2025年自考《税法》真题答案

2025年自考《税法》练习题答案一、增值税计算分析甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款800万元，另收取包装费56.5万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类销售价格，成本为60万元，成本利润率为10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额45万元，其中20%的原材料因管理不善发生霉烂变质；（4）购进一辆自用货车，取得机动车销售统一发票注明税额13万元；（5）从小规模纳税人处购进辅助材料，取得增值税专用发票注明税额2万元。要求：计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税。解答：1.销售设备及包装费的销项税额：包装费为价外费用，需价税分离。销项税额=800×13%+56.5÷(1+13%)×13%=104+6.5=110.5万元。2.无偿赠送设备的视同销售行为：无同类售价，按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=60×(1+10%)=66万元，销项税额=66×13%=8.58万元。3.购进原材料的进项税额：因管理不善霉烂变质的部分需作进项税额转出。可抵扣进项税额=45×(1-20%)=36万元。4.购进货车的进项税额：自用货车属于生产经营用固定资产，进项税额13万元可全额抵扣。5.从小规模纳税人购进辅助材料的进项税额：取得专用发票可抵扣，税额2万元。综上，当期销项税额=110.5+8.58=119.08万元；当期可抵扣进项税额=36+13+2=51万元；应缴纳增值税=119.08-51=68.08万元。二、企业所得税应纳税额计算乙企业为居民企业，2024年度实现会计利润1200万元，经税务机关审核，存在以下纳税调整事项：（1）全年销售收入8000万元，实际发生业务招待费100万元；（2）全年实际发生广告费1500万元，以前年度结转未扣除广告费200万元；（3）研发费用中包含直接从事研发活动人员工资120万元、研发设备折旧80万元、委托境外研发费用100万元（已按规定备案）；（4）营业外支出中包含通过公益性社会组织向教育事业捐赠180万元，直接向某小学捐赠30万元；（5）投资收益中包含国债利息收入50万元，从境内非上市居民企业分回股息80万元。要求：计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税（不考虑其他税费）。解答：1.业务招待费调整：扣除限额1=100×60%=60万元；扣除限额2=8000×5‰=40万元。取较小值40万元，需调增应纳税所得额=100-40=60万元。2.广告费调整：广告费扣除限额=8000×15%=1200万元。当年实际发生1500万元，可扣除1200万元，结转以后年度扣除300万元；但以前年度结转200万元可在本年扣除，因此本年广告费实际可扣除=1200+200=1400万元（注：当年实际发生额1500万元超过限额1200万元，需先扣除当年限额，再扣除以前年度结转）。实际扣除广告费=1200（当年限额）+200（以前年度结转）=1400万元，本年广告费支出调增=1500-1200=300万元（当年超支部分），同时以前年度结转200万元调减应纳税所得额，因此合计调整=300-200=100万元（调增）。3.研发费用加计扣除：境内研发费用=120+80=200万元，可加计扣除100%（200×100%=200万元）；委托境外研发费用按实际发生额80%计算且不超过境内研发2/3，即100×80%=80万元，境内研发2/3=200×2/3≈133.33万元，取较小值80万元，可加计扣除80×100%=80万元。研发费用合计加计扣除=200+80=280万元，调减应纳税所得额280万元。4.捐赠支出调整：公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，实际捐赠180万元，调增=180-144=36万元；直接捐赠30万元不得扣除，调增30万元。合计调增=36+30=66万元。5.投资收益调整：国债利息收入50万元、居民企业间股息80万元均为免税收入，调减应纳税所得额=50+80=130万元。应纳税所得额=会计利润+调增-调减=1200+60+100+66-280-130=1016万元。企业所得税税率25%，应纳税额=1016×25%=254万元。三、个人所得税综合所得汇算清缴计算居民个人张某2024年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”4000元）；（2）5月取得劳务报酬收入3万元；（3）7月出版专著取得稿酬收入5万元；（4）12月转让持有3年的非上市公司股权，取得转让收入80万元，股权原值及合理税费30万元。