基础会计实务培训课件及练习题

基础会计实务培训课件及练习题*账户的四个金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。第三部分：复式记账法一、复式记账原理复式记账法是指对每一笔经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。*优点：能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉；便于检查账户记录的正确性（发生额平衡、余额平衡）。二、借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。它是目前世界通用的记账方法，也是我国法定的记账方法。1.记账符号：“借”(Debit)、“贷”(Credit)。它们本身没有实际意义，只是表示记账的方向。2.账户结构：*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。*期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额*负债类和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。*期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额*成本类账户：结构与资产类账户基本相同。*损益类账户：*收入类账户：结构与负债和所有者权益类账户基本相同，贷方登记增加，借方登记减少或转销，期末结转后无余额。*费用类账户：结构与资产类账户基本相同，借方登记增加，贷方登记减少或转销，期末结转后无余额。*记忆口诀：“资成费借增贷减，负所收贷增借减”（资产、成本、费用类账户借方记增加，贷方记减少；负债、所有者权益、收入类账户贷方记增加，借方记减少）。3.记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，记入借方账户的金额合计必须等于记入贷方账户的金额合计。4.会计分录：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。*三要素：记账方向（借或贷）、账户名称（会计科目）、金额。*编制步骤：1.分析经济业务，确定涉及的会计科目。2.判断各会计科目的性质（资产、负债、所有者权益等）。3.确定各会计科目是增加还是减少。4.根据账户结构，确定应借应贷方向。5.检查借贷金额是否相等。*格式：借：会计科目A金额贷：会计科目B金额（若涉及多个借方或贷方科目，“借”、“贷”字应对齐，金额也应对齐。）*举例：从银行提取现金备用。分析：涉及“库存现金”（资产）增加，“银行存款”（资产）减少。分录：借：库存现金500贷：银行存款5005.试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过对所有账户的发生额和余额进行汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。*发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计（依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则）*余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计（依据：“资产=负债+所有者权益”的会计等式）*注意：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。如果借贷不平衡，说明账户记录肯定有错误；但如果借贷平衡，也不能完全肯定账户记录没有错误（如漏记、重记、借贷方向记反、用错账户等，不影响借贷平衡）。第四部分：会计凭证一、会计凭证的概念与种类会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。*种类：按填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。二、原始凭证原始凭证俗称“单据”，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。*基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、接受单位名称、经济业务内容、数量单价金额、填制单位签章等。*种类：*按来源不同：外来原始凭证（如发票、收据）、自制原始凭证（如领料单、入库单、工资表）。*按填制手续和内容不同：一次凭证、累计凭证（如限额领料单）、汇总凭证（如发料凭证汇总表）。*审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性。只有审核无误的原始凭证才能作为编制记账凭证的依据。三、记账凭证记账凭证俗称“传票”，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。*基本内容：凭证名称（如收款凭证、付款凭证、转账凭证）、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、借贷方金额、所附原始凭证张数、填制人员等签章。*种类：*按反映的经济内容：收款凭证（记录现金和银行存款收款业务）、付款凭证（记录现金和银行存款付款业务）、转账凭证（记录不涉及现金和银行存款的业务）。*注意：对于库存现金和银行存款之间的划转业务（如从银行提现、将现金存入银行），为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。*按填列方式：复式记账凭证、单式记账凭证（较少用）。*填制要求：内容完整、科目运用准确、摘要简明、字迹清晰、编号连续、附件齐全、填制及时。*审核：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否规范等。第五部分：会计账簿一、会计账簿的概念与种类会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。*作用：记载和储存会计信息、分类和汇总会计信息、检查和校正会计信息、编报和输出会计信息。*种类：*按用途：序时账簿（日记账，如现金日记账、银行存款日记账）、分类账簿（总分类账、明细分类账）、备查账簿（辅助账簿，如租入固定资产登记簿）。*按账页格式：三栏式账簿（借、贷、余三栏，适用于总账、日记账、债权债务明细账等）、多栏式账簿（在借方或贷方分设若干专栏，适用于收入、费用明细账等）、数量金额式账簿（借、贷、余三栏内分设数量、单价、金额，适用于原材料、库存商品等明细账）。*按外形特征：订本式账簿（如总账、日记账，防止抽换账页）、活页式账簿（如明细账，便于分工记账）、卡片式账簿（如固定资产卡片）。二、账簿的设置与登记*基本内容：封面、扉页（科目索引、账簿启用登记表）、账页。*登记规则：依据审核无误的记账凭证登记；内容完整、准确；书写规范；顺序连续登记；结出余额；过次承前等。*总分类账与明细分类账的平行登记：*同依据：都以相同的会计凭证为依据。*同方向：记入总分类账户的方向与记入其所属明细分类账户的方向一致。*同期间：记入总分类账户的时间与记入其所属明细分类账户的时间相同（一般指同一会计期间）。*同金额：记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。三、对账与结账*对账：为了保证账簿记录的真实性、准确性和完整性，在记账之后、结账之前，对账簿记录所进行的核对工作。*账证核对：账簿记录与会计凭证核对。*账账核对：总账与总账、总账与明细账、总账与日记账、明细账与明细账之间的核对。*账实核对：各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对（如现金日记账与库存现金实有数、银行存款日记账与银行对账单、存货明细账与实存数等）。*结账：在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或转入新账的过程。*结账工作包括：结清损益类账户（结转本年利润）、结出资产、负债、所有者权益类账户的本期发生额和余额。第六部分：会计核算流程概述会计核算流程，又称会计循环，是指从经济业务发生起，到编制出财务报表止的一系列会计处理程序。*基本步骤：1.填制和审核原始凭证：经济业务发生后，取得或填制原始凭证，并进行审核。2.填