税务局规范入户检查制度

PAGE税务局规范入户检查制度一、总则（一）目的为了规范税务局入户检查行为，保障国家税收法律法规的正确执行，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，促进税务机关依法行政，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级税务机关及其工作人员依法对纳税人、扣缴义务人进行的入户检查活动。（三）基本原则1.依法检查原则严格按照国家税收法律法规规定的权限和程序进行入户检查，不得超越法定权限、违反法定程序实施检查。2.公正公平原则秉持公正、公平的态度，对待所有纳税人、扣缴义务人，确保检查过程和结果的公正性，不偏袒、不歧视任何一方。3.文明高效原则检查人员应当文明执法，尊重纳税人、扣缴义务人的合法权益，提高检查效率，避免不必要的干扰和延误。4.回避原则检查人员与被检查对象有利害关系的，应当回避，不得参与该入户检查工作。二、检查权限与程序（一）检查权限1.税务机关有权依法对纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，以及对纳税人的生产、经营场所和货物存放地进行实地检查。2.在检查过程中，有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。3.可以询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。4.有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。5.经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（二）检查程序1.检查计划制定各级税务机关应当根据税收征管工作需要，制定年度入户检查计划。检查计划应当明确检查对象、检查内容、检查时间、检查人员等事项，并报上一级税务机关备案。2.检查通知实施入户检查前，应当向被检查对象送达《税务检查通知书》，告知其检查的依据、范围、内容、时间和要求等事项。但有下列情形之一的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以不事先通知：公民举报有税收违法行为的；税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，可能隐匿、销毁账簿、记账凭证、报表以及其他有关资料的；税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的。3.检查实施检查人员应当按照规定的检查权限和程序进行检查，不得少于两人，并向被检查对象出示税务检查证件和《税务检查通知书》。检查人员应当认真查阅、复制被检查对象的账簿、记账凭证、报表和有关资料，实地检查被检查对象的生产、经营场所和货物存放地，询问被检查对象与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况，收集有关证据材料。在检查过程中，检查人员应当制作《税务检查工作底稿》，记录检查过程中发现的问题及所涉及的证据材料等情况。4.检查终结检查结束后，检查人员应当根据检查情况，制作《税务检查报告》，如实反映检查中发现的问题，提出处理意见和建议。《税务检查报告》应当经检查人员签字，并报经所在部门负责人审核后，提交审理部门审理。三、检查纪律与监督（一）检查纪律1.检查人员应当严格遵守国家法律法规和税务机关的各项规章制度，不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊。2.不得接受被检查对象的宴请、礼品、礼金或者其他利益，不得利用检查工作之便谋取私利。3.不得泄露检查中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。4.不得妨碍被检查对象的正常生产、经营活动，不得故意刁难被检查对象。（二）监督机制1.税务机关应当建立健全内部监督机制，加强对入户检查工作的监督检查。上级税务机关应当定期对下级税务机关的入户检查工作进行检查和指导，发现问题及时纠正。2.税务机关应当设立举报电话、举报信箱等，接受纳税人、扣缴义务人及社会各界对入户检查工作的监督举报。对举报的问题，应当及时进行调查处理，并将处理结果反馈给举报人。3.税务机关应当加强对检查人员遵守检查纪律情况的监督，对违反检查纪律的行为依法依规进行严肃处理。四、纳税人、扣缴义务人的权利与义务（一）权利1.知情权纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。2.要求回避权纳税人、扣缴义务人有权要求与检查人员有利害关系的检查人员回避。3.陈述申辩权纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。4.保密权纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为其商业秘密和个人隐私保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。（二）义务1.依法接受检查义务纳税人、扣缴义务人应当依法接受税务机关的入户检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.协助检查义务纳税人、扣缴义务人应当协助税务机关检查人员开展工作，按照税务机关的要求提供所需的文件、证明材料和有关资料等。3.执行税务处理决定义务纳税人、扣缴义务人应当按照税务机关依法作出的处理决定，缴纳税款、滞纳金、罚款等，履行相关义务。五、法律责任（一）税务机关及其工作人员的法律责任1.税务机关及其工作人员违反本制度规定，有下列情形之一的，由上级税务机关或者有关部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任：未按照规定的权限和程序进行入户检查的；违反法定程序采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的；利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益的；徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的；滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；未按照规定为纳税人、扣缴义务人保密的。2.税务机关及其工作人员违反本制度规定，导致纳税人、扣缴义务人合法权益受到损害的，应当依法承担赔偿责任。（二）纳税人、扣缴义务人的法律责任1.纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。2.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。3.纳税人、扣缴义务人有其他税收违法行为的，按照税收法律法规的有关规定予以处罚。六、附则（一）解释权本制度由国家税务总局负责解释。（二）施行日期本制度自发布之日起