权、参与权和监督权，提高税务执法透明度。3.规范高效原则：建立健全税务执法制度和流程，规范执法行为，提高执法效率，降低执法成本。4.监督制约原则：加强对税务执法全过程的监督，确保执法权力规范运行，防止权力滥用。二、行政执法公示制度（一）公示内容1.执法主体：公示我局各级税务机关的名称、职责、权限、执法人员名单及执法证件号码等信息。2.执法依据：公示税收法律法规、规章及规范性文件，明确执法依据的具体条款和内容。3.执法程序：公示税务执法的各个环节，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、税务行政处罚、税务行政许可等程序的具体要求和操作流程。4.执法结果：公示税务检查结论、税务行政处罚决定、税务行政许可决定等执法结果信息，涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外。（二）公示载体1.税务网站：在我局官方网站设立行政执法公示专栏，集中公示税务执法相关信息，并按照规定及时更新。2.办税服务厅：在办税服务厅显著位置设置公示栏，公示执法主体、执法依据、执法程序、执法结果等信息，方便纳税人查询。3.政务新媒体：通过微信公众号、微博等政务新媒体平台，及时推送税务执法公示信息，扩大公示覆盖面。（三）公示程序1.信息采集：各执法部门负责收集、整理本部门的执法信息，按照公示内容要求进行分类、汇总。2.信息审核：法制部门对各执法部门报送的公示信息进行合法性、准确性审核，确保公示信息真实、准确、完整。3.信息发布：经审核通过的公示信息，由专人负责在规定的公示载体上进行发布。涉及主动公开的执法结果信息，应当自执法决定作出之日起7个工作日内公开；法律、行政法规另有规定的，从其规定。4.信息更新：根据执法情况的变化，及时更新公示信息。已公开的执法决定被依法撤销、确认违法或者要求重新作出的，应当及时从公示载体上撤下原执法决定信息。三、执法全过程记录制度（一）记录方式1.文字记录：通过制作执法文书、工作记录等方式，对税务执法全过程进行文字记录。执法文书应当使用国家税务总局统一制定的格式，做到内容完整、表述准确、逻辑严密。2.音像记录：对税务执法过程中涉及重大执法决定、容易引发争议的现场执法活动，应当进行音像记录。音像记录应当采用连续、不间断的记录方式，自执法人员到达现场开展执法活动时开始，至执法活动结束时停止。（二）记录范围1.税务检查：记录税务检查的启动、实施、终结等环节，包括检查人员的执法证件出示、检查通知书送达、检查过程、询问笔录、证据收集、检查结果等情况。2.税务行政处罚：记录行政处罚案件的立案、调查取证、告知、听证、决定、送达、执行等环节，包括处罚决定书制作、送达回证、执行情况等。3.税务行政许可：记录行政许可申请受理、审查、决定、送达等环节，包括申请书、受理通知书、审查意见、决定书等文书。（三）记录保管1.文字记录：执法文书等文字记录由各执法部门按照档案管理规定进行整理归档，保存期限按照国家有关规定执行。2.音像记录：音像记录资料应当按照记录时间、地点、执法事项等要素分类存储，存储期限不少于该执法行为办结后5年。涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的音像记录资料，应当严格按照保密规定进行管理。（四）记录使用1.内部使用：税务机关内部因工作需要查阅、调阅执法全过程记录资料的，应当经本部门负责人批准，并按照规定办理查阅、调阅手续。2.外部提供：涉及行政复议、行政诉讼等需要提供执法全过程记录资料的，应当按照法定程序进行提供，并对提供的记录资料进行审核确认。四、重大执法决定法制审核制度（一）审核范围1.重大税务行政处罚决定：拟对公民作出2000元以上（含本数）罚款、对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款、没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物、降低纳税信用等级、阻止出境等处罚决定。2.重大税务行政许可决定：涉及重大公共利益、可能造成重大社会影响或者引发社会风险的税务行政许可决定。3.重大税务案件：符合《重大税务案件审理办法》规定标准的案件。（二）审核主体法制部门负责重大执法决定的法制审核工作。法制部门应当配备不少于本单位从事税务执法工作人员总数5%的法制审核人员，并确保法制审核人员具备相应的法律专业知识和业务能力。（三）审核内容1.执法主体是否合法：审核作出执法决定的税务机关是否具有法定执法权限，执法人员是否具备执法资格。2.执法程序是否合法：审核执法程序是否符合法定步骤、顺序、方式、时限等要求，是否履行了法定告知义务。3.事实认定是否清楚：审核执法决定所认定的事实是否有充分的证据支持，证据是否合法、真实、有效。4.法律适用是否准确：审核执法决定所适用的法律法规是否正确，是否准确引用法律条文。5.裁量基准是否适当：审核执法决定是否符合裁量基准的规定，是否合理行使自由裁量权。6.执法文书是否规范：审核执法文书的制作是否符合法定格式，内容是否完整、准确。（四）审核程序1.送审材料：执法部门在作出重大执法决定前，应当将拟作出的执法决定及相关证据材料、执法文书等送法制部门进行法制审核。送审材料应当齐全、完整、真实，并对送审材料的真实性、准确性负责。2.审核受理：法制部门收到送审材料后，应当对材料是否齐全、符合要求进行审查。材料齐全、符合要求的，予以受理；材料不齐全或者不符合要求的，应当要求执法部门补充或者更正。3.审核办理：法制部门应当自受理之日起10个工作日内完成法制审核工作。情况复杂的，经法制部门负责人批准，可以延长5个工作日。法制审核人员应当对送审材料进行全面审查，必要时可以向执法人员了解情况、查阅相关资料、组织听证或者专家论证。4.审核意见反馈：法制部门对重大执法决定进行审核后，应当出具书面审核意见。审核意见应当包括审核结论、存在问题及修改建议等内容。执法部门应当根据法制审核意见对拟作出的执法决定进行修改完善，再次送法制部门审核。经法制审核通过的执法决定，由执法部门按照规定程序作出；未经法制审核或者审核未通过的，不得作出执法决定。五、实施保障（一）组织保障成立由局主要领导任组长，分管领导任副组长，各相关部门负责人为成员的规范税务执法三项制度工作领导小组，负责统筹协调推进三项制度实施工作。领导小组下设办公室，设在法制部门，具体负责日常工作的组织实施和督促指导。（二）人员保障加强执法人员培训，提高执法人员业务素质和执法能力。定期组织执法人员参加法律法规、执法程序、执法文书制作等方面的培训，确保执法人员熟练掌握三项制度的各项要求和操作流程。同时，鼓励执法人员参加法律专业学历教育和职业资格考试，提升法律素养。（三）经费保障合理安排经费预算，保障三项制度实施所需的设备购置、资料印刷、人员培训、信息化建设等费用。加强对经费使用的管理和监督，确保经费专款专用，提高经费使用效益。（四）信息化保障充分利用信息化手段，推进执法信息系统建设，实现执法信息的自动采集、存储、分析和应用。加强与金税三期系统、电子税务局等现有信息系统的对接，实现执法信息的互联互通和共享共用，提高执法效率和规范化水平。六、监督检查（一）内部监督1.建立健全内部监督机制，加强对三项制度实施情况的日常监督检查。法制部门负责对各执法部门三项制度的执行情况进行定期检查和不定期抽查，及时发现问题并督促整改。2.将三项制度实施情况纳入绩效考核体系，对工作落实不力、造成不良影响的部门和个人，按照绩效考核办法进行问责。（二）外部监督1.主动