2025年税务师考试题库含答案(完整版)

2025年税务师考试题库含答案(完整版)一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项填入括号内）1.某增值税一般纳税人2024年12月购进原材料取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，当月领用80%用于生产应税货物，20%用于职工福利。则当月可抵扣进项税额为（）万元。A.13  B.10.4  C.2.6  D.0答案：B2.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取赊销方式的，为发出应税消费品的当天B.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.采取预收货款方式的，为收到货款的当天D.采取分期收款方式的，为合同约定的收款日期次日答案：B3.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例为年度利润总额的（）。A.8%  B.10%  C.12%  D.15%答案：C4.下列收入中，应并入工资薪金所得计征个人所得税的是（）。A.差旅费津贴  B.托儿补助费  C.加班工资  D.独生子女补贴答案：C5.某企业2024年1月1日购入一台不含税价200万元、预计使用年限5年、残值率5%的设备，采用双倍余额递减法计提折旧，2024年应计提折旧额为（）万元。A.80  B.76  C.72  D.60答案：B6.下列关于土地增值税清算条件的表述，错误的是（）。A.房地产开发项目全部竣工并完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的答案：C7.下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源，暂不征收资源税B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算，否则从高适用税率C.纳税人开采共伴生矿，免征资源税D.资源税一律从量计征答案：B8.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起计征B.纳税人出租房产，自交付出租房产之月起计征C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时计征D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满2年时计征答案：C9.下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.每一排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项征税B.每一排放口的应税水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项征税C.固体废物环境保护税按月计算、按季申报D.噪声超标不足15天的，减半计征答案：A10.下列关于关税的表述，错误的是（）。A.出口货物完税价格不含出口关税B.进口货物保险费无法确定的，海关按货价加运费的3‰计算C.暂时进境货物在规定期限内复运出境的，免征关税D.因品质不良原状退货的进口货物，不予退还已征关税答案：D11.某企业2024年发生研发费用支出500万元，其中委托境外研发费用200万元，境内研发费用300万元。该企业为制造业一般纳税人，无其他纳税调整事项，则当年研发费用加计扣除金额为（）万元。A.300  B.400  C.500  D.600答案：B12.下列关于印花税的表述，正确的是（）。A.融资租赁合同按财产租赁合同税目贴花B.证券交易印花税由买方单边缴纳C.营业账簿按件贴花5元D.建设工程勘察设计合同按收取费用万分之五贴花答案：D13.下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）。A.车辆购置税实行一次性征收，购置已税二手车不再征收B.纳税人进口自用应税车辆，计税价格为关税完税价格加关税C.车辆购置税税率为10%，对新能源汽车减半征收D.纳税人应自购买之日起30日内申报纳税答案：A14.下列关于契税的表述，错误的是（）。A.房屋互换差额计征契税B.法定继承人继承房屋权属免征契税C.以房抵债视同房屋买卖征收契税D.契税纳税义务发生时间为签订权属转移合同当天答案：D15.下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的是（）。A.所有行业均可申请一次性存量留抵退税B.先进制造业按月申请增量留抵退税C.纳税人取得留抵退税款后可再申请即征即退D.纳税人存在欠税的，不得申请留抵退税答案：B16.下列关于企业所得税加速折旧的表述，正确的是（）。A.所有制造业新购设备可一次性扣除B.中小微企业新购单位价值500万元以上设备可缩短年限或加速折旧C.加速折旧方法一经确定，3年内不得变更D.采取缩短年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的40%答案：D17.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，错误的是（）。A.纳税人接受本科及以下学历继续教育，可选择由父母扣除B.首套住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人支出扣除标准为每月2000元，非独生子女可分摊D.3岁以下婴幼儿照护支出，父母可选择一方100%扣除或双方50%扣除答案：A18.下列关于增值税即征即退的表述，正确的是（）。A.资源综合利用产品退税比例统一为30%B.软件产品实际税负超过3%部分即征即退C.飞机维修劳务退税比例为70%D.动漫企业销售自主开发动漫软件退税比例为50%答案：B19.下列关于税收保全措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可书面通知纳税人开户银行冻结金额相当于应纳税款的存款B.税收保全措施需经县以上税务局局长批准，但可事后补办手续C.纳税人在限期内缴纳税款的，税务机关应自收到税款之日起1日内解除保全D.个人维持生活必需的住房和用品一律不得采取税收保全答案：A20.下列关于税务行政复议的表述，错误的是（）。A.对税务所行政处罚不服的，应向设立该税务所的税务局申请复议B.对国家税务总局具体行政行为不服的，向国务院申请复议C.申请人可在知道具体行政行为之日起60日内提出复议申请D.复议机关应在收到复议申请后5日内审查是否受理答案：B21.某房地产开发企业2024年销售新建商品房取得含税收入10900万元，对应土地价款3000万元，适用一般计税方法，则当期允许扣除的土地价款为（）万元。A.3000  B.2700  C.300  D.0答案：B22.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的是（）。