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文档简介

会计实操文库1/1记账实操-保理款账务处理（适用企业应收账款保理，按保理类型区分）1.业务定义保理款指企业将应收账款转让给保理商（如银行），获取融资的业务，按“是否承担回购义务”分为有追索权保理（企业需承担应收账款坏账风险，融资视为“短期借款”）和无追索权保理（企业不承担坏账风险，应收账款终止确认，视为“销售”），核心是判断应收账款控制权是否转移。2.核心场景与处理流程（一般纳税人，假设应收账款113万元，保理融资额100万元，保理费2万元，税率6%）场景1：有追索权保理（企业需回购应收账款，承担坏账风险）步骤操作时点会计分录备注1转让应收账款并取得保理融资时借：银行存款1,000,000财务费用—保理手续费18,867.92（2万÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,132.08（2万×6%÷1.06）贷：短期借款—保理融资款1,020,000保理费按“金融服务—直接收费金融服务”计税，进项税额可抵扣；融资款视为“短期借款”，不终止确认应收账款2计提应收账款坏账准备时（若此前已计提）借：信用减值损失—应收账款坏账准备X贷：坏账准备X（保理期间仍需计提坏账，因控制权未转移）有追索权保理下，应收账款仍在企业账上，需正常计提坏账准备3购货方支付应收账款给保理商时借：短期借款—保理融资款1,020,000贷：应收账款—购货方1,130,000银行存款110,000（差额，若融资额＜应收账款）购货方直接付款给保理商，企业冲减“短期借款”，差额多退少补4若购货方违约，企业回购应收账款时借：应收账款—购货方1,130,000贷：银行存款1,020,000短期借款—保理融资款1,130,000（红字冲减）回购时重新确认应收账款，偿还保理融资款场景2：无追索权保理（企业不承担坏账风险，应收账款终止确认）步骤操作时点会计分录备注1转让应收账款并取得保理融资时借：银行存款1,000,000财务费用—保理手续费18,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）1,132.08营业外支出—保理损失110,000（113万100万2万）贷：应收账款—购货方1,130,000无追索权保理下，应收账款控制权转移，终止确认；差额（113万100万2万）计入“营业外支出”2此前计提的坏账准备冲回时若已计提坏账准备5万元：借：坏账准备50,000贷：信用减值损失—应收账款坏账准备50,000应收账款终止确认后，对应坏账准备需同步冲回，避免重复核算损失3购货方直接支付款项给

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