【ZH会计师事务所审计风险现状分析案例11000字】

ZH会计师事务所审计风险现状分析案例目录 1 1 2 2 2 3 3 7 决定。本章通过对ZH会计师事务所执业风险防控情况的评析，将其作为中小型ZH会计师事务所(简称ZH事务所)溯自于1992年，目前在北京、上海、审计与IT咨询、会计服务、专业培训、国际业务等全方面的专业服务，属于综ZH事务所具有证券期货等执业资质，在2019年百强会计师事务所排名中所(二)受监管处罚情况ZH事务所一直以来强调以质量为核心的企业文化。要求领导在业务在质量工给予较为严厉的惩罚。得益于此，ZH事务所从业至今，于2017年12月、2020年5月分别被中国证监会出具了两次警示函，2019年12月因未谨慎对货币资金实(三)经营情况简述ZH事务所近几年综合排名一直在20名左右，正处于扩大的规模的发展期，从经营规模看属于比较典型的中型事务所，2014年到20表4-1:ZH事务所经营情况表综合排名收入总额(万元)(四)资本市场业务规模ZH事务所2020年IPO业务大幅度增加，2020年共为16家上市公司提供IPO图4-1ZH事务所证券市场业务增长图均会影响审计质量的高低。以下分别从质量控制环境及项目执行过程角度，对(一)质量控制环境风险分析1.质量控制环境情况(1)质量控制制度建设ZH事务所制定了较为完善的业务质量控制治理结构，成立了合伙人管理委质量控制、职业道德等内部监管职能部门。质量控制部、专业技术部、运营部合伙人管理委员会根据审计准则编制并不断更新《执业质量控制手册》,作(2)业务信息系统ZH事务所与其他中小型企业一样，都存在多个业务系统并行的问题。常用表4-2:ZH事务所系统情况介绍表审计云平台新建客户OA、审计云平台立项Oracle、审计云平台资源分配审计实施审计云平台/单机版审计云质量控制复核审计云平台报告后续管理平台归档流程报告后续管理平台上表业务流程中审计实施包括数据采集、审计计流程前，将项目实施过程有关底稿上传至审计云。可见，ZH(3)人力资源ZH事务所员工晋升路径是：审计从业1-2年，职级为审计助理；3-5年从业经验，职级为助理经理；6-8年审计从业经验可晋升为经理；审计经验积累到9合伙入高级经理经理(6-8年)图4-1:ZH事务所职级晋升图ZH事务所职工薪酬结构是基本工资+年终奖，基本工资按职级确定，各职级之间存在一定的薪酬差异，年终奖主要是各合伙人视全年经营情况确定。2.质量控制环境评析ZH事务所一直以来强调“质量至上”的执业理念，并根据审计准则的要求，结合具体经营情况，建立了相对合理且完善的质量控制制度。但事务所的业务支持系统，十年如一日，并无较大的改进。一方面，事务所现有的审计系统无法满足自身审计程序执行及风险管控的需要，另一方面，审计支持软件应用严重滞后于客户信息系统的发展，完全无法支持大型项目的顺利开(1)业务系统无法提高业务执行效率。项目从承接到出具报告，需要使用多个业务系统，且有些流程需要在两个业务系统中重复执行，导致资源的极大浪费，也降低了项目执行效率。(2)资源分配系统形同虚设，无法为项目资源合理分配提供支持。审计资源分配未与项目的实际执行挂钩，系统设置资源分配的目的仅为填写项目工时计算考勤。实际业务中，对于资源的安排都是通过线下表格统计，人员安排全凭合伙人的主观经验，在业务忙季经常出现一个审计员同时在多个项目上的情况。另外，项目工时填写也比较随意，无法为优化项目资源安排提供参考，也未发挥工时系统准确计算项目成本的作用。这种人工分配资源的方式，容易造成项目资源配置不合理，项目组成员胜任能力不足，从而导致审计风险。