2026年税务师职业水平测试试题及答案

2026年税务师职业水平测试试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年税务师职业水平测试试题及答案考核对象：税务师职业水平测试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。2.企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额中按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。3.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的固定资产，不得抵扣进项税额。4.个人所得税法规定，居民个人取得的劳务报酬所得，适用3%~45%的超额累进税率。5.土地增值税计算中，房地产评估价格低于房地产交易价格且无正当理由的，应按评估价格作为计税依据。6.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否实际支付，均可在税前扣除。7.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式，其中权利许可证照按件贴花5元/件。8.根据税收征收管理法，税务机关有权对纳税人财务账簿进行查阅，但不得要求纳税人提供与纳税无关的资料。9.企业境外所得税收抵免时，实际抵扣限额不得超过该所得按我国税法计算的应纳税额。10.税务行政复议的申请期限为自知道税务机关具体行政行为之日起60日内。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.印花税2.个人所得税法规定，稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用标准为（）。A.800元B.20%C.500元D.30%3.增值税一般纳税人销售货物时，若适用13%税率，则其进项税额不得抵扣的情况包括（）。A.购进原材料用于生产免税产品B.购进办公用品用于日常管理C.购进固定资产用于出租D.购进农产品用于职工食堂4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分（）。A.税前全额扣除B.结转以后3年扣除C.结转以后5年扣除D.不得扣除5.土地增值税清算时，纳税人提供的开发成本资料不实的，税务机关可按（）。A.房地产评估价格核定B.房地产交易价格核定C.规定成本率核定D.实际支出核定6.企业发生的研发费用加计扣除，适用于（）。A.所有行业企业B.高新技术企业C.中小型高新技术企业D.金融类企业7.印花税票的购买和缴纳方式包括（）。A.只能通过银行转账支付B.只能现金购买C.可通过银行转账或现金购买D.只能电子支付8.税务行政复议的审理方式包括（）。A.书面审理B.口头审理C.两者均可D.必须开庭审理9.企业境外所得税收抵免时，若境外已纳税额低于我国税法规定税率计算的应纳税额，则（）。A.可申请退还差额B.不得抵扣C.按实际已纳税额抵扣D.按我国税率补缴差额10.根据税收征收管理法，税务机关对纳税人账簿的检查期限为（）。A.自纳税义务发生之日起3年B.自纳税申报之日起3年C.自税务检查之日起3年D.自税款缴纳之日起3年三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，下列支出中，属于不得税前扣除的有（）。A.赞助非广告性质的支出B.企业之间支付的管理费C.与生产经营无关的捐赠支出D.职工福利费超出标准部分2.增值税一般纳税人购进货物时，其进项税额不得抵扣的情况包括（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于简易计税项目的货物C.购进用于出口的货物（未退税）D.购进用于免税项目的货物3.个人所得税法规定，下列所得属于综合所得的有（）。A.劳务报酬所得B.经营所得C.稿酬所得D.股息红利所得4.土地增值税清算时，税务机关可核定计税依据的情形包括（）。A.提供开发成本资料不实B.房地产交易价格明显偏低C.开发项目未完成清算D.无法提供完整财务资料5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可（）。A.全额税前扣除B.结转以后3年扣除C.结转以后5年扣除D.不得扣除6.税务行政复议的申请条件包括（）。A.对税务机关的具体行政行为不服B.申请期限符合法律规定C.有明确的被申请人D.有具体的请求和事实依据7.企业境外所得税收抵免时，需满足的条件包括（）。A.境外所得已纳税额可证明B.境外所得与境内所得不重复征税C.境外所得应税所得额不低于我国税法规定D.境外所得已在我国申报纳税8.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.递减税率9.税收征收管理法规定，税务机关的权力包括（）。A.查账权B.查询权C.查封权D.罚款权10.企业发生的研发费用加计扣除，其加计扣除比例包括（）。A.一般企业按50%加计扣除B.高新技术企业按100%加计扣除C.中小型高新技术企业按175%加计扣除D.金融类企业按75%加计扣除四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）销售产品取得含税收入100万元，适用13%税率；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元；（3）购进办公用品取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元；（4）将自产产品用于职工福利，成本价20万元；（5）发生广告费支出8万元，当年销售（营业）收入200万元。要求：计算该企业2025年度应缴纳的增值税和可抵扣的进项税额。案例二：某个人因提供咨询服务取得劳务报酬所得10万元，另出租房产取得租金收入5万元（不含增值税），已知其年收入综合所得已预缴个人所得税2万元。要求：计算该个人2025年度应补缴的个人所得税。案例三：某房地产开发企业开发一项目，2025年完成清算，取得销售收入5000万元，扣除项目金额3000万元，其中含土地成本2000万元、开发费用500万元、相关税金300万元。已知该企业未提供完整开发成本资料。要求：计算该企业应缴纳的土地增值税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中“关联交易”的认定标准及税务处理方法。2.结合税收征收管理法，分析纳税人权利与义务的关系及其意义。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.√解析：6.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，必须实际支付才能税前扣除，预提费用不得扣除。二、单选题1.B2.A3.D4.B5.A6.C7.C8.C9.C10.A解析：9.境外所得税收抵免时，实际抵扣限额为境外已纳税额，若低于我国税法规定税率计算的应纳税额，则按实际已纳税额抵扣。三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,D3.A,C,D4.A,B,D5.B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C8.A,B9.A,B,C,D10.A,B,C解析：8.印花税的税率形式包括比例税率和定额税率，无累进税率。四、案例分析案例一：应纳增值税=（100/1.13）×13%-10.4-0.65-（20/1.13）×13%=11.50-10.4-0.65-2.04=-1.59（万元）由于进项税额大于销项税额，当期不纳增值税，可结转下期抵扣1.59万元。可抵扣进项税额=10.4+0.65+2.04=13.09（万元）案例二：劳务报酬所得应纳税=10×（1-20%）×30%-2.1=1.9（万元）租金收入应纳税=5×（1-10%）×10%=0.45（万元）合计应纳税=1.9+0.45=2.35（万元）应补缴个人所得税=2.35-2=0.35（万元）案例三：土地增值额=5000-3000=2000（万元）扣除项目金额中土地成本占比=2000/3000=66.67%>50%，适用40%税率，速算扣除系数5%。应纳税额=2000×40%-3000×5%=800-150=650（万元）五、论述题1.关联交易认定标准及税务处理方法关联交易的认定标准主要包括：（1）股权控制关系，如一方直接或间接持有另一方股份超过25%；（2）业务关系，如长期合作、共同经营；（3）资金借贷关系，如一方为另一