A.月销售额10万元以下免征增值税B.差额征税的，按差额前销售额判断是否免税C.小规模纳税人放弃免税后可36个月内再申请免税D.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收答案：A23.下列关于企业所得税视同销售的表述，正确的是（）。A.将资产用于市场推广应视同销售B.将资产用于境内分支机构之间转移应视同销售C.将资产用于加工另一产品应视同销售D.将资产用于在建工程应视同销售答案：A24.下列关于个人所得税全年一次性奖金计税的表述，正确的是（）。A.2024年1月1日后取得的全年奖可选择单独计税B.单独计税方法全年只能使用一次C.单独计税时按当月工资薪金适用税率表D.并入综合所得后不可再拆分答案：B25.下列关于增值税进项税额转出的表述，正确的是（）。A.因自然灾害损失的购进货物应做进项税额转出B.因管理不善造成被盗的购进货物应做进项税额转出C.用于简易计税项目的购进货物应全额转出D.用于免税项目的购进货物应按销售额比例转出答案：B26.下列关于企业所得税资产损失税前扣除的表述，错误的是（）。A.实际资产损失应在损失年度扣除B.法定资产损失应在申报年度扣除C.应收账款逾期三年以上可认定为损失D.股权投资损失可一次性扣除答案：D27.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.提供建筑服务预收款的，为收到预收款当天B.提供租赁服务预收款的，为租赁期开始当天C.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物当天D.采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期当天答案：A28.下列关于个人所得税经营所得汇算清缴的表述，正确的是（）。A.汇算期为次年1月1日至3月31日B.取得两处经营所得的应分别汇算C.汇算清缴地为主要经营地或户籍所在地D.核定征收的也需汇算清缴答案：C29.下列关于增值税发票管理的表述，错误的是（）。A.纳税人丢失增值税专用发票应报告税务机关并登报声明作废B.虚开增值税专用发票税额超过5万元即构成犯罪C.电子专票与纸质专票法律效力相同D.小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统开具专票答案：A30.下列关于税务师事务所行政登记的表述，正确的是（）。A.设立分支机构应办理变更登记B.税务师事务所名称中必须包含“税务师”字样C.合伙人中税务师占比不得低于30%D.注销登记应自终止之日起10日内办理答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列各项中，应计入增值税一般纳税人当期销项税额的有（）。A.销售货物收取的包装物押金  B.销售货物同时收取的装卸费C.销售货物收取的违约金  D.销售货物收取的代垫运费答案：B、C32.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品需要安装检验的，在购买方接受商品并安装检验完毕时确认收入C.提供劳务持续时间超过12个月的，按完工进度确认收入D.股息红利在实际收到时确认收入答案：A、B、C33.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.同一学历继续教育扣除期限最长48个月B.住房贷款利息和住房租金扣除可同时享受C.大病医疗支出在年度汇算时扣除D.赡养老人支出可由兄弟姐妹分摊扣除答案：A、C、D34.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的契税可计入扣除项目B.房地产开发费用按土地使用权支付金额和开发成本之和的10%计算扣除C.旧房评估价格可作为扣除项目D.利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除答案：A、C、D35.下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的有（）。A.生产性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计5%抵减B.生活性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计10%抵减C.纳税人出口货物对应的进项税额不得计提加计抵减额D.加计抵减额余额为负数的，可结转下期抵减答案：B、C、D36.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的有（）。A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.金银首饰在零售环节征收消费税D.高档化妆品在生产环节征收消费税答案：A、B、C37.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.高新技术企业减按15%税率征收B.技术先进型服务企业减按15%税率征收C.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额D.从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收答案：A、B、D38.下列关于增值税留抵退税计算公式的表述，正确的有（）。A.存量留抵税额＝2019年3月31日期末留抵税额B.进项构成比例＝已抵扣的增值税专用发票注明的增值税额÷同期全部已抵扣进项税额C.允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%D.纳税人取得退税款后，应相应调减期末留抵税额答案：A、B、D39.下列关于税务行政处罚听证的表述，正确的有（）。A.对公民罚款2000元以上有权要求听证B.对法人罚款10000元以上有权要求听证C.当事人要求听证的，应在收到告知书后3日内提出D.听证费用由组织听证的税务机关承担答案：A、C、D40.下列关于涉税专业服务的表述，正确的有（）。A.税务师事务所可承办企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证B.会计师事务所可承办土地增值税清算鉴证C.律师事务所可承办个人所得税汇算清缴申报代理D.代理记账机构可承办增值税一般纳税人登记代理答案：A、B、C、D三、填空题（每空1分，共20分）41.增值税一般纳税人发生应税销售行为，适用一般计税方法的，应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－进项税额转出）－上期留抵税额。42.企业所得税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。43.个人所得税综合所得适用税率表，全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%。