记账实操-报销以前年度费用会计分录_第1页
记账实操-报销以前年度费用会计分录_第2页
记账实操-报销以前年度费用会计分录_第3页
记账实操-报销以前年度费用会计分录_第4页
记账实操-报销以前年度费用会计分录_第5页
免费预览已结束，剩余1页可下载查看

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

会计实操文库1/1记账实操-报销以前年度费用会计分录1.业务定义报销以前年度费用指企业或行政事业单位报销上一年度（或更早）因未及时取得票据、遗漏报销等原因未入账的费用，需按“费用金额大小”“是否影响报表重要性”区分核算：金额较小（如低于企业重要性水平）可计入当期费用；金额较大需通过“以前年度损益调整”（企业）或“累计盈余”（政府）调整，避免影响当期利润/预算。2.核心场景与处理流程（一般纳税人，以企业报销以前年度办公费为例，含税金额2260元，税率13%，不含税金额2000元）场景1：企业会计（金额较大，影响以前年度利润，需通过“以前年度损益调整”）步骤操作时点会计分录备注1取得以前年度费用发票并审核确认发票日期为上一年度，业务真实（如2023年办公费，2024年报销），附费用支出明细单跨年发票需在5年内取得（符合税法规定的追补扣除期限），否则不得税前扣除2报销支付时借：以前年度损益调整2000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260“以前年度损益调整”替代原“管理费用—办公费”，不影响2024年当期利润3调整以前年度企业所得税（假设企业所得税税率25%）借：应交税费—应交企业所得税500（2000×25%）贷：以前年度损益调整500费用增加导致以前年度利润减少，应纳税所得额调减，需申请退税或抵缴未来税款4结转“以前年度损益调整”余额余额=2000500=1500元（借方余额，反映以前年度净亏损增加）借：利润分配—未分配利润1500贷：以前年度损益调整1500调整“未分配利润”年初余额，不影响当期“本年利润”5财务报表调整在2024年资产负债表中调整“应交税费”“未分配利润”年初数，利润表中无需调整当期数据需在财务报表附注中披露“以前年度费用调整”事项，说明调整原因与金额场景2：企业会计（金额较小，不影响以前年度利润，直接计入当期费用）步骤操作时点会计分录备注1报销2023年小额办公费（含税565元，不含税500元）借：管理费用—办公费500应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：库存现金565金额较小（如低于企业重要性水平1000元），简化处理计入当期费用，无需追溯调整2企业所得税汇算清缴时若2023年企业所得税已申报，需在2024年汇算清缴时做“纳税调减”，追溯扣除500元留存《跨年费用说明》，证明费用归属期与真实性场景3：政府会计（行政单位报销以前年度办公费，含税1060元，税率6%，财政授权支付）核算维度步骤操作时点会计分录备注财务会计1报销时借：累计盈余1000（替代“业务活动费用”，调整以前年度净资产）应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：零余额账户用款额度1060政府会计中跨年费用调整“累计盈余”，不影响当期“业务活动费用”预算会计1支付时借：财政拨款结余—累计结余1060贷：资金结存—零余额账户用款额度1060预算会计调整“财政拨款结余”，反映以前年度预算支出的补充确

人人文库> 全部分类> 办公材料 > 办公文档

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论