2026年会计实务专业应试题集及解答解析

2026年会计实务专业应试题集及解答解析一、单项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.某企业2026年1月1日购入一项管理用固定资产，原值500万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产的账面价值为（）万元。A.475B.425C.500D.4502.甲公司2026年3月1日向乙公司销售一批商品，售价100万元，增值税率13%，商品成本80万元。乙公司当月支付货款，甲公司开具的商业承兑汇票期限为6个月。甲公司应确认的应收账款金额为（）万元。A.100B.113C.80D.933.丙公司2026年5月1日发行3年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。发行价为1040万元，发行费用10万元。该债券的发行成本为（）万元。A.40B.10C.30D.04.丁公司2026年6月1日购入一项无形资产，原值600万元，预计使用年限5年，预计净残值0。采用直线法摊销。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为450万元，丁公司应计提减值准备（）万元。A.150B.0C.100D.605.戊公司2026年7月1日采用附息单折价发行债券，面值1000万元，票面利率8%，市场利率9%，期限2年，每年付息一次。该债券的发行价格为（）万元（保留两位小数）。A.925.93B.920.00C.1000.00D.1075.936.己公司2026年8月1日采用融资租赁方式购入一台设备，租赁期为5年，最低租赁付款额现值800万元，租赁内含利率8%。己公司应将该设备入账价值确认为（）万元。A.800B.0C.1000D.680.587.庚公司2026年9月1日采用分期收款方式销售商品，售价200万元，增值税率13%，成本150万元，合同约定分3年收取，每年收款金额为70万元。该商品2026年应确认的收入为（）万元。A.200B.70C.150D.858.辛公司2026年10月1日购入一项长期股权投资，占甲公司20%股权，采用成本法核算。2026年12月31日，甲公司宣告分配现金股利100万元，辛公司应确认的投资收益为（）万元。A.20B.0C.100D.809.壬公司2026年11月1日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提的折旧金额为（）万元。A.40B.60C.80D.3010.癸公司2026年12月1日购入一批原材料，买价100万元，增值税进项税额13万元，运输费10万元，入库前发生合理损耗5万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.115C.105D.120二、多项选择题（共5题，每题3分，计15分）1.下列项目中，属于企业非流动负债的有（）。A.应付债券B.长期借款C.应付账款D.预收账款E.递延所得税负债2.下列项目中，应计入企业当期损益的有（）。A.存货盘亏损失B.固定资产处置净收益C.长期股权投资减值损失D.存货跌价准备转回E.债券发行溢价3.下列关于租赁会计处理的说法，正确的有（）。A.经营租赁的租金应计入当期损益B.融资租赁的最低租赁付款额现值应确认为资产C.融资租赁的租赁内含利率应作为折现率D.经营租赁的租金通常需要分期摊销E.融资租赁的租赁期通常较长4.下列关于收入确认的说法，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务应确认收入B.在某一时段内履行履约义务应按比例确认收入C.企业应按合同约定的价格确认收入D.商业折扣应冲减收入金额E.附有退货条件的销售应按预期退货率调整收入5.下列关于无形资产会计处理的说法，正确的有（）。A.外购无形资产的入账价值包括购买价款、相关税费和直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的支出B.自行研发的无形资产费用化支出应计入当期损益C.无形资产减值损失一经确认不得转回D.无形资产的摊销金额计入当期损益E.无形资产的残值通常为0三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业发生的现金折扣应计入财务费用。（）2.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入当期损益。（）3.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应确认投资收益。（）4.企业采用年限平均法计提折旧，折旧金额每年相同。（）5.企业采用直线法摊销无形资产，摊销金额每年相同。（）6.企业发行债券时，债券溢价或折价应分期摊销，调整利息费用。（）7.企业采用融资租赁方式购入固定资产，应将最低租赁付款额全部确认为负债。（）8.企业采用分期收款方式销售商品，应按应收账款余额计算坏账准备。（）9.企业发生的固定资产盘亏损失，属于非常规损失，应计入营业外支出。（）10.企业采用存货加权平均法计价，每次发出存货的成本相同。（）四、计算分析题（共3题，每题10分，计30分）1.甲公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月1日该设备发生修理费用5万元，符合资本化条件。（3）12月31日该设备可收回金额为80万元。