张某有两个子女在读小学（均由张某扣除），父母年满60周岁（张某为独生子女），首套住房贷款利息支出每月1000元（由张某扣除）。要求：计算张某2024年综合所得应补缴（或退还）的个人所得税（不考虑其他扣除）。解答：1.综合所得收入额计算：工资薪金收入额=2×12=24万元；劳务报酬收入额=3×(1-20%)=2.4万元；稿酬收入额=5×(1-20%)×70%=2.8万元；综合所得收入额合计=24+2.4+2.8=29.2万元。2.减除费用及专项附加扣除：减除费用=6万元；子女教育专项附加扣除=2×1000×12=2.4万元；赡养老人专项附加扣除=2000×12=2.4万元；住房贷款利息专项附加扣除=1000×12=1.2万元；专项附加扣除合计=2.4+2.4+1.2=6万元。3.综合所得应纳税所得额=29.2-6-6=17.2万元（注：“三险一金”已在工资中扣除，此处不再重复扣除）。4.综合所得应纳税额=17.2×20%-1.692=3.44-1.692=1.748万元（注：适用税率20%，速算扣除数16920元）。5.预扣预缴税额计算：（1）工资薪金预扣预缴：累计预扣预缴应纳税所得额=(2-0.4)×12-6-6=1.6×12-12=19.2-12=7.2万元；预扣税额=7.2×10%-0.252=0.72-0.252=0.468万元（注：累计预扣税率10%，速算扣除数2520元）。（2）劳务报酬预扣预缴：应纳税所得额=3×(1-20%)=2.4万元；预扣税额=2.4×30%-0.2=0.72-0.2=0.52万元（注：劳务报酬预扣税率30%，速算扣除数2000元）。（3）稿酬预扣预缴：应纳税所得额=5×(1-20%)×70%=2.8万元；预扣税额=2.8×20%=0.56万元（注：稿酬预扣税率20%）。预扣预缴合计=0.468+0.52+0.56=1.548万元。6.汇算清缴应补税额=1.748-1.548=0.2万元。四、消费税应纳税额计算丙酒厂为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产白酒10吨，开具增值税专用发票注明价款80万元，另收取品牌使用费11.3万元（含税）、包装物押金2.26万元（合同约定3个月后退还）；（2）将自产的5吨白酒用于职工福利，该批白酒成本为30万元，无同类销售价格，成本利润率为10%；（3）进口一批葡萄酒，关税完税价格50万元，关税税率10%。要求：计算丙酒厂2024年12月应缴纳的消费税（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克；葡萄酒消费税税率10%）。解答：1.销售白酒的消费税：品牌使用费、包装物押金均为价外费用，需价税分离并入销售额。销售额=80+(11.3+2.26)÷(1+13%)=80+12=92万元；从量税=10×2000×0.5÷10000=1万元（注：1吨=2000斤，0.5元/500克=1元/公斤=2000元/吨）；从价税=92×20%=18.4万元；合计消费税=1+18.4=19.4万元。2.自产白酒用于职工福利的消费税：无同类售价，按组成计税价格计算。组成计税价格=(成本+利润+从量税)÷(1-比例税率)成本=30万元，利润=30×10%=3万元，从量税=5×2000×0.5÷10000=0.5万元；组成计税价格=(30+3+0.5)÷(1-20%)=33.5÷0.8=41.875万元；从价税=41.875×20%=8.375万元；从量税=0.5万元；合计消费税=8.375+0.5=8.875万元。3.进口葡萄酒的消费税：关税=50×10%=5万元；组成计税价格=(50+5)÷(1-10%)=55÷0.9≈61.11万元；消费税=61.11×10%≈6.11万元。综上，丙酒厂12月应缴纳消费税=19.4+8.875+6.11≈34.385万元。五、税收征管法案例分析丁企业2024年6月因资金周转困难，未按规定期限缴纳5月应纳税款50万元，直至2024年8月15日才补缴。税务机关在检查中发现，丁企业2023年通过虚列成本方式少缴企业所得税30万元（占当年应纳税额的22%）。要求：分析丁企业上述行为的法律责任。解答：1.逾期缴纳税款的责任：丁企业未按规定期限缴纳税款，从滞纳税款之日（2024年6月16日）起至补缴之日（2024年8月15日）止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳天数=（6月30-15）+31（7月）+15（8月）=15+31+15=61天；滞纳金=50×61×0.05%=1.525万元。2.2023年少缴企业所得税的责任：丁企业通