生产成本内部控制制度

PAGE生产成本内部控制制度一、总则（一）目的本制度旨在加强公司生产成本的内部控制，规范成本核算与管理流程，确保成本信息的准确性、及时性和完整性，提高公司成本管理水平，增强公司市场竞争力，实现公司经济效益最大化。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有涉及生产成本核算、控制与管理的部门和环节，包括但不限于生产部门、采购部门、仓储部门、财务部门等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家相关法律法规和行业标准，确保公司生产成本管理活动合法合规。2.全面性原则：涵盖生产成本管理的全过程，包括成本预测、预算、核算、控制、分析和考核等各个环节，实现对生产成本的全面管理。3.准确性原则：成本核算数据应真实、准确、可靠，能够客观反映公司生产经营活动的实际成本情况，为成本管理决策提供有力依据。4.及时性原则：及时收集、整理和分析成本信息，确保成本管理决策能够及时做出，有效应对市场变化和公司内部管理需求。5.效益性原则：在保证产品质量和满足生产经营需要的前提下，努力降低生产成本，提高公司经济效益。6.相互牵制原则：明确各部门和岗位在生产成本管理中的职责和权限，建立相互制约、相互监督的工作机制，防止错误和舞弊行为的发生。二、成本核算（一）成本核算对象根据公司生产特点和管理要求，确定成本核算对象为公司生产的各类产品。（二）成本项目1.直接材料：指构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件等。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等。3.制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、水电费、办公费、差旅费、物料消耗、劳动保护费等。（三）成本核算方法采用品种法进行成本核算，即以产品品种为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本。（四）成本核算流程1.材料成本核算采购部门根据生产计划和库存情况，编制采购订单，采购原材料等物资。仓库管理人员在物资验收入库时，填写入库单，详细记录物资的名称、规格、数量、单价等信息。财务部门根据采购发票、入库单等原始凭证，审核无误后，编制记账凭证，将材料采购成本计入“原材料”等相关科目。生产部门根据生产领料单，从仓库领用原材料等物资用于产品生产。仓库管理人员根据领料单及时登记库存明细账，财务部门根据领料单编制记账凭证，将领用材料成本计入“生产成本直接材料”科目。2.人工成本核算人力资源部门根据考勤记录、产量记录等，计算员工工资、奖金等薪酬，并编制工资结算单。财务部门审核工资结算单无误后，编制记账凭证，将人工成本计入“生产成本直接人工”、“制造费用职工薪酬”等相关科目。3.制造费用核算生产车间及其他相关部门发生的各项制造费用，由各部门指定专人负责记录和归集，定期编制制造费用明细表。财务部门根据制造费用明细表及相关原始凭证，审核无误后，编制记账凭证，将制造费用分配计入各产品成本，借记“生产成本制造费用”科目，贷记“制造费用”相关明细科目。4.产品成本计算月末，财务部门根据本月生产产品的产量、直接材料、直接人工和制造费用等资料，按照品种法的成本计算方法，计算本月完工产品成本和在产品成本。完工产品成本计算公式为：完工产品成本=月初在产品成本+本月生产费用月末在产品成本。在产品成本按约当产量法或其他合理方法进行计算。计算完成后，编制产品成本计算单，并据以编制记账凭证，将完工产品成本从“生产成本”科目结转到“库存商品”科目。三、成本预算（一）预算编制原则1.以销定产原则：根据市场销售预测情况，结合公司生产能力，确定合理的生产计划，以此为基础编制成本预算。2.先进合理原则：成本预算指标应充分考虑公司现有生产技术水平、管理水平和历史成本数据，同时参考同行业先进水平，确保预算指标既具有先进性又切实可行。3.全面性原则：成本预算应涵盖公司生产经营活动的各个方面，包括直接材料、直接人工、制造费用等所有成本项目，以及生产、采购、销售等各个环节。4.