2026年会计基础实务企业会计与税务处理习题

2026年会计基础实务企业会计与税务处理习题一、单项选择题（每题2分，共20题）1.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧，2026年应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元2.甲公司2026年1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价格为108元。采用实际利率法核算利息费用，2026年应确认的利息费用为（）。A.5.28万元B.6万元C.5.76万元D.4.8万元3.某零售企业采用售价金额核算法核算库存商品。2026年3月1日库存商品成本价总额为200万元，售价总额为250万元。3月份购入商品成本价60万元，售价80万元。3月份销售商品售价总额为100万元。3月底库存商品的成本为（）。A.140万元B.160万元C.120万元D.150万元4.某企业2026年发生管理费用10万元，其中包含支付给管理人员的工资6万元，福利费1.44万元，折旧费用2万元。计入当期损益的管理费用金额为（）。A.9.44万元B.10万元C.8.56万元D.11.44万元5.某制造企业2026年5月生产甲产品1000件，发生直接材料成本5万元，直接人工成本3万元，制造费用2万元。甲产品的单位成本为（）。A.10元/件B.8元/件C.12元/件D.9元/件6.某企业2026年12月31日结转完工入库产品的生产成本，其中甲产品完工成本为20万元，乙产品完工成本为30万元。则“库存商品”科目增加的金额为（）。A.50万元B.20万元C.30万元D.10万元7.某企业2026年1月1日购入一项无形资产，原价100万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元。采用年限平均法摊销，2026年应摊销的金额为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.11万元8.某企业2026年2月1日购入原材料一批，成本价10万元，款项未付。该原材料2026年5月1日因管理不善发生毁损，毁损前已计提存货跌价准备1万元。则该原材料毁损时计入当期损益的金额为（）。A.9万元B.10万元C.11万元D.8万元9.某企业2026年3月1日购入一台机器设备，原价20万元，预计使用年限4年，预计净残值2万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提的折旧额为（）。A.7万元B.8万元C.6万元D.5万元10.某企业2026年4月发生销售费用5万元，其中包含支付给销售人员的工资3万元，福利费0.84万元，运输费用1.36万元。计入当期损益的销售费用金额为（）。A.4.84万元B.5万元C.6.36万元D.7.14万元二、多项选择题（每题3分，共10题）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.财务费用2.下列项目中，属于企业营业外收入的有（）。A.销售商品收入B.接受捐赠收入C.出售固定资产净收益D.利息收入3.采用实际利率法核算债券利息费用时，下列说法正确的有（）。A.发行溢价时，每期利息费用小于票面利息B.发行折价时，每期利息费用大于票面利息C.实际利率是市场利率D.实际利率法能够使各期利息费用和利息收入相等4.下列项目中，属于企业其他应付款的有（）。A.应付利息B.应付职工薪酬C.应付未付款项D.应付股利5.采用售价金额核算法核算库存商品时，下列说法正确的有（）。A.销售商品时按售价结转成本B.期末库存商品成本按成本与售价的比率计算C.需要设置“商品进销差价”科目D.可以简化库存商品核算工作6.下列项目中，属于企业制造费用的有（）。A.生产车间管理人员工资B.生产车间设备折旧费C.生产车间消耗的机物料D.生产车间厂房租赁费7.采用完工百分比法核算收入时，下列说法正确的有（）。A.适用于提供劳务的企业B.需要预计完工进度C.可以分期确认收入D.需要设置“预收账款”科目8.下列项目中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.软件著作权D.土地使用权9.采用先进先出法核算库存商品时，下列说法正确的有（）。A.销售商品时按先购入的商品成本结转B.期末库存商品成本按最后购入的商品成本计算C.