规范税务登记制度

PAGE规范税务登记制度一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范税务登记行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法负有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），以及虽未负有纳税义务但依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人（以下简称扣缴义务人）。（三）基本原则1.依法登记原则纳税人、扣缴义务人必须按照法律法规规定的程序和要求办理税务登记，确保登记信息真实、准确、完整。2.属地管理原则税务登记实行属地管辖，纳税人应向其生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。3.及时准确原则税务机关应及时受理纳税人、扣缴义务人的税务登记申请，准确审核登记资料，确保税务登记信息的及时性和准确性。二、税务登记的种类及办理程序（一）设立登记1.办理时限从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。2.所需资料（1）营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；（2）组织机构代码证书副本原件及其复印件；（3）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；（4）生产经营场所证明材料（如房产证、租赁合同等）原件及其复印件；（5）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。3.办理流程纳税人向主管税务机关办税服务厅提交设立登记申请资料，办税服务厅受理人员对资料进行审核，符合要求的予以受理，并发放税务登记证件；不符合要求的，一次性告知纳税人需要补正的资料。（二）变更登记1.办理时限纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.所需资料（1）工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；（2）变更后的组织机构代码证书副本原件及其复印件；（3）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；（4）税务登记证正、副本原件；（5）涉及变更内容的相关证明材料原件及其复印件（如变更经营范围的，需提供相关经营项目的批准文件；变更法定代表人的，需提供任免文件等）；（6）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。3.办理流程纳税人向主管税务机关办税服务厅提交变更登记申请资料，办税服务厅受理人员对资料进行审核，符合要求且变更内容不涉及税务登记证件内容变化的，当场办理变更税务登记；变更内容涉及税务登记证件内容变化的，收缴并重新核发税务登记证件。（三）停业、复业登记1.办理时限实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。2.所需资料（1）《停业复业报告书》；（2）税务登记证正、副本原件；（3）发票领购簿及未使用的发票。3.办理流程纳税人向主管税务机关办税服务厅提交停业登记申请资料，办税服务厅受理人员对资料进行审核，符合要求的予以受理，封存税务登记证正、副本原件及发票领购簿，结清应纳税款、滞纳金、罚款后，核准停业登记。纳税人申请复业时，向办税服务厅提交复业登记申请资料，经审核后，解除封存，发还税务登记证正、副本原件及发票领购簿，恢复营业。（四）注销登记1.办理时限纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.所需资料（1）《注销税务登记申请审批表》；（2）税务登记证正、副本原件；（3）发票领购簿及未使用的发票；（4）上级主管部门批复文件或董事会决议原件及其复印件；（5）工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及其复印件；（6）清算报告（适用于破产企业）；（7）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。3.办理流程纳税人向主管税务机关办税服务厅提交注销登记申请资料，办税服务厅受理人员对资料进行审核，符合要求的予以受理，并将申请资料传递至税源管理部门进行实地核查。税源管理部门核查纳税人是否结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票等情况，核查无误后，将核查结果反馈至办税服务厅。办税服务厅根据核查结果，核准注销税务登记，收缴税务登记证正、副本原件及发票领购簿等。（五）外出经营报验登记1.办理时限纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。税务机关按照一地一证的原则，发放《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。2.所需资料（1）税务登记证副本原件；（2）外出经营活动情况说明；（3）建筑安装行业的纳税人还应提供外出经营合同原件及复印件。3.办理流程纳税人向主管税务机关办税服务厅提交外出经营报验登记申请资料，办税服务厅受理人员对资料进行审核，符合要求的予以受理，开具《外管证》。纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：（1）税务登记证件副本；（2）《外管证》。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。经营地税务机关在《外管证》上注明纳税人的经营、纳税及发票使用情况后，将《外管证》回执联交纳税人送回原地税务机关，主管税务机关在收到回执联后，核销《外管证》。三、税务登记管理（一）登记信息管理1.税务机关应当建立健全纳税人税务登记信息数据库，对纳税人的税务登记信息进行实时更新和维护。2.纳税人税务登记信息发生变化的，应当及时向税务机关申报变更，税务机关应当及时进行审核和更新。3.税务机关应当定期对纳税人税务登记信息进行清理和核对，确保登记信息的准确性和完整性。（二）证件管理1.税务登记证件是纳税人履行纳税义务的法定证明，纳税人应当妥善保管税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。2.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。3.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。（三）档案管理1.税务机关应当按照档案管理的要求，对纳税人的税务登记资料进行分类、整理、归档，建立健全税务登记档案管理制度。2.税务登记档案应当包括纳税人设立登记、变更登记、注销登记、停业复业登记、外出经营报验登记等各类登记资料，以及税务机关在管理过程中形成的其他有关资料。3.税务登记档案的保管期限按照国家档案管理的有关规定执行，保管期满后，按照规定的程序进行销毁。四、监督检查（一）税务机关应当加强对纳税人税务登记情况的监督检查，定期开展税务登记专项检查，及时发现和纠正税务登记管理中存在的问题。（二）税务机关在检查中发现纳税人未按照规定办理税务登记的，应当责令其限期改正，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处罚。（三）纳税人、扣缴义务人对税务机关的监督检查应当予以配合，如实提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。五、法律责任（一）纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（二）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（三）纳税人未按照规定使用税务登记证