弹性原则：考虑到市场变化、生产经营环境不确定性等因素，成本预算应具有一定的弹性，能够根据实际情况进行适当调整。（二）预算编制流程1.预算准备阶段每年末，公司管理层根据公司战略规划和年度经营目标，下达下一年度的经营计划和预算编制指导意见。财务部门会同各业务部门，收集、整理与成本预算相关的历史数据、市场信息、生产技术资料等，为预算编制提供依据。2.预算草案编制阶段生产部门根据经营计划和市场销售预测，制定下一年度的生产计划，包括产品产量、品种、生产进度等。采购部门根据生产计划和原材料库存情况，编制原材料采购预算，明确采购数量、采购价格、采购时间等。人力资源部门根据生产计划和人员配置情况，编制人工成本预算，包括工资、奖金、福利等各项费用。各生产车间及其他相关部门根据生产计划和部门职责，编制制造费用预算，包括折旧费、修理费、水电费、办公费等各项费用。财务部门对各部门提交的预算草案进行汇总、审核和平衡，结合公司经营目标和成本控制要求，提出调整意见，反馈给各部门进行修改。3.预算审定与批准阶段各部门根据财务部门反馈的意见，对预算草案进行进一步修改和完善后，提交公司预算管理委员会审议。预算管理委员会对各部门预算草案进行全面审查，综合考虑公司内外部环境变化、经营目标实现情况等因素，对预算草案进行调整和审定。审定后的预算草案报公司董事会批准后，正式下达执行。（三）预算执行与监控1.预算分解与下达公司将批准后的年度成本预算分解为季度、月度预算指标，并下达给各部门。各部门应将预算指标进一步分解到具体岗位和责任人，确保预算执行责任落实到人。2.预算执行跟踪财务部门建立预算执行台账，定期对各部门预算执行情况进行跟踪和分析，及时掌握预算执行进度和差异情况。各部门应定期向财务部门报送预算执行情况报告，详细说明预算执行过程中存在的问题、原因及采取的措施。3.预算差异分析与调整每月末，财务部门对预算执行情况进行全面分析，计算各项成本预算指标的实际执行数与预算数之间的差异，并分析差异产生的原因。对于因市场变化、生产技术改进、政策调整等客观因素导致的预算差异，且差异金额较大、影响预算执行结果的，由相关部门提出预算调整申请，经预算管理委员会审核、董事会批准后，对预算进行调整。四、成本控制（一）控制目标通过建立有效的成本控制体系，确保公司生产成本在预算范围内，实现成本的合理降低，提高公司经济效益。（二）控制措施1.直接材料成本控制采购环节：加强供应商管理，建立供应商评估和选择机制，定期对供应商进行考核，确保采购物资的质量和价格合理。通过招标、询价、谈判等方式，选择优质供应商，争取有利的采购价格和条件。库存环节：优化库存管理，合理确定原材料安全库存水平，减少库存积压和浪费。加强库存盘点工作，及时发现和处理盘盈盘亏情况，确保库存数据的准确性。生产环节：制定合理的材料消耗定额，严格控制生产过程中的材料领用，杜绝浪费现象。加强生产现场管理，及时回收和利用边角余料等，提高材料利用率。2.直接人工成本控制人力资源规划：根据生产经营需要，合理配置人力资源,避免人员冗余或不足。优化劳动组织，提高劳动效率，减少不必要的人工成本支出。薪酬管理：建立科学合理的薪酬体系，根据员工工作绩效和岗位价值确定薪酬水平，激励员工提高工作效率和质量。加强工资核算管理，确保工资计算准确无误，防止虚报冒领等情况发生。培训与发展：加强员工培训，提高员工技能水平和工作能力，从而提高劳动生产率，降低单位产品人工成本。同时，合理安排员工培训时间和费用，避免培训资源浪费。3.制造费用控制费用预算控制：严格按照制造费用预算执行，对各项费用支出进行严格审核和监控，确保费用支出不超过预算额度。对于预算外费用支出，必须经过严格的审批程序。费用归口管理：明确各部门在制造费用管理中的职责，将各项费用归口到相关部门进行管理。各部门应加强对归口费用的控制，制定具体的控制措施，确保费用支出合理合规。成本节约措施：鼓励各部门开展成本节约活动，通过技术创新、管理创新等手段，降低制造费用支出。例如，优化生产流程、提高设备利用率、节约能源消耗等。(三〕控制流程1.成本控制标准制定财务部门会同各业务部门，根据公司历史成本数据、行业标准、生产技术条件等，制定各项成本控制标准，包括材料消耗定额、工时定额、费用标准等。成本控制标准应明确、具体、可操作，并定期进行修订和完善，以适应公司生产经营环境的变化。2.