推行内审制度规范

PAGE推行内审制度规范一、总则（一）目的为加强公司/组织内部管理，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，确保公司/组织各项活动合法、合规、有效运行，依据国家相关法律法规及行业标准，特制定本内审制度规范。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内部各部门、各分支机构及其所属单位，涵盖公司/组织所有经营管理活动，包括但不限于财务收支、经济业务、内部控制、风险管理等方面。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权，以保证审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实，以公正、严谨的态度开展审计工作，不受主观偏见、利益冲突或他人影响，确保审计结论真实、可靠。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法依规开展审计工作，其审计意见和建议具有一定的权威性，各部门和单位应予以重视并积极配合。4.全面性原则：内部审计应涵盖公司/组织经营管理的各个方面，对所有业务活动、内部控制和风险管理进行全面审查和评价，不留审计死角。5.及时性原则：内部审计工作应及时开展，对发现的问题及时反馈并提出整改建议，确保问题得到及时解决，避免问题扩大化，影响公司/组织正常运营。二、内部审计机构及人员（一）机构设置公司/组织设立独立的内部审计机构，直属[上级领导部门名称]领导，对公司/组织最高管理层负责并报告工作。内部审计机构应配备与审计工作相适应的专业人员，根据工作需要可设置审计项目组，负责具体审计项目的实施。（二）人员配备1.专业要求：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括但不限于财务、审计、经济、管理、法律等方面的知识，熟悉公司/组织的业务流程和内部控制制度。2.资质要求：内部审计人员应具备国家认可的审计专业资格证书，如注册会计师、注册内部审计师等，或具有相关专业的中级及以上职称。3.职业道德：内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密，不得利用职权谋取私利，不得泄露公司/组织商业秘密和审计工作机密。（三）职责与权限1.职责对公司/组织财务收支、经济活动及内部控制制度的执行情况进行审计监督，检查其真实性、合法性和有效性。对公司/组织经营管理活动进行风险评估，识别、分析和评价潜在风险，提出风险管理建议，协助公司/组织完善风险管理体系。对公司/组织内部各部门、各分支机构及其所属单位的经济效益进行审计评价，促进提高经济效益和资源利用效率。对公司/组织重大投资项目、重大经济合同、重要资产处置等事项进行专项审计，为决策提供依据。对公司/组织内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审查和评价，提出改进建议，促进内部控制制度的完善。受理对公司/组织内部违规违纪行为的举报，开展专项审计调查，维护公司/组织正常经营秩序。定期向公司/组织最高管理层提交内部审计工作报告，汇报审计工作开展情况、发现的问题及整改建议，为管理层决策提供参考。配合外部审计机构对公司/组织进行审计，提供相关资料和信息，协助完成外部审计工作。2.权限有权要求被审计部门和单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、财务决算、会计报表及其他有关资料。有权检查被审计部门和单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他与财务收支、经济活动有关的文件、资料和资产。有权就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得相关证明材料。有关部门和个人应积极配合，如实提供有关资料，不得拒绝、拖延或隐瞒。对被审计部门和单位正在进行的违反国家法律法规、公司/组织规章制度及财经纪律的行为，有权予以制止；制止无效的，有权向公司/组织最高管理层提出暂停该部门和单位相关业务活动的建议。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，有权予以暂时封存。对违反公司/组织规章制度的部门和个人，有权提出纠正、处理意见；对造成损失浪费的，有权要求责任部门和个人予以赔偿；对情节严重、构成犯罪的，有权建议移交司法机关依法追究刑事责任。有权参与公司/组织有关会议，对涉及审计事项的问题发表意见和建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据公司/组织年度经营目标、工作重点和风险管理要求，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间安排等内容。年度审计计划应报公司/组织最高管理层批准后实施。2.项目审计计划：根据年度审计计划，对具体审计项目制定项目审计计划，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工及时间安排等。项目审计计划应在审计项目实施前报内部审计机构负责人批准。（二）审计准备1.成立审计组：根据项目审计计划，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，指定审计组长负责审计项目的组织实施。2.审前调查：审计组应开展审前调查，了解被审计部门和单位的基本情况、业务流程、内部控制制度执行情况等，收集与审计项目相关的资料和信息，为制定审计方案做好准备。3.制定审计方案：审计组根据审前调查结果，制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤及审计人员分工等内容。