要求：计算2026年该设备应计提的折旧金额和应计提的减值准备金额（如有）。2.乙公司2026年发生以下业务：（1）1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率8%，市场利率9%，发行价格为920万元，每年付息一次。（2）12月31日计提利息费用。要求：计算2026年该债券的利息费用和摊销金额（采用实际利率法）。3.丙公司2026年发生以下业务：（1）1月1日采用附有价格折让的分期收款方式销售商品，售价200万元，增值税率13%，成本150万元，合同约定分3年收取，每年收款金额为70万元，价格折让10万元。（2）12月31日计提坏账准备（应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%）。要求：计算2026年该商品应确认的收入金额和应收账款坏账准备金额。五、简答题（共2题，每题10分，计20分）1.简述融资租赁和经营租赁的主要区别。2.简述收入确认的“五步法”及其应用条件。六、综合题（1题，20分）甲公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一项无形资产，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值0，采用直线法摊销。（2）3月1日该无形资产发生减值，可收回金额为400万元。（3）6月1日甲公司采用融资租赁方式购入一台设备，租赁期为5年，最低租赁付款额现值800万元，租赁内含利率8%。（4）12月31日甲公司确认该设备的折旧（采用年限平均法，预计使用年限5年，预计净残值80万元）。（5）12月31日甲公司确认该无形资产的摊销和减值准备（如有）。要求：编制相关会计分录（如有），并计算2026年该无形资产和设备的会计处理结果。答案及解析一、单项选择题1.B解析：年限平均法下，年折旧额＝（原值－预计净残值）/预计使用年限＝（500－500×5%）/10＝475（万元），账面价值＝原值－累计折旧＝500－475＝425（万元）。2.B解析：应收账款金额＝售价＋增值税＝100＋100×13%＝113（万元）。3.B解析：发行成本＝发行费用＝10（万元）。4.C解析：应计提减值准备＝账面价值－可收回金额＝（600－600/5×6/12）－450＝100（万元）。5.A解析：发行价格＝面值×（1－票面利率/市场利率×年金现值系数）＝1000×（1－8%/9%×1.7591）＝925.93（万元）。6.A解析：融资租赁资产应按最低租赁付款额现值入账。7.B解析：分期收款方式销售商品，应按应收账款余额比例确认收入＝70×（1－13%）/200×（1－1/3）＝70（万元）。8.A解析：成本法下，应按被投资企业宣告分配的现金股利确认投资收益＝100×20%＝20（万元）。9.B解析：双倍余额递减法下，年折旧率＝2/预计使用年限＝2/5＝40%，2026年折旧额＝原值×年折旧率×月数/12＝200×40%×12/12＝60（万元）。10.C解析：原材料的入账价值＝买价＋运输费－合理损耗＝100＋10－5＝105（万元）。二、多项选择题1.AB解析：非流动负债包括长期借款和应付债券，选项C和D属于流动负债。2.ABCD解析：选项E应调整利息费用。3.ABCE解析：选项D错误，经营租赁的租金通常直接计入当期损益。4.ABCDE解析：均为收入确认的正确说法。5.ABD解析：选项C错误，减值损失一经确认不得转回；选项E错误，残值可能不为0。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×解析：融资租赁应按最低租赁付款额现值确认资产。8.×解析：分期收款方式销售商品，应按应收账款余额计算坏账准备。9.√10.×解析：加权平均法下，每次发出存货的成本不同。四、计算分析题1.（1）年折旧额＝（100－10）/5＝18（万元），半年度折旧额＝18/2＝9（万元），2026年折旧额＝9×6/12＋18×6/12＝27（万元）。（2）2026年12月31日账面价值＝100－27＝73（万元），应计提减值准备＝73－80＝0（万元）。2.（1）利息费用＝期初摊余成本×实际利率＝920×9%＝82.8（万元），应摊销金额＝利息费用－票面利息＝82.8－1000×8%＝－17.2（万元），调整摊余成本＝920－17.2＝902.8（万元）。3.（1）应收账款总额＝200＋200×13%－10＝226（万元），2026年应收账款余额＝226－70＝156（万元），收入确认比例＝70/（70×3）＝33.33%，2026年应确认收入＝200×33.33%＝66.67（万元）。（2）应收账款坏账准备金额＝156×5%＝7.8（万元）。五、简答题1.融资租赁和经营租赁的主要区别：（1）租赁期：融资租赁通常较长，经营租赁较短。（2）所有权：融资租赁接近所有权转移，经营租赁不转移所有权。（3）风险：融资租赁由承租人承担资产风险，经营租赁由出租人承担。（4）会计处理：融资租赁确认为资产和负债，经营租赁计入当期损益。2.收入确认的“五步法”：（1）识别与客户订立的合同。（2）识别合同中的履约义务。（3）确定每项履约义务在合同中的交易价格。（4）将交易价格分摊至各履约义务。（5）在履行每项履约义务时确认收入。应用条件：合同各方权利义务清晰、支付方式明确、履约义务可明确识别等。六、综合题（1）1月1日购入无形资产：借：无形资产600贷：银行存款600（2）3月1日计提摊销：借：管理费用60/12＝5贷：累计摊销5（3）3月1日计提减值准备：借：资产减值损失200贷：无形资产减值准备200账面价值＝600－5－200＝39