(3)审计作业软件无法支持项目执行全过程共享。审计实施属于整个项目中历时最长的工作，但此工作均在单机版审计软件完成。包括审计计划、风险评估等重要的前期程序均在线下完成，并不利于质量控制部对项目的全程跟踪，未达到项目组协同审计的效果。直到需要按照流程通过质量控制复核时，项目组才将审计实施过程的底稿上传至审计云平台。若前期项目组胜任力不足，未发现重大风险。到质控复核阶段才发现重大风险事项，导致项目组只能被动应对重大风险，或是出具非标准意见，或者临时解约，此情况发生概率虽小，但以过往的执业经验确实存在。(4)缺乏软件开发能力，审计作业软件多个业务模块多年未更新。目前的审计软件，只能支持对小规模企业的审计作业，一旦被审计单位规模扩大上百个主体时，审计作业系统基本失效，项目组只能耗费巨大的时间及经理，线下设计审计程序及底稿。可见，审计作业系统并未跟随现代企业信息技术同步发展。被审计单位基本都开始建设智能化信息系统，通过使用ERP系统打通了各个业务模块，实现业务流程一体化。例如销售与收款、产品研发、生产计划与实施、采购与付款、库存管理等环节均通过业务系统传输数据及业务资料，各个模块均可自动生成财务凭证，这意味着公司的财务凭证记录最细化，业务数据及凭证数量巨大。在信息系统一体化背景下，原有的审计作业软件基本失效，从数据采集开始基本无法实现。使用原有审计采集软件采集财务数据已不可行，更何况从海量数据中发现风险，指导进一步审计执行。ZH事务所现阶段面对大规模客户的审计，更多的是依赖企业强大的信息查询功能，通过线下办公软件，辅助一些应用小程序实施审计。ZH事务所强大的工作压力、“性价比”不高的待遇，导致人员流动大，基本常年处于人力资源紧张的状态。(1)人员流失严重，专业胜任能力不足。伴随着股票发行注册制，资本市场业务规模的扩大，高风险业务的大幅度增长，但从业人员没有随之大幅度增加。由于上市进程争分夺秒，在如此有限的时间下，项目组成员都需要承担着以往成倍的工作量，却只能获取固定的薪酬，必然导致人员的流失。ZH事务所由于人员流失严重，部门各职级缺编是常态，导致项目资源分配，(2)薪酬结构不合理，引起核心员工流失。现有的薪酬结构，并未与业务从业人员需要积累5至6年的执业经验，才可能胜任项目经理职责。项目经(3)培训机会少，专业能力成长慢。中小型事务所项目合伙人对从业人员淡季的时候也倾向于承接一些低报酬的项目，审计人(二)业务承接阶段审计风险分析(1)根据市场及监管情况，制定负面清单，明确业务承接范围。对于农、且无法了解或说明资金合理用途的等列入负面清单的业务，不予承接；对于近3年受到年中国证监会及其派出机构行政处罚等情况的，预先与监管机构进行沟通，(2)业务承接前充分评估风险，通过立项流程，集体决策业务的承接与否。排通知立项审核小组。立项审核小组由三名成员组成，分别为独立复核合伙人、通过各级审批中对重大风险的揭示，一定程度上为项目组风险导向审计提供了指书背景调查立项(高风控委(上图4-2:ZH事务所项目立项审核流程图2.业务承接阶段质量控制评析ZH事务所设立的负面清单，以列举法，明确各部门合伙人禁止承接的业务控部合伙人参与评估审核。相当于ZH事务所最具专业经验的人士作为专业风控根据ZH事务所质量控制制度，承接立项前，合伙人需要组织项目组对拟承接项组织项目经理对客户信息进行分析总结，判断是否存在业务承接的实质性障碍。分析总结所需的信息及数据主要来自于网络信息，包括行业信息、同行信息(2)与前任审计沟通程序无效，无法支持承接决策。审计准则及质量控制前任会计师往往不会回复沟通函，或者拒绝其他方式的沟通。