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作顺利开展。（三）审计实施1.下达审计通知书：审计组在实施审计前，应向被审计部门和单位下达审计通知书，告知审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等事项，要求被审计部门和单位做好审计准备工作，并提供必要的资料和协助。2.开展审计工作：审计人员应按照审计方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计部门和单位的财务收支、经济活动及内部控制制度执行情况进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计过程中，审计人员应与被审计部门和单位相关人员进行沟通，核实有关情况，确保审计证据真实、可靠。3.编制审计报告：审计组在完成审计工作后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，包括审计发现的问题、问题产生的原因、审计建议等内容。审计报告初稿形成后，应征求被审计部门和单位的意见，被审计部门和单位应在规定时间内反馈意见。审计组应对反馈意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。（四）审计报告的审批与送达1.审批：正式审计报告应报内部审计机构负责人审核，经审核无误后，报公司/组织最高管理层审批。公司/组织最高管理层应根据审计报告提出的问题和建议，做出相应的决策和批示。2.送达：审计报告经批准后，应及时送达被审计部门和单位，并抄送公司/组织相关部门。被审计部门和单位应按照审计报告提出的要求，认真落实整改措施，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计整改1.整改责任：被审计部门和单位是审计整改的责任主体，应切实履行整改责任，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人及整改期限，确保整改工作取得实效。2.跟踪检查：内部审计机构应对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改工作的落实。对整改不力的部门和单位，应及时提出批评意见，并向公司/组织最高管理层报告。3.结果运用：公司/组织应将审计整改情况与部门和单位绩效考核、干部任免等挂钩，对整改工作落实到位、成效显著的部门和单位给予表彰和奖励；对整改不力、造成不良后果的部门和单位，应按照有关规定追究相关人员的责任。四、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查公司/组织财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入是否足额入账、各项支出是否符合规定用途、有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务数据是否真实、准确、完整，财务报表之间的勾稽关系是否正确。3.审查财务内部控制制度的健全性、合理性和有效性，包括财务审批流程、账务处理程序、资金管理制度等，防范财务风险。（二）经济业务审计1.对公司/组织各类经济业务活动进行审计，包括采购业务、销售业务、投资业务、工程项目、合同管理等，检查业务流程是否规范，内部控制是否有效执行。2.审查经济业务活动的真实性、合法性和效益性，评估业务活动是否符合公司/组织战略目标和经营计划，是否存在浪费资源、效率低下等问题，提出改进建议，提高经济效益。（三）内部控制审计1.对公司/组织内部控制制度进行全面审计，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，评价内部控制制度的健全性和有效性。2.检查内部控制制度在实际工作中的执行情况，查找内部控制缺陷和薄弱环节，分析问题产生的原因，提出完善内部控制制度的建议，促进公司/组织加强内部控制，防范经营风险。（四）风险管理审计1.对公司/组织面临的各类风险进行识别、评估和分析，包括市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等，评估风险管理体系的有效性。2.审查公司/组织风险管理策略和措施的制定与执行情况，检查风险应对措施是否得当，是否能够有效降低风险水平，保障公司/组织稳健运营。3.提出改进风险管理的建议，协助公司/组织完善风险管理体系，提高风险管理能力。（五）专项审计1.根据公司/组织特定需求或特定事项，开展专项审计，如重大投资项目审计、重大经济合同审计、重要资产处置审计、领导干部任期经济责任审计等。2.专项审计应针对特定审计事项进行深入审查，提供专业意见和建议，为公司/组织决策提供依据，确保特定事项的合法、合规、有效实施。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各类资料收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门和单位反馈意见及整改情况报告等，确保档案资料齐全、完整。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集的档案资料进行分类、编号、装订，编制档案目录，便于查阅和管理。档案资料应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目的档案资料应集中存放，形成独立的审计档案。（三）档案保管内部审计机构应指定专人负责审计档案的保管，设立专门的档案保管场所，配备必要的保管设备，确保审计档案安全、完整。审计档案应按照规定的保管期限进行保管，不得擅自销毁或丢失。（四）档案查阅公司/组织内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写档案查阅申请表，经内部审