成本控制执行各部门按照成本控制标准组织生产经营活动，严格控制各项成本费用支出。生产部门在生产过程中，应按照材料消耗定额领用材料，按照工时定额安排生产任务，确保生产效率和成本控制目标的实现。采购部门在采购物资时，应严格按照采购成本控制标准进行采购，确保采购价格合理、质量合格。其他部门应严格控制各项费用支出，确保费用支出符合预算和控制标准。3.成本控制监督与检查财务部门定期对各部门成本控制执行情况进行监督和检查，通过查阅相关凭证、报表、记录等方式，核实成本控制措施的执行效果。内部审计部门不定期对公司成本控制情况进行审计，检查成本控制制度的执行情况、成本核算的准确性、成本预算的执行情况等，发现问题及时提出整改意见。4.成本控制考核与奖惩建立成本控制考核制度，对各部门成本控制目标完成情况进行考核评价。考核指标应包括成本预算执行率、成本降低率、材料利用率、劳动生产率等。根据考核结果，对成本控制工作表现优秀的部门和个人给予奖励，对未完成成本控制目标的部门和个人进行惩罚。奖惩措施应与部门和个人的经济利益挂钩，以激励各部门和员工积极参与成本控制工作。五、成本分析（一）分析目的通过对生产成本进行深入分析，揭示成本变动原因和规律，为成本管理决策提供依据，发现成本管理中存在的问题，采取有效措施加以改进，不断提高公司成本管理水平。（二）分析内容1.成本构成分析：分析各项成本项目在总成本中的占比情况，以及各成本项目的变动趋势，了解成本结构是否合理。2.成本变动分析：对比分析不同期间的成本数据，找出成本变动的原因，包括产量变化、价格波动、生产技术改进、管理水平提高等因素对成本的影响。3.成本效益分析：分析成本与收入、利润之间的关系，评估成本投入对公司经济效益的贡献，判断公司成本管理的有效性。4.成本控制效果分析：对成本控制措施的执行效果进行分析，评估各项成本控制措施是否达到预期目标，是否存在需要改进的地方。（三）分析方法1.比较分析法：将本期实际成本与预算成本、上期实际成本、同行业先进水平等进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法：计算各项成本指标的比率，如成本利润率、产值成本率、材料利用率等，通过比率分析评估公司成本管理水平和经济效益。3.因素分析法：确定影响成本变动的各种因素，并分别计算各因素对成本变动的影响程度，以便找出主要因素，采取针对性措施。（四）分析流程1.数据收集与整理：财务部门及各相关部门定期收集、整理成本核算数据、预算执行数据、生产经营数据等相关资料，确保数据的准确性和完整性。2.成本分析报告编制：财务部门根据收集到的数据，运用适当的分析方法进行成本分析，撰写成本分析报告。成本分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及改进建议等内容。3.分析结果反馈与应用：成本分析报告提交给公司管理层和各相关部门后，各部门应根据分析结果，制定针对性的改进措施，并将改进措施落实到实际工作中。同时，财务部门应跟踪改进措施的执行效果，及时调整成本管理策略。六、成本考核（一）考核目的通过建立科学合理的成本考核体系，对各部门和员工的成本管理工作进行评价和奖惩，激励各部门和员工积极参与成本管理，提高公司成本管理水平和经济效益。（二）考核对象公司内部各生产部门、采购部门、仓储部门、财务部门等与生产成本管理相关的部门及其员工。（三）考核指标1.成本预算执行率：考核各部门成本预算的执行情况，计算公式为：成本预算执行率=实际成本支出/预算成本×100%。2.成本降低率：考核各部门在一定期间内成本降低的幅度，计算公式为：成本降低率=（上期实际成本本期实际成本）/上期实际成本×100%。3.材料利用率：考核生产部门材料使用效率，计算公式为：材料利用率=产品实际产量×单位产品材料定额/实际材料消耗量×100%。4.劳动生产率：考核生产部门员工劳动效率，计算公式为：劳动生产率=产品产量/生产工时总数。（四）考核周期成本考核分为月度考核和年度考核。月度考核主要对各部门成本预算执行情况进行考核，年度考核在月度考核的基础上，对各部门全年成本管理工作进行综合评价。（五）考核流程1.数据收集与整理：财务部门每月末收集各部门成本核算数据、预算执行数据等相关资料，并进行整理和汇总。2.考核指标计算：根据收集到的数据，计算各部门的考核指标值。3.考核评