可以简化库存商品核算工作D.适用于价格波动较大的商品10.下列项目中，属于企业其他应收款的有（）。A.应收保险公司赔偿款B.应收包装物押金C.应收代垫费用D.应收股利三、判断题（每题2分，共10题）1.企业采用年限平均法计提折旧时，各期折旧额相同。（）2.企业采用实际利率法核算债券利息费用时，实际利率是固定的。（）3.企业采用售价金额核算法核算库存商品时，需要设置“商品进销差价”科目。（）4.企业采用先进先出法核算库存商品时，期末库存商品成本按最后购入的商品成本计算。（）5.企业采用完工百分比法核算收入时，需要预计完工进度。（）6.企业采用双倍余额递减法计提折旧时，最后两年折旧额相同。（）7.企业采用先进先出法核算库存商品时，销售商品时按先购入的商品成本结转。（）8.企业采用售价金额核算法核算库存商品时，期末库存商品成本按成本与售价的比率计算。（）9.企业采用完工百分比法核算收入时，可以分期确认收入。（）10.企业采用双倍余额递减法计提折旧时，最后两年折旧额相同。（）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述企业采用年限平均法计提折旧的计算步骤。2.简述企业采用实际利率法核算债券利息费用的计算步骤。3.简述企业采用售价金额核算法核算库存商品的优缺点。4.简述企业采用完工百分比法核算收入的适用范围和计算方法。五、计算题（每题10分，共3题）1.某企业2026年1月1日购入一台机器设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用双倍余额递减法计提折旧，计算2026年应计提的折旧额。2.某企业2026年1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价格为108元。采用实际利率法核算利息费用，计算2026年应确认的利息费用。（假设实际利率为5%）3.某零售企业采用售价金额核算法核算库存商品。2026年3月1日库存商品成本价总额为200万元，售价总额为250万元。3月份购入商品成本价60万元，售价80万元。3月份销售商品售价总额为100万元。计算3月底库存商品的成本。六、案例分析题（每题15分，共2题）1.某制造企业2026年12月31日结转完工入库产品的生产成本，其中甲产品完工成本为20万元，乙产品完工成本为30万元。假设该企业采用品种法核算产品成本，请说明结转完工产品成本的具体会计分录。2.某企业2026年12月31日结转本期损益，其中营业收入100万元，营业成本60万元，管理费用10万元，销售费用5万元，财务费用3万元，营业外收入2万元，营业外支出1万元。请说明结转本期损益的具体会计分录。答案与解析一、单项选择题1.A解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额＝（原价－预计净残值）/预计使用年限＝（50万元－5万元）/5年＝9万元。2.A解析：实际利率法核算利息费用，2026年应确认的利息费用＝债券面值×票面利率－（发行价格－面值）/期限＝100元×6%－（108元－100元）/3年＝5.28元。3.B解析：3月底库存商品成本＝期初库存成本＋本期购入成本－本期销售成本＝200万元＋60万元－（100万元/250万元×（200万元＋60万元））＝160万元。4.A解析：计入当期损益的管理费用金额＝10万元－2万元（折旧费用）＝8万元，其中工资和福利费6万元＋1.44万元＝7.44万元，合计9.44万元。5.A解析：甲产品的单位成本＝（直接材料成本＋直接人工成本＋制造费用）/生产数量＝（5万元＋3万元＋2万元）/1000件＝10元/件。6.A解析：“库存商品”科目增加的金额＝甲产品完工成本＋乙产品完工成本＝20万元＋30万元＝50万元。7.B解析：采用年限平均法摊销，年摊销额＝（原价－预计净残值）/预计使用年限＝（100万元－10万元）/10年＝9万元。8.A解析：毁损时计入当期损益的金额＝成本价－计提的存货跌价准备＝10万元－1万元＝9万元。9.A解析：采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧率＝2/预计使用年限＝2/4＝50%，2026年应计提的折旧额＝原价×年折旧率＝20万元×50%＝10万元。10.B解析：计入当期损益的销售费用金额＝5万元，其中工资3万元＋福利费0.84万元＋运输费用1.36万元＝5万元。二、多项选择题1.ABD解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，制造费用属于生产成本。