高校财务预算编制与控制指南

高校财务预算编制与控制指南引言高校财务预算管理是高等教育事业发展的重要保障，是学校实现战略目标、优化资源配置、提升管理水平的核心手段。科学合理的预算编制与严格有效的预算控制，不仅能够确保学校各项事业活动的有序开展，更能促进资金使用效益的最大化，防范财务风险，为学校的可持续发展奠定坚实基础。本指南旨在结合当前高校财务管理的实际需求与挑战，系统阐述财务预算编制的原则、流程、方法以及预算控制的关键环节与保障措施，以期为高校财务预算管理工作提供具有操作性的指导。一、高校财务预算编制的原则与导向高校财务预算编制是一项系统性、科学性极强的工作，应在遵循国家相关财经法规和制度的基础上，结合学校自身发展战略与年度工作重点，确立明确的编制原则与导向。（一）战略引领与目标导向原则预算编制应紧密围绕学校中长期发展规划和年度重点工作任务，将战略目标分解为具体的预算指标，确保预算资金的投向与学校发展方向高度一致。避免预算与战略脱节，防止资金使用的盲目性和分散性。（二）量入为出与收支平衡原则这是预算编制的基本准则。高校应在全面预测收入的基础上，合理安排支出，坚持“以收定支、收支平衡、略有结余”，严禁编制赤字预算。同时，要积极拓展收入渠道，优化收入结构，为学校发展提供稳定的资金来源。（三）统筹兼顾与重点保障原则预算编制需统筹考虑学校各项事业发展的需求，确保基本运转经费的稳定供给。同时，要集中财力支持重点学科建设、重大科研项目、关键基础设施改善以及人才队伍建设等核心领域，体现“保重点、保民生、促发展”的思路。（四）科学规范与公开透明原则预算编制过程应建立健全规范的制度和流程，采用科学的预测方法和编制工具。预算编制的依据、过程、结果应在规定范围内公开，接受监督，提高预算管理的透明度和公信力，保障教职工的知情权与参与权。（五）绩效优先与持续改进原则将绩效理念贯穿于预算编制全过程，强化预算项目的前期论证和绩效目标设定。建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用”的闭环管理机制，促进预算资金使用效益的不断提升。二、高校财务预算编制的流程与方法高校财务预算编制是一个上下结合、分级编制、逐级汇总的复杂过程，需要各部门的协同配合与高效联动。（一）预算编制准备与启动1.政策学习与形势分析：组织学习国家及上级主管部门关于预算管理的最新政策法规，分析学校面临的内外部经济形势、发展机遇与挑战。2.基础数据收集与整理：收集上年度预算执行情况、历年收支数据、资产负债状况、人员信息、科研项目进展等基础资料，为预算测算提供数据支撑。3.预算编制方案制定与部署：财务部门根据学校年度工作要点，制定详细的预算编制方案，明确编制要求、时间节点、职责分工和报送格式，并召开预算编制工作会议进行部署和培训。（二）预算草案编制与上报1.部门预算草案编制：各二级单位（院系、部处等）作为预算编制的基本单元，应根据学校下达的预算编制要求和自身事业发展规划，结合年度工作计划，科学预测收入，合理申报支出。支出预算应细化到具体项目和经济科目。*收入预算：包括财政补助收入、事业收入（学费、住宿费等）、上级补助收入、经营收入、附属单位上缴收入、捐赠收入及其他收入等，应逐项测算，力求准确。*支出预算：包括基本支出和项目支出。基本支出根据定员定额标准或相关政策测算；项目支出需进行充分的可行性论证，明确项目目标、实施计划、预期效益和资金需求。2.部门预算草案初审与上报：各二级单位预算草案经单位负责人审核后，按规定时间报送学校财务部门。（三）预算审查、汇总与平衡1.财务部门初审：财务部门对各二级单位上报的预算草案进行全面审查，重点审核其合规性、合理性、完整性以及与学校战略目标的契合度。对不符合要求的预算草案，退回申报单位修改完善。2.预算汇总与初步平衡：财务部门在初审基础上，对全校收支预算进行汇总，结合学校整体财力状况，进行初步的收支平衡测算。3.沟通协调与预算调整：对于预算汇总过程中出现的收支缺口或结构不合理等问题，财务部门应与相关二级单位及学校领导进行充分沟通协调，必要时对预算草案进行调整，确保预算的整体平衡与科学合理。（四）预算审议与批准1.财务部门编制总预算草案：在完成汇总平衡和调整后，财务部门正式编制学校年度财务总预算草案，包括预算说明书和相关报表。2.校长办公会（或党委常委会）审议：财务总预算草案提交校长办公会（或党委常委会）审议。审议重点包括预算编制的依据、收支规模、重点项目安排、平衡情况及风险防范等。3.教职工代表大会审议：根据相关规定，学校年度财务预算草案应提交教职工代表大会审议，听取教职工意见建议，增强预算的民主性和科学性。4.上报审批（如需）：对于需要上级主管部门审批的预算，学校在内部审议通过后，按规定程序上报审批。