2026年财务分析师财务报表解读能力考核试题及答案

2026年财务分析师财务报表解读能力考核试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某公司2025年营业收入为8亿元，营业成本为5亿元，销售费用为0.8亿元，管理费用为0.5亿元，财务费用为0.2亿元，所得税费用为0.45亿元。该公司2025年净利润最接近以下哪一项？A.1.05亿元B.1.25亿元C.1.45亿元D.1.65亿元【答案】A【解析】净利润=营业收入营业成本销售费用管理费用财务费用所得税费用=850.80.50.20.45=1.05亿元。2.在资产负债表中，下列哪项资产的流动性最强？A.长期股权投资B.应收账款C.存货D.交易性金融资产【答案】D【解析】交易性金融资产通常可在短期内变现，流动性最强。3.某公司2025年经营活动现金流量净额为-2亿元，投资活动现金流量净额为-1亿元，筹资活动现金流量净额为+4亿元。该公司2025年现金及现金等价物净增加额为：A.+1亿元B.-1亿元C.+3亿元D.-3亿元【答案】A【解析】现金净增加额=经营+投资+筹资=-2-1+4=+1亿元。4.某公司2025年总资产为20亿元，总负债为12亿元，所有者权益为8亿元。该公司2025年资产负债率为：A.40%B.50%C.60%D.70%【答案】C【解析】资产负债率=总负债/总资产=12/20=60%。5.某公司2025年营业收入为10亿元，年初应收账款为1亿元，年末应收账款为1.5亿元。该公司2025年应收账款周转天数最接近：A.36天B.45天C.54天D.63天【答案】C【解析】应收账款周转率=营业收入/平均应收账款=10/[(1+1.5)/2]=8次；周转天数=365/8≈45.6天，最接近54天。6.某公司2025年毛利率为30%，净利率为10%，则其营业利润率最接近：A.10%B.15%C.20%D.25%【答案】B【解析】营业利润率=营业利润/营业收入。毛利率30%，扣除销售、管理、财务费用后，营业利润率通常略低于毛利率，10%净利率提示营业利润率约为15%。7.某公司2025年固定资产原值为5亿元，累计折旧为2亿元，固定资产减值准备为0.5亿元。该公司固定资产账面价值为：A.2.5亿元B.3亿元C.3.5亿元D.4亿元【答案】A【解析】账面价值=原值累计折旧减值准备=520.5=2.5亿元。8.某公司2025年利息费用为0.3亿元，EBIT为2亿元，则其利息保障倍数为：A.5.67B.6.67C.7.67D.8.67【答案】B【解析】利息保障倍数=EBIT/利息费用=2/0.3≈6.67。9.某公司2025年存货年初为2亿元，年末为3亿元，营业成本为12亿元。该公司2025年存货周转率为：A.3次B.4次C.4.8次D.6次【答案】C【解析】存货周转率=营业成本/平均存货=12/[(2+3)/2]=4.8次。10.某公司2025年每股收益为2元，每股净资产为10元，每股市价为20元。该公司市净率为：A.1倍B.2倍C.3倍D.4倍【答案】B【解析】市净率=每股市价/每股净资产=20/10=2倍。二、多项选择题（每题3分，共15分）11.下列哪些项目会影响经营活动现金流量？A.支付供应商货款B.支付银行贷款利息C.出售固定资产收到现金D.收到客户预付款【答案】A、B、D【解析】出售固定资产属于投资活动现金流量。12.下列哪些指标可用于衡量企业短期偿债能力？A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.现金比率【答案】A、B、D【解析】资产负债率衡量长期偿债能力。13.下列哪些项目属于所有者权益变动表中的“其他综合收益”？A.可供出售金融资产公允价值变动B.外币报表折算差额C.净利润D.重新计量设定受益计划净负债变动【答案】A、B、D【解析】净利润属于综合收益总额，但不属于“其他综合收益”。14.下列哪些情况可能导致企业毛利率下降？A.原材料价格上涨B.产品售价下降C.高毛利产品占比上升D.折旧政策变更导致制造费用上升【答案】A、B、D【解析】高毛利产品占比上升会提高毛利率。15.下列哪些项目应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中列示？A.购买子公司支付的现金B.购建固定资产支付的现金C.取得投资收益收到的现金D.偿还债务支付的现金【答案】A、B、C【解析】偿还债务属于筹资活动现金流量。三、判断题（每题1分，共10分）16.企业计提资产减值准备将减少当期净利润，但不影响经营活动现金流量。【答案】正确【解析】减值准备为非现金费用，不影响经营现金流。17.企业发行股票收到的现金应在现金流量表“筹资活动产生的现金流量”中列示。【答案】正确【解析】发行股票属于筹资活动。18.企业采用加速折旧法会导致前期毛利率低于直线折旧法。【答案】错误【解析】折旧计入制造费用或管理费用，对毛利率无直接影响。19.企业应收账款周转天数越长，说明其应收账款管理效率越高。【答案】错误【解析】周转天数越长，效率越低。20.企业资本公积可用于弥补亏损。【答案】错误【解析】资本公积不得用于弥补亏损。21.企业支付现金股利将减少所有者权益总额。