44.土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。45.消费税从量定额计税的，其计税依据为应税消费品的销售数量。46.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按年计算、分期缴纳。47.环境保护税应税大气污染物计税依据为污染物排放量折合的污染当量数。48.关税完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。49.车辆购置税的计税价格不含增值税，税率为10%。50.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。51.增值税小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税。52.企业所得税法规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。53.个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款。54.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，其进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%。55.消费税纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。56.企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。57.个人所得税法规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内预缴，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。58.增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书，应当在开具之日起360日内通过增值税发票综合服务平台进行稽核比对。59.土地增值税纳税人应在转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。60.税务师事务所合伙人中税务师占比不得低于50%，且税务师人数不得少于5名。四、简答题（共30分）61.（本题6分，封闭型）简述增值税一般纳税人购进农产品计算抵扣进项税额的两种方法及适用情形。答案：（1）凭增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的税额抵扣，适用于从一般纳税人购进农产品。（2）按买价和扣除率计算抵扣，进项税额＝买价×扣除率，适用于从小规模纳税人购进农产品取得增值税专用发票或农产品销售发票，目前扣除率为9%或10%（用于生产或委托加工13%税率货物）。62.（本题6分，开放型）试述企业在企业所得税汇算清缴时对研发费用加计扣除应注意的四个要点。答案：（1）费用归集范围应符合国家税务总局公告2017年第40号规定，包括人员人工、直接投入、折旧费用等。（2）委托研发应按实际发生额的80%计入委托方研发费用，且受托方不得再加计扣除。（3）加计扣除比例为100%，制造业可再按100%加计，即合计200%。（4）预缴申报时可自行判断享受，汇算清缴时需留存资料备查，包括研发支出辅助账汇总表、项目计划书等。63.（本题6分，封闭型）列举个人所得税法规定的四项免税所得。答案：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金。64.（本题6分，开放型）说明税务机关在实施税收保全措施前应履行的法定程序。答案：（1）有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，且限期缴税期限届满仍未缴纳；（2）经县以上税务局（分局）局长批准；（3）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结相当于应纳税款的存款；（4）扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，应开具清单并交纳税人签字盖章；（5）纳税人限期（一般不超过15日）内缴纳税款的，应立即解除保全；（6）保全期限一般不得超过30日，特殊情况经批准可延长一次，延长期限不得超过30日。65.（本题6分，封闭型）写出土地增值税清算时“房地产开发成本”包括的六项内容。答案：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。五、应用题（共50分）66.计算题（本题12分）某增值税一般纳税人2024年10月发生如下业务：（1）销售自产货物开具增值税专用发票注明价款800万元、税额104万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明价款500万元、税额65万元，其中5%用于简易计税项目；（3）支付道路通行费取得电子普通发票注明金额10万元、税额0.3万元；（4）进口设备一台，海关进口增值税专用缴款书注明完税价格200万元、关税20万元、进口环节增值税28.6万元；（5）上月期末留抵税额10万元。要求：计算该企业2024年10月应纳增值税额。答案：1.销项税额＝104万元2.可抵扣进项税额： （1）原材料：65×（1－5%）＝61.75万元 （2）通行费：0.3万元 （3）进口设备：28.6万元 合计＝61.75＋0.3＋28.6＝90.65万元3.应纳税额＝104－90.65－10＝3.35万元67.计算题（本题12分）某制造企业2024年度会计利润2000万元，发生下列事项：（1）支付税收滞纳金10万元，已计入营业外支出；（2）职工福利费实际发生280万元，工资薪金总额2000万元；（3）研发费用实际发生600万元，未形成无形资产；（4）通过县政府捐赠用于疫情防控的现金300万元，已计入营业外支出；（5）取得国债利息收入50万元，已计入投资收益。要求：计算该企业2024年应纳税所得额。答案：1.会计利润 2000万元2.纳税调整： （1）税收滞纳金不得扣除，调增10万元 （2）福利费扣除限额＝2000×14%＝280万元，实际280万元，无需调整 （3）研发费用加计扣除＝600×100%＝600万元，调减600万元 （4）疫情防控捐赠全额扣除，无需调整 （5）国债利息免税，调减50万元3.应纳税所得额＝2000＋10－600－50＝1360万元68.综合分析题（本题13分）某房地产开发公司开发A项目，2024年12月竣工并全部销售完毕，取得不含税销售收入90000万元，相关成本费用如下：（1）土地出让金及契税合计30000万元；（2）房地产开发成本25000万元；（3）利息支出2000万元，其中1000万元能提供金融机构证明且未超过商业银行同类同期贷款利率；（4）转让环节税金及附加495万元；（5）财政部规定的其他扣除项目按土地价