5.正式批准与下达：预算获得最终批准后，学校正式下达至各二级单位执行。（五）预算分解与下达执行财务部门将批准的预算指标分解落实到各二级单位及具体项目，并以正式文件形式下达。各二级单位应将本单位预算进一步细化到内部各科室或项目负责人。（六）预算编制方法的选择与应用高校应根据自身特点和管理需求，灵活选择和组合运用合适的预算编制方法，如基数预算法、零基预算法、绩效预算法、滚动预算法等。当前，应积极推行零基预算理念，对项目支出特别是大额项目支出，严格按照零基预算的要求，从零开始进行论证和测算，打破“基数+增长”的固化模式。同时，大力推进绩效预算，将绩效目标与预算分配紧密结合。三、高校财务预算的执行与控制预算执行是预算管理的关键环节，预算控制则是确保预算目标实现的重要手段。（一）预算执行的严肃性与刚性约束预算一经批准下达，各二级单位必须严格遵照执行，维护预算的权威性和严肃性。未经规定程序批准，不得擅自调整预算，不得超预算或无预算安排支出。（二）预算执行过程监控与动态管理1.建立健全预算执行责任制：明确各部门、各岗位在预算执行中的责任，将预算执行情况纳入绩效考核体系。2.强化日常支出审核：严格执行预算审批制度，财务部门在办理各项支出业务时，必须依据预算进行审核，对无预算、超预算的支出原则上不予办理。3.实时监控与预警：利用财务管理信息系统，对预算执行情况进行实时动态监控，及时发现并预警预算执行偏差，特别是大额支出和重点项目支出的执行进度。4.定期分析与报告：财务部门应定期（月度、季度）组织开展预算执行情况分析，形成预算执行分析报告，报送学校领导，并反馈给各二级单位，揭示存在问题，提出改进建议。（三）预算调整与调剂的规范管理1.预算调整的条件：当出现国家政策重大调整、学校发展战略发生变化、不可预见的重大突发事件等特殊情况，导致原批准预算确实无法执行时，方可申请预算调整。2.预算调整的程序：预算调整必须严格按照规定的程序报批。由预算执行单位提出申请，财务部门审核，按审批权限报学校领导或相关决策机构批准后执行。3.预算调剂：在不突破总预算的前提下，部门内部或部门之间的预算科目、项目之间的资金调剂，也应履行相应的审批手续，确保预算调整的规范有序。（四）预算执行分析与报告定期对预算执行情况进行分析，不仅要关注执行进度，更要分析执行差异的原因（如政策变化、管理因素、外部环境等），评估其对预算目标的影响，并及时向管理层提供准确、客观的预算执行报告，为决策提供支持。四、预算绩效评价与结果应用预算绩效评价是提升预算管理水平和资金使用效益的关键环节，应构建“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用”的全过程绩效管理机制。（一）绩效目标设定在预算编制阶段，对所有项目支出都应设定明确、具体、可衡量、可实现、有时限的绩效目标，作为后续绩效评价的依据。（二）绩效评价指标体系构建根据不同类型项目的特点，科学设计绩效评价指标体系，指标应涵盖产出、效益、满意度等多个维度，并注重量化指标与定性指标相结合。（三）绩效评价实施预算执行结束后，按照规定的程序和方法，对预算项目的实际绩效进行评价。评价可采取自我评价与第三方评价相结合的方式。（四）评价结果应用绩效评价结果应作为下一年度预算安排、政策调整、改进管理以及对部门和责任人考核奖惩的重要依据。对绩效好的项目和单位，在后续预算分配中给予倾斜；对绩效差的项目，应分析原因，督促整改，必要时削减或取消后续预算安排。五、高校财务预算管理的保障机制为确保预算编制与控制工作的顺利实施，高校需要建立健全相应的保障机制。（一）健全的预算管理组织体系明确学校党委对预算工作的领导责任，校长对预算负总责。设立专门的预算管理机构（如预算委员会），统筹协调预算管理工作。财务部门作为预算管理的职能部门，负责预算的具体编制、执行、控制和分析；各二级单位是本单位预算管理的责任主体。（二）完善的预算管理制度体系制定和完善涵盖预算编制、审批、执行、调整、监控、评价、问责等各个环节的预算管理制度和实施细则，使预算管理有章可循、有规可依。（三）先进的预算管理信息系统支持依托现代信息技术，建设功能完善的预算管理信息系统，实现预算编制、执行、监控、分析、评价的信息化、一体化管理，提高预算管理效率和透明度。系统应具备与会计核算系统、资产管理系统等的数据对接能力。（四）预算管理的培训与文化建设加强对各级管理人员和预算编制人员的业务培训，提升其预算管理专业素养和技能。同时，积极培育“全员参与、注重绩效、厉行节约”的预算管理文化，增强全校师生员工的预算意识和责任意识。（五）监督检查与问责机制建立健全预算执行的监督检查机制，定期或不定期对预算执行情况进行审计和检查。对预算编