【答案】正确【解析】现金股利减少未分配利润，从而减少所有者权益。22.企业存货跌价准备转回将增加当期利润。【答案】正确【解析】跌价准备转回计入资产减值损失贷方，增加利润。23.企业采用融资租赁方式租入设备，租赁资产应计入资产负债表固定资产项目。【答案】正确【解析】融资租赁资产需确认使用权资产。24.企业出售子公司导致丧失控制权，剩余股权应按公允价值重新计量。【答案】正确【解析】丧失控制权时，剩余股权按公允价值重新计量。25.企业发行可转换公司债券，初始确认时应将负债成分与权益成分分拆。【答案】正确【解析】可转债需分拆负债与权益成分。四、计算分析题（每题10分，共30分）26.资料：甲公司2025年部分财务数据如下（单位：亿元）：营业收入20营业成本12销售费用2管理费用1.5财务费用0.5投资收益0.3营业外收入0.1营业外支出0.2所得税率25%年初总资产18年末总资产22年初所有者权益10年末所有者权益12年初应收账款2年末应收账款3年初存货3年末存货4要求：（1）计算2025年净利润；（2）计算2025年ROE（净资产收益率）；（3）计算2025年应收账款周转天数；（4）计算2025年总资产周转率；（5）分析该公司盈利能力和营运能力变化趋势（文字不超过150字）。【答案】（1）营业利润=201221.50.5+0.3=4.3亿元利润总额=4.3+0.10.2=4.2亿元所得税=4.2×25%=1.05亿元净利润=4.21.05=3.15亿元（2）平均所有者权益=(10+12)/2=11亿元ROE=3.15/11≈28.64%（3）平均应收账款=(2+3)/2=2.5亿元应收账款周转率=20/2.5=8次周转天数=365/8≈45.6天（4）平均总资产=(18+22)/2=20亿元总资产周转率=20/20=1次（5）公司ROE接近29%，盈利能力较强；总资产周转率1次，营运能力稳定；应收账款周转46天，控制良好，整体表现优异。27.资料：乙公司2025年现金流量表部分数据（单位：亿元）：经营活动现金流量净额3投资活动现金流量净额-4筹资活动现金流量净额2年初现金余额1汇率变动影响0要求：（1）计算2025年现金净增加额；（2）计算2025年末现金余额；（3）分析公司现金流结构特点及潜在风险（文字不超过150字）。【答案】（1）现金净增加额=34+2+0=1亿元（2）年末现金余额=1+1=2亿元（3）经营现金流为正，体现主业造血能力；投资支出大于经营流入，扩张激进；筹资现金流为正，依赖外部融资。若投资回报不及预期，将面临偿债压力。28.资料：丙公司2025年资产负债表部分数据（单位：亿元）：流动资产8其中：货币资金2应收账款3存货2.5预付账款0.5流动负债5其中：短期借款1应付账款2预收账款1应交税费0.5一年内到期非流动负债0.5要求：（1）计算流动比率、速动比率、现金比率；（2）计算营运资金；（3）分析短期偿债能力（文字不超过120字）。【答案】（1）流动比率=8/5=1.6速动比率=(82.50.5)/5=5/5=1现金比率=2/5=0.4（2）营运资金=85=3亿元（3）流动比率1.6、速动比率1，均高于安全线；现金比率0.4，流动性储备尚可；营运资金3亿元，缓冲充足，短期偿债能力良好。五、综合案例题（25分）29.资料：丁公司为A股上市制造企业，2025年年报部分数据如下（单位：亿元）：利润表项目：营业收入50营业成本35税金及附加1销售费用4管理费用3研发费用2财务费用1投资收益0.5公允价值变动收益0.2资产减值损失-0.8信用减值损失-0.3营业外收入0.1营业外支出0.2所得税率25%资产负债表项目：年末总资产80年末总负债48年末所有者权益32年末流动资产30年末流动负债20年末货币资金6年末应收账款8年末存货10年末固定资产原值60累计折旧24固定资产减值准备2现金流量表项目：经营活动现金流量净额5投资活动现金流量净额-8筹资活动现金流量净额3股价与股本：年末股本8亿股年末每股市价12元要求：（1）计算2025年净利润、营业利润、EBIT；（2）计算毛利率、营业利润率、净利率；（3）计算流动比率、速动比率、资产负债率；（4）计算应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率；（5）计算EPS、每股净资产、市盈率、市净率；（6）结合上述指标，撰写不超过300字的财务综合评价，指出优势与风险。【答案】（1）营业利润=503514321+0.5+0.20.80.3=2.6亿元利润总额=2.6+0.10.2=2.5亿元所得税=2.5×25%=0.625亿元净利润=2.50.625=1.875亿元EBIT=营业利润+财务费用=2.6+1=3.6亿元（2）毛利率=(5035)/50=30%营业利润率=2.6/50=5.2%净利率=1.875/50=3.75%（3）流动比率=30/20=1.5速动比率=(3010)/20=1资产负债率=48/80=60%（4）平均应收账款=(6+8)/2=7亿元（假设年初6亿）应收账款周转率=50/7≈7.14次平均存货=(8+10)/2=9亿元（假设年初8亿）存货周转率=35/9≈3.89次平均总资产=(70+80)/2=75亿元（假设年初70亿）总资产周转率=50/75≈0.67次（5）EPS=1.8