2026年财务会计专业会计分录及财务报表制作题库

2026年财务会计专业会计分录及财务报表制作题库一、会计分录题（共5题，每题10分）（针对制造业企业，地域：长三角地区）1.采购原材料及运杂费的处理题目：某制造企业（增值税一般纳税人）2026年3月10日从长三角某供应商处采购A原材料200吨，单价10元/吨，取得增值税专用发票，发票注明的价款为2000万元，增值税税率为13%，运杂费10万元（不考虑增值税）。原材料已验收入库，款项尚未支付。请编制相关会计分录。答案与解析：-会计分录：借：原材料2010万元应交税费—应交增值税（进项税额）260万元贷：应付账款2260万元-解析：原材料成本包括购买价款和运杂费；增值税进项税额可以抵扣销项税额，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。2.固定资产购建及折旧题目：某制造企业2026年4月1日购入生产设备一台，取得增值税专用发票，价款500万元，增值税税率为13%，运杂费20万元，安装调试费30万元。设备预计使用5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备计提折旧。请编制购入及计提折旧的会计分录。答案与解析：-购入分录：借：固定资产550万元应交税费—应交增值税（进项税额）65万元贷：银行存款615万元-2026年折旧分录：年折旧额=(550-20)/5=106万元借：制造费用106万元贷：累计折旧106万元-解析：固定资产入账价值包括购买价款、运杂费和安装调试费；折旧从开始使用月份的次月起计提，2026年按9个月计提折旧。3.职工薪酬的核算题目：某制造企业2026年5月应付职工工资200万元，其中：基本工资180万元，奖金20万元；福利费按工资的14%计提，工会经费按工资的2%计提。请编制相关会计分录。答案与解析：-工资发放分录：借：应付职工薪酬—工资200万元贷：银行存款200万元-计提福利费和工会经费分录：福利费=200×14%=28万元工会经费=200×2%=4万元借：生产成本200万元管理费用28万元制造费用4万元贷：应付职工薪酬—福利费28万元—工会经费4万元-解析：职工薪酬分为工资、福利费、工会经费等，计入相关成本费用科目。4.税金及附加的核算题目：某制造企业2026年6月应交城市维护建设税50万元，教育费附加10万元。请编制相关会计分录。答案与解析：-会计分录：借：税金及附加60万元贷：应交税费—应交城市维护建设税50万元—应交教育费附加10万元-解析：城市维护建设税和教育费附加计入“税金及附加”科目。5.销售商品及退货题目：某制造企业2026年7月销售B产品一批，售价100万元，增值税税率为13%，成本80万元，款项已收讫。2026年8月，客户退货10%，退货商品成本6万元，款项已退还。请编制相关会计分录。答案与解析：-7月销售分录：借：银行存款115万元贷：主营业务收入100万元应交税费—应交增值税（销项税额）13万元-8月退货分录：借：主营业务收入10万元应交税费—应交增值税（销项税额）1.3万元贷：银行存款11.3万元借：库存商品6万元贷：主营业务成本6万元-解析：销售退回冲减收入和成本，增值税销项税额也相应冲减。二、财务报表制作题（共3题，每题20分）（针对服务业企业，地域：粤港澳大湾区）1.利润表编制题目：某服务企业2026年全年营业收入500万元，营业成本200万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，资产减值损失10万元，公允价值变动收益5万元，投资收益15万元，营业外收入8万元，营业外支出3万元。请编制该企业2026年度利润表。答案与解析：-利润表：营业收入500万元减：营业成本200万元营业税金及附加0万元①销售费用30万元②管理费用50万元③财务费用20万元④资产减值损失10万元加：公允价值变动收益5万元投资收益15万元营业利润210万元加：营业外收入8万元减：营业外支出3万元利润总额215万元减：所得税费用（25%）53.75万元净利润161.25万元-解析：利润表按顺序填列，先计算营业利润，再计算利润总额和净利润。2.资产负债表编制题目：某服务企业2026年12月31日科目余额如下：货币资金100万元，交易性金融资产20万元，应收账款50万元，存货30万元，固定资产200万元，累计折旧40万元，无形资产50万元，累计摊销10万元，应付账款80万元，预收账款60万元，长期借款100万元，实收资本200万元，未分配利润50万元。请编制该企业2026年度资产负债表。答案与解析：-资产负债表：资产：流动资产：①货币资金100万元②交易性金融资产20万元③应收账款50万元④存货30万元流动资产合计200万元非流动资产：⑤固定资产200万元减：累计折旧40万元固定资产净值160万元⑥无形资产50万元减：累计摊销10万元无形资产净值40万元非流动资产合计200万元资产总计400万元负债和所有者权益：流动负债：①应付账款80万元②预收账款60万元流动负债合计140万元非流动负债：③长期借款100万元非流动负债合计100万元负债合计240万元所有者权益：①实收资本200万元②未分配利润50万元所有者权益合计250万元负债和所有者权益总计400万元-解析：资产负债表按资产、负债、所有者权益分类填列，资产总额等于负债和所有者权益总额。3.现金流量表编制题目：某服务企业2026年度现金流量表补充资料如下：经营活动产生的现金流量净额80万元，投资活动现金流出30万元（购入固定资产），筹资活动现金流入50万元（取得长期借款），期初现金余额60万元。请编制该企业2026年度现金流量表主表。答案与解析：-现金流量表主表：现金流量表（简表）金额单位：万元经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金80万元现金流入小计80万元购买商品、接受劳务支付的现金0万元支付给职工以及为职工支付的现金0万元支付的各项税费0万元支付的其他与经营活动有关的现金0万元现金流出小计0万元经营活动产生的现金流量净额80万元投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金0万元取得投资收益收到的现金0万元处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额0万元处置子公司及其他营业单位收到的现金净额0万元现金流入小计0万元购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金30万元投资支付的现金0万元取得子公司及其他营业单位支付的现金净额0万元支付的其他与投资活动有关的现金0万元现金流出小计30万元投资活动产生的现金流量净额-30万元筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金0万元取得借款收到的现金50万元收到其他与筹资活动有关的现金0万元现金流入小计50万元偿还债务支付的现金0万元分配股利、利润或偿付利息支付的现金0万元支付其他与筹资活动有关的现金0万