在这样的情况(三)业务实施阶段审计风险分析(1)制作风险提示函，指导项目组持续跟踪风险提示事项。ZH事务所将风(2)要求以书面形式全过程跟踪项目特别风险，及时向复核人反馈重大风(3)执行三级复核，以及独立质量控制复核，提高审计质量。对项目组内2.项目实施阶段质量控制评析(1)审计技术落后，不重视风险评估，控制测试流于形式。依据审计准则①实务中，项目组进场后风险评估、控制测试及实质性测试工作是同步开②按照审计准则的指导，只有在企业内控设计合理且执行有效的情况下，③风险评估与内控制度评价程序，涉及大量的职业判断，对审计人员的专可见，目前ZH事务所并未严格执行重大错报风险评估程序，审计主要是依(2)使用信息技术(以下简称IT)审计评估审计风险，缺乏相应的指导。别与评估的问题。对此，ZH事务所组建了IT审计部门，通过借助IT审计专业人才，对信息系统的运行进行评估与检查，辅助财务报表审计实施相应的测试，IT审计在多项审计准则中均有提及，主要是强调项目组要考虑信息技术环有具体的IT审计应用指南指引，对于评估信息技术对企业财务报表的影响，缺乏技术性指导及相关规范。实务过程会出现计的审计目的是什么,具体工作内容，鉴证范围是否与财务审计有交叉重叠，是(3)项目资源安排不合理，存在缺乏专业胜任能力的风险。ZH事务所项目组人员配置是根据审计模块分工：一个项目现场会配备现场负责人(助理经理级别)+两位审计人员(助理级别),若项目规模较大，则会区分小组，每个小组同(4)人为提高重要性水平，缺乏执业谨慎性。重要性水平主要用来衡量实(5)组内三级复核未严格执行，过度依赖质量控制复核。通过ZH事务所(6)未保持审计全过程的重大事项的沟通，重大事项沟通缺乏书面判断记(四)项目完成阶段审计风险分析(2)对项目执业质量进行评分，且作为项目负责人业绩考核的重要依据。(3)对高风险项目执业质量监控检查。每年对执业质量进行监控检查，对被选中检查的合伙人，应检查其至少一个项目。每位合伙人3年内至少被选取1次执行监控检查，如监控检查被评为“有待改进”或“不合规”,则次年该合伙2.项目完成阶段质量控制评析ZH事务所制定了事后监督办法，对已完成的高风险执业项目进行考核，并执行项目检查评分情况并未公布，仅在合伙人层面发布，且以其为考核依据并未实际执行。依据审计准则的规定，完善的底稿归档对于审计服务机构及从业人员自我保护意义重大。近期质量控制部对底稿归档的检查发现，项目组归档不够及时，有的底稿甚至项目完成后一年还未归档；归档前只是检查签字，未对各类复核意见中的遗留事项进行再核实，如分析性复核发现的异常，未进一步执行审计程序进行落实等。可见，归档工作并未引起足够的重视，项目组成员对于工作底稿归档敷衍了事，项目经理与合伙人也未对项目归档进行复核检查。而且在业务完成时间都很紧张的情况下，归档基本只能在淡季完成，由于间隔时间长，经常发生重要资料丢失的情况。本章将ZH事务所作为中小型会计师事务所的代表，通过分析其执业质量控制环境、业务承接、执行及完成阶段的制度现状，评估其制度设计的合理性及执行的有效性，指出各环节业务执行中亟待解决的问题。行的有效性，指出各环节业务执行中亟待解决的问题。基于上述对ZH事务所现存问题的分析，依据第二章归纳的审计服务机构及从业人员层面对审计风险的影响因素，中小型事务所现存审计风险事项总结如下：1.信息系统落后，难以为审计提供有效执业基础。中小型会计师事务所缺乏软件开发能力，原有的业务支持软件及审计系统以无法跟上信息化发展，审计工具的使用对提高审计效率的作用有限。2.质量控制制度设计合理，但并未完全落地实施。对重大事项的全过程跟踪要求形同虚设，三级复