2.BC解析：营业外收入包括接受捐赠收入和出售固定资产净收益，销售商品收入属于营业收入，利息收入属于财务费用。3.ABC解析：实际利率法核算债券利息费用时，发行溢价时每期利息费用小于票面利息，发行折价时每期利息费用大于票面利息，实际利率是市场利率，但无法使各期利息费用和利息收入相等。4.CD解析：其他应付款包括应付未付款项和应付股利，应付利息属于应付账款，应付职工薪酬属于应付职工薪酬。5.ABCD解析：售价金额核算法需要按售价结转成本、按成本与售价的比率计算库存成本、设置“商品进销差价”科目，可以简化核算工作。6.ABCD解析：制造费用包括生产车间管理人员工资、设备折旧费、机物料消耗和厂房租赁费。7.ABC解析：完工百分比法适用于提供劳务的企业，需要预计完工进度，可以分期确认收入，但不需要设置“预收账款”科目。8.ABCD解析：无形资产包括专利权、商标权、软件著作权和土地使用权。9.AD解析：先进先出法销售商品时按先购入的商品成本结转，期末库存商品成本按最后购入的商品成本计算，但无法简化核算工作，适用于价格波动较大的商品。10.ABC解析：其他应收款包括应收保险公司赔偿款、应收包装物押金和应收代垫费用，应收股利属于应收账款。三、判断题1.正确2.错误解析：实际利率法核算债券利息费用时，实际利率是变动的。3.正确4.错误解析：先进先出法核算库存商品时，期末库存商品成本按先购入的商品成本计算。5.正确6.错误解析：双倍余额递减法最后两年折旧额相同，但年限平均法最后两年折旧额不同。7.正确8.正确9.正确10.错误解析：双倍余额递减法最后两年折旧额相同，但年限平均法最后两年折旧额不同。四、简答题1.简述企业采用年限平均法计提折旧的计算步骤。答：（1）计算年折旧额＝（原价－预计净残值）/预计使用年限；（2）计算月折旧额＝年折旧额/12；（3）每月计提折旧时，借记“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。2.简述企业采用实际利率法核算债券利息费用的计算步骤。答：（1）计算实际利率＝（债券面值×票面利率－发行价格）/发行价格/期限；（2）计算每期利息费用＝债券账面价值×实际利率；（3）计算每期应计利息＝债券面值×票面利率；（4）计算每期利息调整＝每期应计利息－每期利息费用；（5）每月计提利息时，借记“财务费用”“应付利息”等科目，贷记“应付债券——利息调整”科目。3.简述企业采用售价金额核算法核算库存商品的优缺点。答：优点：简化库存商品核算工作，便于管理；缺点：无法精确反映库存商品成本，适用于价格波动较大的商品。4.简述企业采用完工百分比法核算收入的适用范围和计算方法。答：适用范围：提供劳务的企业，如咨询公司、建筑公司等。计算方法：（1）预计完工进度＝（已发生成本/总预计成本）×100%；（2）本期确认收入＝合同总收入×预计完工进度－已确认收入；（3）每月结转收入时，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。五、计算题1.某企业2026年1月1日购入一台机器设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用双倍余额递减法计提折旧，计算2026年应计提的折旧额。解：年折旧率＝2/5＝40%，2026年应计提的折旧额＝50万元×40%＝20万元。2.某企业2026年1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价格为108元。采用实际利率法核算利息费用，计算2026年应确认的利息费用。（假设实际利率为5%）解：实际利率＝5%，2026年应确认的利息费用＝108元×5%＝5.4元。3.某零售企业采用售价金额核算法核算库存商品。2026年3月1日库存商品成本价总额为200万元，售价总额为250万元。3月份购入商品成本价60万元，售价80万元。3月份销售商品售价总额为100万元。计算3月底库存商品的成本。解：（1）3月底库存商品售价总额＝250万元＋80万元－100万元＝230万元；（2）成本与售价的比率＝200万元/250万元＝80%；（3）3月底库存商品成本＝230万元×80%＝184万元。六、案例分析题1.某制造企业2026年12月31日结转完工入库产品的生产成本，其中甲产品完工成本为20万元，乙产品完工成本为30万元。假设该企业采用品种法核算产品成本，请说明结转完工产品成本的具体会计分录。答：借：库存商