2025年税务师考试实务操作高频考点解析试题及答案

2025年税务师考试实务操作高频考点解析试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年税务师考试实务操作高频考点解析试题及答案考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，可以全额税前扣除。2.个人所得税的专项附加扣除政策适用于所有居民个人。3.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，不得抵扣进项税额。4.企业转让自用房产，应按“销售不动产”税目缴纳增值税。5.税务师在代理涉税业务时，可以同时代理同一客户的纳税申报和税务筹划业务。6.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。7.增值税小规模纳税人适用3%征收率的，减按1%征收率计算缴纳增值税。8.企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，可以全额税前扣除。9.纳税人销售货物的同时收取的违约金，应计入销售额计算缴纳增值税。10.企业固定资产的折旧年限，由税务机关根据行业特点核定。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.股息、红利收入B.利息收入C.租金收入D.资产转让收益2.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，已认证抵扣的进项税额为5万元，当期销项税额为8万元，期末留抵税额为（）。A.0万元B.3万元C.5万元D.8万元3.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项需要提供相关证明材料（）。A.住房贷款利息B.基本养老保险C.子女教育D.住房租金4.企业发生的研发费用加计扣除，适用比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%5.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.6%B.9%C.3%或1%D.13%6.企业转让土地使用权，应缴纳的税种包括（）。A.增值税、企业所得税B.增值税、个人所得税C.企业所得税、印花税D.增值税、印花税7.税务师代理企业税务登记时，应向税务机关提交的材料不包括（）。A.营业执照复印件B.组织机构代码证复印件C.税务师执业证书复印件D.税收优惠申请表8.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。9.增值税一般纳税人销售农产品，按照销售发票金额的9%计算进项税额。10.企业固定资产的最低折旧年限，下列说法正确的是（）。A.房屋、建筑物为5年B.机器、设备为10年C.运输工具为4年D.电子设备为3年三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税前可以扣除的支出包括（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.资产减值损失2.增值税小规模纳税人适用的减税政策包括（）。A.按月销售额10万元以下免征增值税B.按季度销售额30万元以下免征增值税C.按年销售额100万元以下免征增值税D.按月销售额20万元以下减按1%征收率3.个人所得税专项附加扣除的项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.大病医疗4.企业发生的下列费用，可以税前扣除的有（）。A.广告费B.职工社保费C.办公费D.业务招待费E.捐赠支出5.增值税一般纳税人销售自产货物，下列说法正确的有（）。A.可以选择简易计税方法B.必须适用一般计税方法C.销售农产品可以按9%计算进项税额D.销售不动产应按“销售不动产”税目缴纳增值税6.税务师代理企业进行税务筹划时，应注意的事项包括（）。A.遵守税收法律法规B.不得损害国家利益C.可以利用税收优惠政策D.应取得客户的书面授权7.企业固定资产的折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法8.个人所得税的征收方式包括（）。A.比例税率B.超额累进税率C.全额累进税率D.定额税率9.增值税的纳税人分类包括（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.一般纳税人转小规模纳税人D.小规模纳税人转一般纳税人10.企业转让股权，应缴纳的税种包括（）。A.增值税B.企业所得税C.印花税D.个人所得税四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2024年1月销售货物取得含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。该企业当月发生业务招待费支出5万元，广告费支出8万元。已知该企业2023年度销售（营业）收入为500万元。问题：1.该企业2024年1月应缴纳的增值税为多少万元？2.该企业2024年1月可以税前扣除的业务招待费和广告费分别为多少万元？案例二：某个人独资企业2024年取得经营所得80万元，其中工资收入20万元，其他经营收入60万元。该企业2024年发生捐赠支出5万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐赠，捐赠金额未超过年应纳税所得额的30%。已知个人独资企业适用5%的征收率。问题：1.该个人独资企业2024年应缴纳的个人所得税为多少万元？2.该企业发生的捐赠支出是否可以税前扣除？为什么？案例三：某企业2024年1月转让一处土地使用权，取得转让收入200万元，该土地原值为150万元，已累计摊销50万元。已知该企业为增值税一般纳税人，转让土地使用权的增值税税率为9%。问题：1.该企业转让土地使用权应缴纳的增值税为多少万元？2.该企业转让土地使用权应缴纳的企业所得税为多少万元？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人采用“进项税额抵扣法”的计算原理及其对税收管理的影响。2.结合实际案例，分析个人所得税专项附加扣除政策对企业员工收入和税务师代理业务的影响。---标准答案及解析一、判断题1.×（业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。）2.×（专项附加扣除政策适用于符合条件的居民个人，非所有居民个人。）3.√4.√5.×（税务师不得同时代理同一客户的纳税申报和税务筹划业务。）6.×（广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。）7.√8.×（通过公益性社会组织进行的捐赠支出，不超过年应纳税所得额的30%的部分，准予税前扣除。）9.√10.×（企业固定资产的折旧年限，由企业根据行业特点自行确定。）二、单选题1.A（股息、红利收入属于免税收入。）2.B（当期应纳税额为8万元-5万元=3万元，期末留抵税额为3万元。）3.C（子女教育需要提供相关证明材料。）4.D（研发费用加计扣除，适用比例为150%。）5.C（小规模纳税人适用的征收率为3%或1%。）6.A（转让土地使用权应缴纳增值税和企业所得税。）7.C（税务师代理税务登记时，不需要提交税务师执业证书复印件。）8.√9.√10.B（机器、设备的最低折旧年限为10年。）三、多选题1.A、B、C、D、E2.A、B、D3.A、B、C、D、E4.A、B、C、D、E5.A、C、D6.A、B、C、D7.A、B、C、D8.A、B、D9.A、B10.B、C四、案例分析案例一：1.增值税应纳税额=100÷(1+13%)×13%-10.8=11.49-10.8=0.69（万元）2.业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5（万元），实际发生5万元，按2.5万元扣除；广告费扣除限额=100×15%=15（万元），实际发生8万元，可以全额扣除。案例二：1.个人所得税应纳税所得额=80-20+5=65（万元）；应纳税额=65×5%=3.25（万元）2.可以税前扣除，因为捐赠金额未超过年应纳税所得额的30%（65×30%=19.5万元）。案例三：1.增值税应纳税额=200×9%=18（万元）2.应纳税所得额=200-150=50（万元）；应纳税额=50×25%=12.5（万元）五、论述题1.增值税一般纳税人采用“进项税额抵扣法”的计算原理：增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种流转税，纳税人销售货物或提供应税服务时，按照销售额和适用税率计算销项税额，同时可以凭购进货物或接受应税服务时取得的增值税专用发票上注明的进项税额进行抵扣，最终应纳税额为销项税额减去进项税额。这种计算方法能够避免重复征税，促进税收中性，同时也有利于税收管理，因为纳税人需要提供增值税专用发票作为抵扣凭证，税务机关可以通过发票管理进行税收监控。2.个人所得税专项附加扣除政策对企业员工收入和税